转口贸易的账务处理

1、转口贸易的账务处理：1 目的 为了规范转口贸易核算和规避财务风险， 对公司转口贸易业务的账务处理进行规范， 方便各 会计遵照执行。2 试用范围 公司财务部，处理转口贸易业务账务时，均依本办法规定办理。3 权责（1）财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。（2）公司管理层负责本办法制定、修改、废止之核准。4 名词解释4.1 转口贸易转口贸易是指国际贸易中进出口货物的买卖， 不是在生产国与消费国之间直接进行， 而是通 过第三国转手进行的贸易。 这种贸易对中转国来说就是转口贸易。 交易的货物可以由出口国 运往第三国，在第三国不经过加工（改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论）再销往 消费国；

2、也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。转口贸易有货物集散地、仓库、 堆栈之意，它属于再出口贸易和过境贸易中间接过境的一部分。如新加坡、香港、伦敦、鹿 特丹等，都是国际著名的中转地，拥有数量很大的转口贸易。4.2 外汇核销 外汇核销是在实行外汇管制的国家常常使用的外汇管理手段， 是对企业收汇、 付汇的一 种监控，外汇管理局根据企业提供的报关单、合同、发票、核销单和银行水单，对企业的收 付汇进行核查。先支后收转口贸易项下的进口付汇， 进口单位必须在付汇前持相应的进出口合同、 转口 贸易经营权的证书、 对该业务的详

3、细说明 （必须列明预计收汇日期 ）、银行汇款凭证、 备案表、 进口核销单、 外汇局售汇通知单， 经外汇局进行真实性审核后， 在售汇通知单上加盖业务公 章，银行凭证售汇通知单及有关单证办理付汇。核销时凭出口所得的结汇水单 / 收帐通知办 理。出口所得的金额必须大于进口付汇的金额。先收后支项下转口贸易的进口付汇， 凭相应进出口合同、 转口贸易经营权证书、 对该业 务的详细说明、 备案表、 进口核销单、商业票据、 收汇结汇水单或收帐通知购汇支付或直接 到银行办理对境外支付。核销时凭事先收取的结汇水单/ 收帐通知办理核销。5 转口贸易账务流程 （1）公司转口贸易的盈亏以业务核算后进行外汇核销的信息为准

4、。外汇核销信息是收汇明 细和付汇明细的对应关系，包括收汇的公司名称，收汇日期、金额，付汇日期、档案号或者 合同号、商品、金额。入账都以外币计价，记账汇率依公司会计政策之规定。（2）外汇核销由专人负责，当月进行完全的外汇核销，一定要在次月5 日前，提供给财务部会计核销信息 ,会计负责核对检查。（3）会计和外汇核销专人核对后，各自签字确认。会计依同一批次外汇核销信息中各代理 的国外公司的收汇金额占这批收汇总额比率， 分公司开具“中英文的收款收据”确认盈亏入 账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一发票。（4）如果无收益，当做损失，向公司管理层报告损失，以真实亏损进行

5、账务处理。6 转口贸易实务举例(1) 1月转口贸易收美国 A公司USD10000,记账汇率取月初(当月第一个工作日) 中间价，假设为 6.8000。借：银行存款( USD10000) 68000.00 贷：预付账款(应付账款、预收账款) -转口贸易汇总( USD10000) 68000.00(2) 2月转口贸易收香港 B公司USD20000,假设为6.6000b 借：银行存款( USD20000) 132000.00贷：预付账款 -转口贸易汇总( USD10000) 132000.00( 3) 2 月进口付汇新加坡 C 公司， USD29000.00b 借：预付账款 -转口贸易汇总( USD2

6、9000.00) 191400.00 贷：银行存款( USD29000.00) 191400.00(4) 2月底，核销信息确认了，进口付汇USD29000.00和收汇A公司USD10000、B 公司USD20000，为当年第1批核销。按收汇和付汇明细调账。借：预付账款 -转口贸易汇总( USD10000) 68000.00 贷：预付账款 -转口贸易 1# (USD10000) 68000.00借：预付账款 -转口贸易汇总( USD20000) 132000.00 贷：预付账款 -转口贸易 1#(USD20000) 132000.00借：预付账款 -转口贸易 1#(USD29000) 19140

7、0.00 贷：预付账款 -转口贸易汇总( USD29000) 191400.00(5) 2 月底外汇核销批次 1#，盈利 USD1000, 分公司开具“中英文的收款收据”确 认盈亏入账。然后再按“中英文的收款收据”依记账汇率得出人民币金额开具地税服务统一 发票确认代理收益。借：预付账款 -转口贸易 1#(USD1000) 6600.00贷：其他业务收入 -代理收入6600.00借：其他业务支出 -代理支出 XXXXXXXXXXXX贷：应交税金 -营业税应交税金 -城市维护建设税应交税金 -印花税其他应交款 -教育费附加XXX其他应交款 -地方教育附加XXX其他应交款 -水利建设专项资金 XXX(6) 调整转口贸易1#汇兑损益。 借：预付账款 -转口贸易 1# 2000.00贷：财务费用 -汇兑损益 -2000.00(借方红字)一、帐务处理：1、付汇时 (附付汇单据及购货的发票 )：借：库存商品贷：银行存款 (外汇*付汇当天的汇率 )2、收汇时 （附收汇单据及销货的发票 ）：借：银行存款 （外汇 *收汇当天的汇率 ）贷： 收入 -转口贸易主