进出口账务处理

1、一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12X7.5（汇率）=90万元征退税率之差=17%-5%=12%90X12%=10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金一一应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门出口货物退（免）税审批单，“载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。借：应收补贴款-出口退税20万元借：应交税金-应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）。34万元例二

2、：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10X7.55（汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算当期不予免抵或退税的税额”10X7.55（汇率）于7%-5%）=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收

3、到*国税局出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，载明不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）。10万元3、当月收到*国税局出具的生产企业免抵退税审批通知单，载明当期免抵税额”1即元和当期应退税额”1仍"元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金-应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）。29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5X（17%-5%）=0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交

4、税金一一应交增值税（进项税额转出）；0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：50X7.55（汇率）=377.5万元377.5犬1+17%）><17%=54.85万元借：应U账款377.5万元贷：销售收入322.65万元贷：应交税金-应交增值税（销项税金）54.85万元2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对

5、这部分出口销售进行征税：10X7.55（汇率）=75.5万元75.541+17%）X17%=10.97万元借：以前年度检查调整10.97万元贷：应交税金-增值税检查调整10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5R17%-11%）=4.53万元借：以前年度检查调整4.53万元贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97-4.53=6.44万元6.44- 3=3.44万元借：应交税金一一增值税检查调整6.44万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）3万元贷：银行存款3.44万元例四、来料加工出口（

6、包括进料加工免税深结转）货物账务处理*有限公司从事来料加工业务,2006年8月份从*国税局进出口处取得来料加工贸易免税证明，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：材料购进：11.7q1+17%）X17%=1.7万元借：原材料-辅料10万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）1.7万元贷：应付账款11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。内销：6+（1+17%）=5.13万元借：应U账款6万元贷：销售收入-内销收入5.13万元贷：应交税金一一应交增值税（销项税额）0.8

7、7万元出口销售：1X7.55（汇率）=7.55万元借：应收外汇账款7.55万元贷：销售收入-出口销售收入7.55万元计算来料加工进项转出：5X7.55（汇率）中1+17%）=32.26万元1.1742.26X5.13+32.26）=1.01万元借：销售成本-出口销售成本1.01万元贷：应交税金-应交增值税（进项税金转出）1.01万元二、生也企业账务处理例一：处里企业一般贸易账务处理*国际贸易公司收购纺织品出口,具体业务如下：1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。60+（1+17%）=51.28万元60-51.28=8.72借：库存商品51.28万元借：应交税金-应交增值税（进项

8、税金）8.72万元贷：应付账款60万元2、转出征退税率之差部分。1 X（17%-11%）=3.08万元借：销售成本3.08万元贷：应交税金-应交增值税（进项税金转出）3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税1 X11%=5.64万元8X7.55（汇率）=60.4万元借：应收出口退税5.64万元贷：应交税金-应交增值税（出口退税）5.64万元借：应收外汇账款60.4万元贷：出口销售收入60.4万元例二：处置企业作价方式进料加工账务处理1、*国际贸易公司从印度购进香料8万美元：8X7.55（汇率）=60.4万元借：商品采购-进口材料60.4万元贷：应付外汇账款60.4万元2、材料入库借：材料

9、物资60.4万元贷：商品采购-进口材料60.4万元3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具进料加工贸易免税证明。借：应U账款81.9万元贷：商品销售收入70万元贷：应交税金-应交增值税（销项税金）11.9万元4、结转销售成本借：商品销售成本60.4贷：商品采购-进口材料60.4万元5、公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品80万元借：应交税金-应交增值税（进项税金）13.6万元贷：应付账款93.6万元6、%公司出口销售10万美元10X7.55（汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75.5万元贷：出口销售收入75.5万

10、元7、结转应收出口退税13.6-11.9=1.7万元借：应收出口退税6万元贷：应交税金-应交增值税（进项税金转出）6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税（出口退税）11万元例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理1、*有限公司进口电机一批10万美元10X7.55（汇率）=75.5万元借：商品采购-进口材料75.5万元贷：应付外汇账款75.5万元2、材料入库借：材料物资75.5万元贷：商品采购-进口材料75.5万元3、委托制造有限公司加工成机床借：委托加工材料75.5万元贷：材料物资75.5万元4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元（不含税价）借：委托加工材料15万元借：

11、应交税金-应交增值税（进项税金转出）2.55万元贷：应付账款17.55万元5、商品入库借：库存商品90.5万元贷：委托加工材料90.5万元6、出口并持加工费发票等W申报退税（退税率17%）借：应收出口退税2.55万元贷：应交税金-应交增值税（出口退税）2.55万元例四：外贸企业出口不退税产品账务处理*进出口公司出口钢材一批,作价40万美元。根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：40X7.55（汇率）=302万元302+（1+17%）X17%=43.88万元借：应U账款302万元贷：销售收入258.12万元贷：应交税金-应交增值税（销项税金）43.88万元例五：外贸企业补

12、征税账务处理*进出口有限公司、上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的W,因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税:该笔业务加工费100万元（不含税价），退税率11%由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100X17%=17万元100X11%=11万元20X7.55（汇率）=151万元借：销售成本6万元贷：应交税金-应交增值税（进项税金转出）6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税（出口退税）11万元借：应收外汇账款151万元贷：出口销售收入151万元所以，补税时：借：销售成本11万元贷：应收出口退税11万元应纳税金=151+（1+17%）X1

13、7%=21.94万元借：出口销售收入21.94万元贷：应交税金-应交增值税21.94万元出口货物增值税的核算根据货物出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式，其会计核算方法也不相同。（1） .出口不免税也不退税。在货物出口时，按出口货物实现的销售收入与按规定收取的增值税额之和，借记银行存款”、应收账款”、应收票据”等账户；按实现的销售收入，贷记主营业务收入”账户；按规定收取的增值税额，贷记应交税金一一应交增值税（销项税额）'账户。（2） .出口免税不退税。在购进该货物时，将支付的进项税额记入货物采购成本，借记物资采购”、原材料”等账户，贷记银行存款

14、”、应付账款”等账户；按实现的销售收入，借记银行存款”等账户，贷记主营业务收入”账户。（3） .出口免税并退税。（1）生产企业出口货物。按现行规定全面推行免、抵、退”税办法，货物出口销售后，按购进愿材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，借记主营业务成本”账户，贷记应交税金一一应交增值税（进项税额转出）'账户；按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品应纳税额时，借记应交税金一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记应交税金一一应交增值税（出口退税）'账户。对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税

15、，企业在实际收到退税款时，借记银行存款”账户，贷记应交税金一一应交增值税（出口退税）'账户。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。例：某有进出口经营权的生产企业，对自产甲产品经营出口销售及国内销售。6月份购销情况如下：外购原材料等货物，取得的专用发票上注明价款300000元，增值税款51000元，该企业材料日常核算按实际成本计价；生产甲产品500件，生产成本1100元/件；国内销售100件，不含税售价1500元/件；报关离境出口甲产品400件，外销价200美元（FOB）/件，报关出口当日美元与人民币汇率为1:8.30o甲产品增值税率17%,出口退税率1

16、3%。购销款项均以银行存款收支。该企业4月份、5月份因非季度末，不能办理退税，尚有未抵扣完的进项税额32860元。则其6月份应纳（退）增值税额的计算与会计处理如下：购入原材料时：借：原材料300000应交税金一一应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000内销甲产品，确认收入时：销售u入=1500X100=150000（元）销项税额=150000X17%=25500（元）借：银行存款175500贷：营业务收入150000应交税金一一应交增值税（销项税额）25500出口甲产品，确认收入时：销售U入=200X8.30M00=664000（元）借：银行存款664000贷：主营业务收入66

17、4000结转已销产品销售成本时：借：主营业务成本550000贷：库存商品550000计算出口货物不得抵扣或退税的税额，调整出口产品成本：不得抵扣或退税的税额=400X200X8.30中7%-13%）=26560（元）借：主营业务成本26560贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）26560计算应纳（退）增值税额：应纳税额=25500-（51000-26560）-32860=-31800（元）6月份（季度末）应纳税额为负数，且外销额占全部销售额的比重超过50%,因此，当月未抵扣完的进项税额31800元可计算退税。当400X200X8.30X13%=86320>31800时，第二季度应退

18、税款为31800元，当月不缴纳增值税。申报退税时：借：其他应收款一一应收出口退税31800贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）31800实际收到退税款时：借：银行存款31800贷：其他应收款应收出口退税31800（2）外贸企业收购货物出口。外贸企业收购出口的货物，在购进时，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金一一应交增值税（进项税额）'账户；按专用发票上记载的应计入货物采购成本的金额，借记物资采购”、营业费用”等账户；按应付或实际支付的金额，贷记银行存款”、应付账款”、应付票据”等账户。货物出口销售后，结转销售成本时，借记主营业务成本”账户，贷记库存商品”账户；按购进时取得的专用

19、发票上注明的增值税额与按规定退税率计算的增值税额的差额，作调整当期出口销售商品的进价成本处理，借记主营业务成本”账户，贷记应交税金一一应交增值税（进项税额转出）；账户。按规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记应收出口退税”账户，贷记应交税金一一应交增值税（出口退税）'账户；收到出口退税款时，借记银行存款”账户，贷记应收出口退税”账户。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。例：某有进出口经营权的外贸企业，自营出口业务，购进甲商品一批，取得的专用发票上注明价款400000元，增值税款68000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。

20、收到外销款项86000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1:8.300甲商品出口退税率15%。购销款项均以银行存款收支。该企业有关增值税的计算与会计处理如下：购入甲商品时：借：物资采购400000应交税金一一应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000甲商品验收入库时：借：库存商品400000贷：物资采购400000收到外销款项时：销售u入86000X8.30=713800（元）借：银行存款664000贷：主营业务收入664000结转销售成本时：借：主营业务成本400000贷：库存商品400000计算出口货物不得抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：不得抵扣或退税的税额=68000

21、-400000X15%=8000（元）借：主营业务成本8000贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出）8000计算应收的出口退税款：应收出口退税款=400000X15%=60000（元）借：应收出口退税60000贷：应交税金一一应交增值税（出口退税）60000实际收到出口退税款时：借：银行存款60000贷：应收出口退税60000现举例说明如下：某增值税一般纳税人自营出口自产产品、进料加工复出口产品，出口产品的征税率均为17%,出口产品的退税率为13%,2002年1月1日开始执行免、抵、退”增值税政策,有关资料如下：1.2002年1月，上期留抵进项税额100万元，本期国内购原料300万元，取得

22、进项税额47万元，当期内销货物200万元，一般贸易出口产品取得离岸价收入折合人民币300万元；1.2002年1月（1） 外购货物时的账务处理借：原材料300万元应交税金一应交增值税一进项税额47万元贷：银行存款应付账款347万元（2） 内销产品取得收入的账务处理借：应收账款银行存款234万元贷：主营业务收入一内销货物200万元应交税金一应交增值税一销项税额34万元（3） 出口产品的账务处理借：应收外汇款300万元贷：主营业务收入一一般贸易出口300万元4转出出口产品免抵退税不得免征和抵扣税额”=300X17%13%=12万元借：主营业务成本一般贸易出口12万元贷：应交税金一应变增值税一进项税额

23、转出12万元1月份会计分录涉及的应交税金一应交增值税”的丁”字型账户如下：应交税金应交增值税.上年结余借方100.当月购货47.内销货物34.当期转出出口产品不得免征和抵扣税额123.月末结余借方101因当月应缴税金出现借方结余101万元，所以当月没有实现应交增值税，借方余额101万元，转下期继续抵扣。2.2002年2月，国内购原料640万元，取得进项税额94万元；进料加工免税进口料件折合人民币500万元；当期内销货物500万元，一般贸易出口产品取得离岸价收入折合人民币100万元；2.2002年2月外购原材料时的账务处理借：原材料640万元应交税金一应交增值税一进项税额94万元贷：银行存款应付

24、账款734万兀免税进口进料加工复出口料件的账务处理借：原材料一进口某材料500万元贷：应付外汇账款银行存款500万元内销产品取得收入的账务处理借：应收账款银行存款585万元贷：主营业务收入一内销收入500万元贷：应交税金一应交增值税一销项税额85万元出口产品账务处理借：应收外汇款100万元贷：主营业务收入一一般贸易出口100万元转出出口产品免抵退税不得免征和抵扣税额”=100X17%13%=4万元借：主营业务成本一一般出口贸易4万元贷：应交税金一应交增值税一进项税额转出4万元2月份的会计分录涉及应交税金一应交增值税”的丁”字型账户如下应交税金一应交增值税.上年结余借方101.当月购货94.内销

25、货物85.转出出口产品不得免征和不得抵扣税额4.月末结余借方106当月应缴税金仍出现借方结余106万元，所以还是没有实现增值税。3.2002年3月，内销货物700万元，一般贸易出口货物取得离岸价折合人民币100万元，同时收齐1月份100万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的生产企业出口货物免抵退税审批通知单；3.2002年3月内销货物的账务处理借：应收账款银行存款819万元贷：主营业务收入一内销收入700万元应交税金一应交增值税一销项税额119万元出口产品的账务处理借：应收外汇款100万元贷：主营业务收入一一一般贸易出口100万元转出出口产品免抵退税不得免征和抵扣税额”=

26、100x17%13%=4万元借：主营业务成本一一般贸易出口4万元贷：应交税金一一应交增值税一进项税额转出4万元免抵退税的账务处理根据退税部门出具的生产企业出口货物免抵退税审批通知单进行免抵退税额核算：免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口退税率免抵退税额抵减额=100XI3%-0=-13万元因免抵退税额13万元2002年2月末留抵税额106万元，则当期应退税额=13万元。借：应收补贴款一出口退增值税13万元贷：应交税金一应交增值税一出口退税13万元3月份会计分录涉及应缴税金一一应交增值税”的丁”字型账户如下应交税金应交增值税.上期留抵106.内销货物119.转出不得免征和抵扣税额4.

27、出口退税13.月末结余贷方30因3月底应交增值税”贷方余额30万元，故3月份实现增值税30万元。5应交税金的账务处理借：应交税金应交增值税30万元贷：应交税金一一未缴增值税30万元因此，3月份应缴税金一一应交增值税”的丁”字型账户最终是应交税金应交增值税000000000000 .上期留抵106111111111111 .内销货物119222222222222 .转出不得免征和抵扣税额333333333333 .出口退税13444444444444 .转入朱缴增值税”30555555555555 .月末余额04.2002年4月，国内购原料300万元，取得进项税额51万元，一般贸易出口货物取得离

28、岸价折合人民币300万元，并收齐2月份100万元和3月份50万元出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发上述150万元出口产品的生产企业出口货物免抵退税审批通知单；4.2002年4月外购原村料时的账务处理借：原材料300万元应交税金应交增值税进项税额51万兀贷：应付账款银行存款351万元出口货物的账务处理借：应收外汇款300万元贷：主营业务收入一一一般贸易出口300万元转出出口产品免抵退税不得免征和抵扣税额”=300XI7%13%=12万元借：主营业务成本一般贸易出口12万元贷：应交税金应交增值税进项税额转出12万元出口免抵退税的账务处理根据退税部门出具的生产企业出口货物免抵退税

29、审批通知单进行免抵退税额核算：免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口退税率免抵退税额抵减额=150XI3%-0=1950万元由于2002年3月底没有留抵税额，故本月不存在应退税额，应退税额”为0,而免抵税额”则为19.50万元。这时，因免抵税额已自动免抵，故可不进行免抵退税的账务处理。但若需准确核算免抵退税额”中免抵税额”与应退税额”具体数字，则可在应交税金一一应交增值税”科目下进行内部调整。借：应交税金应交增值税出口抵减内销产品应纳税额19.50万兀贷：应交税金应交增值税出口退税19.50万元注：以下遇到类似问题将不再进行账务处理举例4月份会计分录涉及应缴税金一一应交增值税”的丁”

30、字型账户如下应交税金应交增值税.上期留抵0.购进货物51.转出不得免征和抵扣税额12.出口抵减内销产品应纳税额19.50.出口退税19.50.月末结余借方39.2002年5月，国内购材料480万元，取得进项税额78万元；内销货物200万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币800万元；并收齐1月份150万元、3月份50万元、4月份150万元一般贸易出口货物的退税单证报退税部门，并于当月取得退税部门核发的上述350万元一般贸易出口产品的生产企业出口货物免抵退税审批通知单；5.2002年5月购进材料的账务处理借：原材料480万元应交税金应交增值税进项税额78万兀贷：应付账款银行存款558万元

31、内销货物的账务处理借：应收账款银行存款234万元贷：主营业务收入内销收入200万元应交税金应交增值税销项税额34万兀进料加工复出口货物免税销售的账务处理借；应收外汇账款银行存款800万元贷：主营业务收入一一进料加工贸易出口800万元转出进料加工贸易出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额”=800X17%13%=32万元）借：主营业务成本进料加工贸易出口32万元贷：应交税金应交增值税进项税额32万元免抵退税的账务处理根据退税部门出具的生产企业出口货物免抵退税审批通知单进行免抵退税额核算，免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价MB口350XI3%0=44.50万元因免抵退税额44.50万元2002

32、年4月末留抵税额39万元则当期应退税额39万元借：应收补贴款一一出口退增值税39万元贷：应交税金应交增值税出口退税39万兀。5月份会计分录涉及应交税金一一应交增值税”的丁”字型账户如下：应交税金应交增值税.上期结余借方39.购进货物78.内销收入34.转出进料加工贸易出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额”32.出口退税39.月末结余借方126.2002年6月，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格500万元，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"20万元，免抵退税额抵减额"65万元；同时将退税单证齐全的800万元的进料加工

33、复出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税部门核发的800万元进料加工复出口货物的生产企业出口货物免抵退税审批通知单。.2002年6月I收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明后的账务处理借：主营业务成本进料加工贸易出口20万元贷：应交税金一一应交增值税转出20万元2免抵退税的账务处理根据退税部门出具的生产企业出口货物免抵退税审批通知单进行免抵退税额核算：免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口退税率-免抵退税额抵减额=800x13%-65=39万元因免抵退税额39万元2002年5月末留抵税额12万元，则应退税额为12万元；借：应收补贴款一一出口退增值税12万元贷：应交税

34、金应交增值税出口退税12万兀6月份会计分录涉及应交税金一一应交增值税”的丁”字型账户如下:应交税金一一应在增值税.上期留抵借方12.冲减转出的进项税额一20.出口退税12.月末结余贷方一207.2002年7月份未实现应交增值税。1、远东公司是拥有进出口经营权的鼓励类外资生产企业（一般纳税人），2007年5月经济业务如下：（1）内销甲产品取得不含税收入2000万元，价外费用339万元；外购A材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是1200万元；（2）外销乙产品一批，离岸价格300万美元，相关单证已经收齐；（3）进口B材料，到岸价格1000万元人民币，进口关税200万元，已经缴纳的进口关税和增

35、值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证；（4）由于进料加工业务，免税进口C材料一批，专门用于本企业生产的出口产品乙，到岸价格500万元人民币；（5）国税机关进行增值税检查发现，企业2007年2月份将境内销售乙产品收入计入了其他应付款中58.50万元，将账面价值为30万元的库存A材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月30日前补缴税款，企业已经按照规定补缴了税款；（6）支付本月甲产品销售运费15万元，乙产品境内销售运费20万元，取得了运输公司开具的公路、内河货物运输业统一发票；（7）将使用了2年的进口先进技术机器设备2台出售，每台设备原

36、值36万元，售价41.60万元，已经计提折旧6.84万元；（8）由于质量原因，将上月购进的A材料账面价值200万元退回，取得了对方单位开具的负数专用发票的抵扣联和发票联。（9）2007年5月15日外购国产设备一台，支付设备含税价款150万元，随设备的配套件、备件含税金额25万元，取得增值税专用发票，根据规定，此国产设备可享受退还增值税的优惠。远东公司于2007年5月31日收齐有关资料，将退税申请报送到税务机关。已知上期留抵税额58万元，企业经营的鼓励类产品中甲产品增值税率是13%,乙产品增值税率为17%;采购材料适用的增值税率均为17%;乙产品出口退税率是13%。美元的外汇牌价为1:8。（企业

37、当期取得的相关抵扣凭证，均按照规定办理了认证手续。）要求：根据上述资料，按下列程序回答问题（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：（1）计算2007年5月远东公司的销项税额（不考虑查补税额）。（2）计算2007年5月远东公司取得的准予抵扣的进项税额（不考虑查补税额）。（3）计算2007年5月远东公司被税务机关查补的增值税额。（4）计算2007年5月远东公司的应退增值税额与免抵税额（查补税额不在免抵退税额的计算中）。（5）计算2007年5月应纳增值税额。（6）计算远东公司当月购进国产设备的退税额。1、答案：2007年5月远东公司的销项税额业务（1）销项税额=2000+339+（1+13%）X13%=299（万元）5月销项税额为299万元2007年5月远东公司准予抵扣的进项税额业务（1）进项税额=1200X17%=204（万元）业务（3）进项税额=（1000+200）X17%=204（