加强成本控制

1、加强本钱控制  提升本钱精细化管理水平【摘要】在当前市场经济下，企业的竞争尤为剧烈。一个企业要想生存，除加强产品研发、生产和抢占市场外，更主要的是要加强本钱控制，靠压降本钱来提升企业竞争能力。而精细化管理正是降低企业本钱，实现效益最大化的主要手段和措施。多年来，A公司在国网公司和省公司的领导下，以生产设备和组织结构为单元，以工作任务和各项定额为预算标准，不断地探索精细化的本钱管理模式和全员全过程的本钱控制方式，并不断地加以改良，为公司的经营管理和降本增效工作做出了卓越的奉献。 一、A公司本钱管理模式简介 A公司是吉林省电力的供电分公司，是国家大型供电企业

2、，承当着延边朝鲜族自治州的八个县市的供电任务。公司现有全民职工1879人，集体职工987人，农电职工2321人。资产总额15亿元，固定资产原值25亿元，净值14亿元。2021年实现售电量26亿千瓦时，现有220变电站6座，66变电站24座，所辖供电区域居营业户数57万户。 A公司的本钱管理模式是在本钱定管理、预算控制的根底上实行精细化管理，通过细化本钱指标分解，建立责、权、利相统一的鼓励约束机制，确保费用到岗、责任到位、奖惩到人。在纵向上，按照三级班组管理，把指标的完成情况与各级、各层次、各岗位的经济收入挂钩；在横向上，将专项本钱资金与各专业部门挂钩考核。同时实行“谁负责，谁控制；谁

3、节约，谁受奖；谁超支，谁受罚的鼓励政策，使每个职工有压力感，形成人人关心本钱，全员控制本钱的局面。目前，公司根本实现了以定额预算管理为龙头，以本钱核算为根底，以资金控制为重点，以精细化管理为手段的较为完整的本钱管理体系，并建立了监督考核机制。通过加强本钱管理，积极实施本钱约束，努力改变长期以来方案经济体制下形成的不良习惯，在全公司范围内培树以经济效益为中心的经营理念，使广阔员工的思想观念发生了深刻变化，本钱意识、效益观念明显增强。 1.实行本钱预算管理。凡事“预那么立，不预那么废。本钱管理更是如此。公司在成管理上坚持以预算为主，并建立了完善的本钱预算管理体系，成立了预算管理机构，制定

4、了预算管理方法和监督考核方法，形成了自预算编制、预算执行、预算分析反响和预算考核监督的循环体系。 公司在本钱预算上坚持细化管理，对能单独下达指标和定量考核的费用一律单独下达指标，如对办公费中的 费、印刷费根据定额标准和实际工作任务全部单独下达预算指标，而不是笼统地下达本钱指标。 将财务预算和业务预算有效地衔接。公司每年初编制本钱预算时，都要求各单位根据全年的工作任务上报预算需求。在各单位预算需求的根底上结合公司的本钱定额标准和省公司下达的费用指标安排各单位、各部门的本钱预算。对于特殊的业务预算，单独下达指标作为专项预算掌握。 2实行科学的本钱定额管理。科学标准的定

5、额管理是预算控制和本钱管理的根底。公司一直都高度重视本钱定额管理工作，并结合本钱管理工作中的实际经验不断对其进行修订和完善，建立了比拟全面的居处数据和信息，时时更新。公司在本钱定额管理上，采取定额标准和实际情况相结合的方法，不是简单地套用标准死板地下达预算指标，而是结合历史数据合实际情况灵活应用和修改定额标准。如公司规定每台车辆定额标准为25000元，但实际执行起来，不能一概而论，因为有的单位部门出车任务很少，那么就不能按照25000元的标准统一下定额，要适当调整。 3本钱控制与资金控制相结合。资金好比是企业经营管理的血液，遍布全身各经络，而本钱控制就好比是发生在企业全身的各个环节，

6、本钱控制和资金流控制相结合是公司本钱管理的重要手段。公司在资金管理上实行预算管理，即按照工程预算和本钱预算来安排资金预算，每一项资金支出都确保有工程预算，对没有预算的工程坚决不予支付资金。本钱管理按照预算指标拨付资金，资金管理按照本钱预算来安排，这样，就把本钱控制和资金管理有效地结合起来，既保证了每笔资金支出有预算有工程，杜绝了无预算资金支出，也保证了资金平安，同时对加强本钱控制，防止预算外支出或本钱超指标都起到了绝对的控制作用。 4实行全员、全过程、全方位的本钱管理。实行本钱全员管理，主要是通过细化本钱指标到最基层的班组或是岗位，使每个人的工作都和本钱管理相结合，充分调动他们的积极

7、性、主动性、创造性，真正做到全员重视本钱、全员抓本钱。实行本钱全过程管理，就是改变以前的事后核算型本钱管理方式，管理前移，通过预算管理，做到事前、事中、事后都要进行管理、监督和控制。实行全方位的本钱管理，就是财务预算和业务预算有效融合，本钱预算要根据各单位、各部门的业务预算来安排，要和业务预算紧密结合。 二、本钱管理上的主要做法 公司目前在本钱管理上重点考核管理的有三项内容，即材料费、检修费、其它费用。材料费和检修费主要侧重于生产维护等方面的支出，其它费用那么主要是管理方面的支出。其它费用工程比拟多，涵盖范围广，主要有办公费、水电费、 费、差旅费、劳动保护费、外部劳务费、租

8、赁费、绿化费、取暖费、业务招待费、实验研究开发费、平安经费、党团经费、业务费、排污费、土地使用费等等。 1本钱管理控制体系。 如下列图，公司本钱管理控制体系。公司总经理是本钱管理控制的第一责任人，总会计师对总经理负责，全面负责本钱管理和控制工作。财务部作为公司本钱管理主业部门，负责编制和下达本钱预算，并进行具体的考核控制，各基层单位、机关部室根据下达的具体本钱工程负责对各自的本钱工程进行考核控制和管理。各职能管理部门根据部门职责负责对全公司性的共性本钱工程进行管理和考核控制，如人力资源部负责对各项社会保险费用进行考核控制，公安保卫部负责对车辆运输费进行管理考核控制，行政处负

9、责对办公费、劳动保护费等进行管理和考核控制。 2本钱管理控制流程。 2.1本钱预算。年初公司财务部根据各单位上报的本钱需求，按照本钱定额标准及省公司下达的本钱预算指标，编制全年本钱预算指标，经公司预算管理委员会审批后，下达给各单位执行。对差旅费、材料费、办公费、水电费等正常本钱工程直接下达给相关单位和部门。对于一些专项费用那么直接下达给相关责任部门，由该部门负责管理和考核，如防窃电改造资金，直接下达给营销部，由营销部负责组织实施和管理考核。 2.2本钱控制。本钱方案下达后，财务部结合日常本钱核算对各单位、部门的本钱进行管理控制。这种控制既包括事前控制也包括事中和事

10、后控制。本钱控制也包括对预算外支出进行控制。由于种种原因，年初本钱预算不可能把全年所有业务都进行准确预算，预算外支出是不可防止的，但要对预算支出进行严格的审批。 2.3本钱分析和考核。在本钱管理控制的根底上，要求各单位按月上报本钱预算执行情况表、材料费用调查表和单车核算考核表等报表，根据上报数据对各单位部门的本钱发生情况进行分析和考核。通过本钱分析考核结果对各单位本钱进行控制，防止本钱超预算进度或出现较大偏差。 图2-1是公司对各单位各部门按月考核本钱的本钱费用预算情况表。通过该表可以直接反映该单位全年的本钱预算情况、进度预算情况、本钱累计发生和本月发生情况以及上年累计发生

11、情况。 图2-2是对各单位发生的材料费、差旅费、办公费、运输费按照费用的类别和班组进行的统计。通过各单位每月上报的本钱费用调查表，可以对各单位材料费、差旅费用发生的分布状况进行分析，如通过材料费用分布情况可以分析出输电维护材料、配电维护材料费、变电维护材料以及营销维护材料的费用发生情况。图2-3是公司单车考核费用情况表。公司对运输司车辆实行单车考核，每台车每年费用定额25000元。通过该表，可以清楚地分析该车费用本月发生情况以及累计发生情况。图 2-13本钱控制管理制度。没有规矩不成方圆。为加强本钱管理，保证各项本钱管理措施执行到位、考核到位。公司近几年制定和完善各项本钱管理规章制度

12、20多项，出台各种本钱管理方法10多项。如公司制定了?A公司本钱管理方法?和?A公司本钱管理细那么?，公司还根据实际管理情况分别制定了?A公司运输费管理方法?、?A公司招待费管理方法?、?A公司低值易耗品管理方法?、?A公司福利费管理方法?、?A公司差旅费管理方法?，通过这些管理方法的制定，使公司的每一项本钱管理和控制都有章可依。 4本钱管理的具体方式。公司在本钱管理上的具体方式就是预算管理、定额控制和责任考核。 4.1本钱预算管理。预算管理就是把每年的本钱费用全部纳入公司年初预算，依据方案进行考核本钱的支出。年度内本钱调整和方案追加也要通过预算和方案纳入全年安排。年底进行

13、严格的考核，奖罚清楚。 4.2本钱定额管理。公司对各项本钱费用实行严格的定额管理，不许超支。如对差旅费按照岗位类别分别制定不同的标准，办公费、水电费、劳动保护费、低值易耗品等费用分别制定不同的定额标准。定额一经确定，必须严格执行。 4.3责任考核管理。本钱费用工程繁多，涉及到企业经营管理的方方面面，财务部门如果事无巨细，凡事都要亲自抓、亲自管，不仅不会有好的效果，还会花费大量的人力、物力，管理本钱也太高。而实行本钱责任管理，那么要求各部门按照职责该管什么管什么，谁管理谁负责，财务部门进行各个环节的监督。如对机关人员办公费用，实行由行政处负责，财务部年初根据定额管理把办公费指

14、标全部下达给行政处，由行政处负责对该费用进行管理和考核。三、实行本钱精细化管理取得的主要成效 公司自实行本钱精细化管理以来，本钱管理工作的质量明显改变，无论从管理权限、职能分工、流程周转、制度建设，还是从资源配置、队伍向心力和工作热情上，都有了质的提高。其最直接的效果是不仅能完成正常的生产经营管理任务，而且还保证完成省公司每年下达的本钱指标，本钱管理水平有了显著提高，效果显著，为公司的经营管理做出了应有的奉献。 1本钱管理意识明显提升。由于实行本钱精细化管理，本钱管理控制到每个班组、每个岗位，使公司员工的本钱管理意识明显改变，尤其是改变了以往花钱大手大脚的习惯，每花一分钱都

15、要想到有本钱控制和监督，催促广阔干部员工养成良好的节约意识。 2本钱管理得到完善和提高，改变了原来租方型的管理局面，事前预算、事中控制、事后分析考核等各个环节的制度建设已成规模，制度管理已成为公司本钱管理的常态，本钱管理做到了有法可依、有章可循。 3本钱管理权限由原来分散行使，变为现在的预算管理，全年的所有经营活动都能通过年初预算来安排，按既定的工作程序和步骤完成各项任务，预算外支出得到有效控制，从根本上杜绝了本钱安排的盲目性、随意性和主观性。 4各项可控费用逐年降低。由于实行本钱精细化管理，公司近三年来，在差旅费、车辆运输费、办公费、水电费等可控费用上逐年降低，

16、节约了大量本钱资金，确保了生产经营管理的正常需求。 四、现行本钱管理模式存在的问题 1企业的经营思想和管理模式依然是以平安生产为主，既重生产、轻管理的经营模式依然存在，还没有完全过渡到以经济效益为中心的管理模式。 2本钱控制目标简单化。从现在各级供电企业的本钱管理模式上看，在本钱控制目标上存在问题，不是真正站在加强本钱管理出效益的理念上，而是为了完成上级下达的指标，既不要超支，又不要节约。这种思想可以说是一直延伸到基层供电企业或是班组。 3本钱控制责任单一化。从公司现在本钱管理工作看，就是财务部门在控制和管理本钱，一些职能部门或是各单位本钱管理的观念淡薄

17、，有事都往财务身上推，使得财务部门在很多本钱管理工作上被动。 4本钱控制手段指标化。目前，公司在本钱管理上的主要考核方式就是按照年初预算指标考核，超支不予报销。而对于本钱过程和支出的合理性、标准性缺乏有效的控制程序。 五、今后加强本钱管理的主要措施 本钱管理是一项系统工程，必须持之以恒、循序渐进、逐步推进。今后，结合企业资源管理系统ERP的应用，在公司内逐步推行标准作业本钱管理，通过划分有效的本钱中心确定责任中心，利用标准本钱进行本钱控制、分析和考核。实行标准本钱管理，可以既重指标分配又重过程管理。因为标准要下达，就要进行指标分配，而有了标准的制定，就有了事前的反

18、响和控制，有了系统而标准的过程控制，而不只是目前的事后反响；另外，实行标准本钱管理，也是既重会计核算又重业务控制。 1要树立大本钱理念，继续实行全员全过程全方位的本钱控制。将组织的管理需要和各项本钱管理指标分解到基层班组和员工，采用兑现效益工资的方式调动每个员工的积极性。树立本钱效益理念，不能把本钱管理简单地理解为就是本钱节约，主要看重投入产出的效益。 2改善企业预算本钱管理方法，使预算真正发挥作用。企业本钱预算可以有效降低和控制企业本钱，从而提高经济效益。企业的预算根底是各种业务、生产、工程、营销、人资等管理，这些内容并非财务部门所能确定和左右，因此本钱预算管理需要有企业内部各部门的配合参与，这样才能编制出适合企业经营管理需要的最优预算方案。 3抓好企业本钱管理的各项根底工作。本钱的根底管理工作是本钱预算管理、本钱控制的前提和保障，提供数据支持。本钱管理的根底工作，包括建章立制、定额标准、核算方法等，并要做到本钱控制的四个但凡，即凡事有人负责，凡事有章可循，凡事有据可查，凡事有人监督。 4完善本钱管理的监督和考核控制机制。本钱预算编制和下达后，在执行过程中要对本钱发生的全过程进行严格的事前事中事后的控制监督，及时发现工作中的偏差。要强化本钱管理的责任意识，做到人人有指