审计学及答案

1、1、2、3、4、5、6、7、8、9、常计学练习题及参考答案、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。）会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、75独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议与存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A、真实性B、完整性C、所有权函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（A、

2、较大金额的债权人C、较小金额的债权人某项专利技术法律保护期A、12年B、10年A)D、估价C)B、企业重要供货人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D）C、8年无法支付或无需支付的应付帐款应记入A、管理费用存在与发生”、A、低估和高估从编号001200B、资本公积完整性”的认定,B、高估和低估D、不超过8年（C）C、营业外收入D、其它业务收入分别与以下哪项财务报表要素有关（B）C、低估和低估D、高估和高估10、的凭证中抽取20张进行审计，样法，顺序抽取的第4个样本号为（AA、047B、097C、087下列何种情况下，折旧费可能计提不足（A、

3、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失11、假定以017号为随机起点，采用系统抽D、057）B、有大量已提完折旧的固定资广D、不断地购进相关的新的固定资产B）注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法“完整性”的认定，与会计报表驱成要素的（A、高估B、低估C、精确性“存在

4、与发生”的认定，与会计报表驱成要素的（A、高估B、低估C、精确性下列项目中，属于间接或有负债的是（A、税务纠纷B、未决索赔16、函证银行存款不能证明的是（A12、13、14、15、B）有关以上答案都对）有关以上答案都对D、AD、）C、应收账款抵押借款）D、未决诉讼A、确定被审计单位银行存款使用的合法性C、了解被审单位欠银行的债务17、实物证据通常能证明（BA、实物资产的所有权C、实物资产计价的准确性B、了解银行存款的存在C、发现被审单位未登记的银行存款18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（A、应收账款在会计报表上的列示不正确B、实物资产是否存在D、有关会计记录是否正确D）B、销售退

5、回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。1）.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该

6、账户的银行存款日记账余额应是（A）。A. 625000元B.635000元C.575000元D.595000元2）.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D）。A. 重新测试相关的内部控制B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C. 审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D. 审查该账户的银行存款余额调节表3）.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（B）。A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的

7、人员分开C. 现金折扣需经过适当审批D. 每日盘点现金并与账面余额核对、多选题1、必须参加现金盘点的人员是（AB）A、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、下列各项中符合现金监盘要求的是（ABC）A、盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账C、不同存放地点的现金应同时进行盘点D、盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查3、对坏账准备进行实质性程序，一般包括（BCD）A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提C、分析性复核4、下列哪些固定资产应计提折旧（A、未使用B、不需用D、审查长期挂账的应收账款ABD）C、融资租出D

8、、经营租出5、下列哪些固定资产事项，应通过A、计提减值准备B、盘亏固定资产清理”科目核算（CDC、投资转出D、抵债6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见A、合法性B、公允性C、客观性D、正确性7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关A、真实性B、完整性C、估价D、所有权8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、否定意见9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）D、买卖合同或协议A、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐10、下列

9、各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）A、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了500元D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60%的贷款合同规定11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（BD）A、带强调说明段的无保留意见B、保留意见12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（欠款余额较小的债务人数量很多有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题同受母公司控制的另一家公司的欠款个别账户的欠款金额较大C、否定意见BCDD、无法表示意见）A、B、C、D、

10、13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供给（A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门14、如果发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定包括（BDA、真实性BCD）C、社会公众D、税务机关B、）所有权C、完整性D、估价15、F注册会计师负责对A公司2005年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。1）.针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F应提出改进建议的有（BDo）。A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款

11、日记账和相关费用明细账C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表2）.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ToBDSage）。A. 检查银行预留印鉴的保管情况B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3）A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未

12、达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。A. 检查2006年1月份的银行对账单B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D. 向相关的原材料供应商寄发询证函4）.F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（TACe）。A. 以A公司的名义寄发银行询证函B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收如果银

13、行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的三、判断题1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。（X）2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（X）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（X）4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（X）5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。（V）6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。（X）7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。（V）8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产

14、，则2002年应按6个月计提折旧。（X）9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（V）10、审计证据越多越好（V）11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。（X）12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。（V）13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账。（X）14、某企业于2002年6月1日投入使用一条生产线，原价20000元，预计使用5年，净残值为10%,直线法计提折旧，贝U2002年应计提的折旧为2100元。（X）15、某企业于2003年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（X）16、注册会计师审计应保持独立、客观、

15、公正。（V）17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。（V）18、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。（X）19、一般情况下，应付账款不需函证，其主要原因是不能实现完整性目标。（V）20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（X）21、带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。（X）22、否定意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定意见。（X）23、无法表示意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段

16、的无法表示意见。（X）四、简答与计算题1、简述审计总目标答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定。公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。2、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。3、审计报告

17、的作用有哪些？（答案略）4、审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保留意见的审计报告？（答案略）5、对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？（答案略，P165）6、对Y公司2007年度会计报表进行审计，有关资料如下（金额单位：万元）项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）一、主营业务收入50,00040,000减：主营业务成本40,00033,000主营业务税金及附加1,000900二、主营业务利润9,0006,100加：其他业务利润8,0001,000减：营业费用4,0003,200管理费用(5,000)2,000财务费用1,000900三、营业利润17,0001,000加：投

18、资收益5,0002,000补贴收入-营业外收入1,0001,500减：营业外支出2,0002,000四、利润总额21,0002,500减：所得税（税率33%）6,000700五、净利润15,0001,800要求：通过分析，指出需重点审计的项目（提示：选择波动幅度较大的项目）7、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常

19、情况函证编亏客户询证金额（元）回函日期回函内容(1)22甲5000002002-1-22因产品质量不符合要求，根据购货合问，于2001年12月28日将货物退回(2)56乙3000002002-1-19购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付(3)64丙9000002002-1-19米用分期付款方式购货900000兀，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元(4)82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(5)134戊600000因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常

20、情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？答案：（1）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库.此外检查有关会计处理是否正确。（2）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。（3）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到,则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整.注册会计师应审

21、查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在8.对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项：公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0.5%计列。2006年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5000万元.其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款-A公司3000万元应收账款B公司580万元应收账款-C公司3020万

22、元应收账款D公司-1600万元合计5000万兀2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司.售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货.要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？ 若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？ 若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？【参考答案】：问题事项(1):“应收账款一一D公司”贷方余额1600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款一一D公司1600万元贷：

23、预收账款D公司1600万元同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元(5000+1600+1000)X0.5%-10借：资产减值损失28万元贷：坏账准备28万元事项：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款一一琼海公司-1170万元贷：主营业务收入-1000万元应交税金一一应交增值税(销项税额)-170万元借：主营业务成本-800万元贷：库存商品-800万元借：资产减值损失-5.85万元贷：坏账准备-5.85万元问题：略问题：略9、在对A公司2006年度会计报表进行审计时发

24、现：A公司的办公大楼丁2005年1月启用，原值为4000万元，预计使用20年，预计净残值为10%。2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备为458万元。由丁自2006年1月起因故停用，固此A公司未计提2006年度折旧。(报表层次重要性水平200万元)要求：(1)应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。(2) 若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？(3) 若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？(4) 在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。答(1)应补提06年度折旧(4000-15X11-458-400)x12/(20X12-1

25、1)=156万元借：管理费用156156贷：累计折旧(2) 无保留意见(3) 保留意见略10、Z股份有限公司2002年度未经审计的有关资料如下表，计算并确定会计报表层次重要性水平项目金额比例资产总额180,0000.5%净资产88,0001%主宫业务收入240,0000.5%净利润24,1205%答案：900,880,1200,1206;报表层重要性水平88011、A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计(1) 的2002年度会计报表附注的部分内容如下：(单位万元)、坏帐准备按期末

26、应收帐款余额的5%计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款16553,坏帐准备52.77应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553A) 解：不合理之处有坏帐准备计提不足，实际计提比例为52.77/16553=0.32%，与规定5%不符帐龄分析中年末数3年以上金额为2874,而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582,在无重组及合并或分立等情况下，一般不可能帐龄分析中年末数2-3年金额为1365,而年初数1-2年金额为1186,不合理12、分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，

27、分别说明相应的审计程序。答:下列情况可能高估主营业务收入i. 已入帐，但未发货。从收入明细帐检查至发运凭证；ii. 重复入帐。检查销货同清单或记录是否重号、缺号虚构顾客。检查明细帐中与销货分录对应的销货清单，是否经批准赊销，是否已发货；检查应收帐款贷方发生额，若收回，则为真实销售，若冲销，则可能虚构。13、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实施函证，有关资料如下：1) “应付帐款”有关资料供应商年末余额(元)本年进货总额A公司1265042100B公司0225800C公司65007500D公司36000838632）“银行存款”有关资料开户行及帐

28、号银行存款余额（兀）e中国工商银行火火火18036000f中国农业银行*大火25130g中国建设银行大大火3587500h民生银行大火火大火40试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付帐款余额，更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。本年度从BD二家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大。函证的内容主要是应付帐款的金

29、额，一般采用肯定式。（2）对涉及的四家银行均函证。因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还可能通过函证获得其它方面的审计证据。函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额，还有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。14、在对G公司2007年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的

30、监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写"库存现金盘点表",并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答：1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知；2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在,盘;3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时；4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；5）应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘；6

31、）库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。15. 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函？目的是什么？（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？（4）请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年

32、12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？答案：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。16

33、、Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8%计提。20X3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：应收账款一-a公司6000其他应收款e公司400应收账款一-b公司300其他应收款f公司300应收账款一-c公司r（100）其他应收款g公司200应收账款一-d公司100其他应收款-h公司100减：坏账准备504减:坏账准备48合计5796台计952试分析说明注册会计师应如何提出审计建议?【参考答案】：（1）注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款一一c公司100贷：预收账款c公司100（2）就上述重分类调整事项，应提请Y

34、公司补提坏账准备：借：资产减值损失8贷：坏账准备8（3）其他应收款计提坏账准备不足，应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失32贷：坏账准备32也可将上述（2）、（3）两笔调整分录合并为：借：资产减值损失40贷：坏账准备40五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于2009年3月6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元）1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年1月15日宣告倒闭，

35、已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4）A公司2008年为一项技术开

36、发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。（2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。答：（1）事项1）应调整，借：管理费用294贷：坏帐准备294事项2）应调整，借：营业外支出8000贷：其它应付款8000事项3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项4）应调整，借：管理费用150贷：无形资产150（2）事项1）保留意见事项2）否定意见事项3）带强调段无保留意见事项4）保留意见2、注册会计师刘产日和张除本于于2004年2月17日完成对天王公司的审计。审

37、计时发现：2003年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；股权转让协议经双方股东大会通过后生效。签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2003年度实现净利6000万。适用的所得税率均为33%。天王公司账务处理如下：1）、确

38、认该项股权转让收益借：其他应收款8000万贷：长期股权投资6000万投资收益2000万同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益借：长期股权投资6000X（60%-15%）2700万贷：投资收益2700万要求：判断天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议。答：不正确，此项股权交易尚未成立。应作如下审计调整冲销股权转让的会计分录借：其它应收款-8000贷：长期股权投资-6000投资收益-2000冲销所得税借：所得税-660贷：应交税金一应交所得税-660按权益法确认投资收益借：长期股权投资贷：投资收益6000X6

39、0%-2700=900模拟试题（一）第一部分选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（）社会审计是股份制的产物审计的最初形态是社会审计世界上第一位社会审计人员是谢霖D.“上计制度”是在我国隋、唐年间形成的一种官厅审计2. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A. 聘请其他专业人员帮助转包给其他会计师事务所减少业务收费拒绝接受委托A. 政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列

40、说法不正确的是（）在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。C. 世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（）瑞典的国家审计局B.菲律宾的审计委员会西班牙的审计法院D.中国的审计署A. 5.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但

41、不得诋毁同行注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）估价或分摊B.权利和义务C.存在或发生D.表达和披露注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（）A.购货发票B.应收账款函证回函C.销货发票D.采购合同副本按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（）A.详查法B

42、.任意选样法C.判断选样法D.随机选样法为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）函证B.分析性复核C.检查D.计算A. 注册会计师要采用系统选样法从2000张编号为0001到2000的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15,那么，他所选取的第三张凭证的编号是（）45B.85C.55D.115A. 注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（）较大金额的债权人企业重要供货人上年度的债权人及不送对账单的债权人较小金额的债权人某注册会计师于3月10日完成了对被审计年度会计报表审计的外勤工作并开始编写审计报告，3月18日当其尚未完成审计报告时，得知被审

43、计单位于3月15日购买了另一家公司，注册会计师于3月25日完成了对这一事项的审核，则审计报告的日期应为A.3月15日B.3月18日C.3月25日D.3月30日14.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（审计计划阶段实质性测试阶段审计报告阶段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否A. 注册会计师对固定资产折旧审计的主要目标不包括折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度折旧的提取是否满足企业生产经营要求折旧额的计算是否正确折旧政策和方法是否符合一贯性原则资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款前

44、者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关17.与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是A.表达与披露B.权利和义务C.完整性D.估价或分摊下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是A.是一种常规性审计B.以财经法规和纪律作为审计证据C.没有固定的审计模式D.具有执法的严肃性和强制性管理审计的内容一般不包括B.审查企业的管理环境A.审查企业的管理职能C.审查企业各职能部门的工作D.审查企业管理人员的素质20.在下列各项中，不属于内部审计职能的是（）A.监督职能B.鉴证职能C.评价职能D.防护职能二、多项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共2

45、0分）在每小题列出的四个备选项中有二个至四个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。A. 21.审计按其内容进行分类，可分为（）A.财政财务审计B.经济效益审计C.财经法纪审计社会审计E.内部审计22.在企业设立内部审计部门，其领导类型可以归纳为（）由企业董事会或其所属审计委员会领导由企业会计部门领导由企业总裁或总经理领导由企业主管财务的副总裁或总会计师领导由企业工会领导有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的是（）A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.

46、“估价或分摊”认定只与利润表组成要素有关“表达与披露”认定与现金流量表无关注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（）A.观察B.函证C.监盘D.检查E.分析性复核会计记录控制的措施和方法是多方面的，以下各项属于会计记录控制的内容有（）记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证必须附有原始凭证凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用，领用空白凭证必须经过登记建立定期的复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和报表编制的工作进行复核建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账定期核对制度业务经办人在处理有关业务后，必须签名、盖章以备今后追究责任和查考针对具体审计项目编制的具

47、体审计计划应包括的基本内容有（）A.审计目标B.审计方法C.执行人和日期审计工作底稿的索引号E.被审计单位的基本情况不同会计师事务所之间调阅审计工作底稿只限于（）A.被审计单位更换会计师事务所B.被审计单位更换董事会C.审计合并会计报表D.联合审计审计联合会计报表注册会计师确定应收账款函证的数量大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.被审计单位购货方的所有制性质D.以前年度的函证结果函证方式的选择在对被审计单产其借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括长期借款合同和授权批准文件相关抵押资产的所有权证明文件长期借款明细表

48、重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议对外投资的协议注册会计师应重点关注的与被审计单位()在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，主营业务收入确认有密切关系的日期包括B.销售截止测试实施日期D.记账日期A.销售协议签订日期C.发票开具日期或者收款日期发货日期或提供劳务日期第二部分非选择题(共60分)三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)整群随机选样检查风险四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)23. 心海股份有限公司是一个生产销售计算机的企业，其产品仅销售给全国各地的25家经销商。公司截止2005年12月31日止，应收账款余额为8500万元，约占公司流动资产总额

49、的55%。注册会计师s受托审计该公司2005年度会计报表，并对有关应收账款项目，采用下列审计程序：(1) 评估公司内部控制制度后，认为内部控制制度相当健全。(2) 调节应收账款总分类账与明细分类账的期末余额相等。(3) 做应收账款账龄分析，并未发现逾期账款。(4) 详查2005年2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易。(5) 收到应收账款肯定式的函证回函，指出期末余额正确无误。请问：注册会计师s审计该公司应收账款的上述审计程序是否适当或完整？是否仍需增加某些审计程序？如需增加，请列示增加的审计程序。24. 简述财经法纪审计的作用。五、论述题(本大题共1小题，共10分)25. 符合

50、性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的。论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法。六、案例分析题(共3小题，每小题12分，共36分)36.征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2003年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细账，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编亏客户名称询证余额(元)回函日期回函内容(1)22甲30000

51、02004年1月22日购买东方公司300000兀货物属实，但款项已于2003年12月25日用支票支付(2)56乙5000002004年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合问，于2003年12月28日将货物退回(3)64丙6400002004年1月19日2003年12月10日收到东方公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(4)82丁9000002004年1月18日米用分期付款方式购货900000兀，根据购货合同，已于2003年12月25日收复300000元(5)134戊600000因地址错误，被退回要求针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?37.长征公

52、司2005年度112月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下:月份主宫业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845要求注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请根据以上资料计算个月份的毛利率，并根据分析性复核情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。38.迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2005年3月10日完成金

53、山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2005年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种主要情况：(1) 审计工作底稿显示，2004年度损益表重要性水平为85万元，2004年12月31日的(2) 资产负债表重要性水平为95万元；2005年3月5日，某人民法院最终裁定，2005年1月金山公司被控告侵权，应赔(3) 偿125万元；金山公司2004年度计提坏账准备的比例由2003年度按应收账款余额的千分之三提(4) 高至千分之五；在2004年12月31日对金山公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本87

54、0元，但金山公司未作调整。(1) 要求针对上述第(1)种情况，注册会计师N、M选择的重要性水平为多少？为什么？(2) 针对上述第(2)种情况，应对金山公司提出何种建议？(3) 针对上述第(3)、(4)种情况，注册会计师N、M应提出何种处理建议？若需要提出调整建议，请列示调整分录(不考虑所得税、利润分配和损益结转)。(4) 如果只考虑第(4)种情况，并假定公司未接受调整建议，应发表何种审计意见？请代注册会计师N、M编写一份该意见类型的审计报告(只要求编写说明段、意见段，其他略)。参考答案、单项选择题1.A2.D3.D4.C5.B6.A7.B8.C9.D10.B11.C12.D13.C14.B15

55、.B16.C17.D18.A19.B20.B、多项选择题21.ABC22.ACD23.ABDE24.AC25.ABCDE26.ABCD27.ACD28.ABDE29.ACD30.CDE三、名词解释31. 整群随机选样：又称整体随机选样，是先将总体项目按照一定标准分成若干群，而后运用等距随机选样等方法，按群抽取样本项目。32. 检查风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性，是组成审计风险的因素之一。33. 四、简答题答：注册会计师s的上述应收账款审计程序存在以下问题：(1) 评价应收账款的相关内部控制制度健全性后，还应对准备予以信赖的内部控制制度实施符合性测试进一步判断其是否有效；(2) 未发现逾期应收账款并不能说明其存在是合理的，而且应对该部分应收账款提取坏账准备；(3) “详查2005年2月、7月、11月三个月份所有的销货与账款收现的交易”的程序没有具体的实施理由，应先对