量本利分析模型(决策者必备)

1、本量利分析重定向自量本利分析本量利分析Cost-Volume-ProfitAnalysis,CVP 分析又称量本利分析VCP 分析目录编辑什么是本量利分析?本量利分析是本钱-产量或销售量-利润依存关系分析的简称,也称为 CVP 分析Cost-Volume-ProfitAnalysis ,是指在变动本钱计算模式的根底上,以数学化的会计模型与图文来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、销售额、利润等变12345678什么是本量利分析？本量利分析的产生开展本量利分析的前提条件进行本量利分析的关键本量利分析的根本关系本量利分析的根本公式奉献毛益及其计算公式本量利分析11111101112138.18.

2、、盈亏临界点分析、实现目标利润的本量利分析、本量利关系图四、相关因素变动对盈亏临界点和保利点的影响五、本量利关系中的敏感性分析本量利分析扩展19.1一、非线性条件下的本量利分析9.2二、不确定情况下的本量利分析单一品种条件下本量利分析多品种条件下本量利分析本量利分析法在目标利润规划中的应用本量利分析的应用案例11413.1案例13.2案例加油站本钱利润分析酒店客房业务量分析13.3案例三：医院业务本钱分析参考文献量之间的内在规律性的联系,为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法.一本量利分析它着重研究销售数量、旭、也在和强 w 之间的数量关系,它所提供的原理

3、、方法在治理会计中有着广泛而而！,丽它有企业进行决策、方案和控赳的重要工具.一本量利分析方法是在本钱性态分析和变动本钱法的根底上开展起来的,主要研究本钱、销售数量、价格和利润之间数量关系的方法.它是企业进行预测、决策、方案和限制等经营活动的重要工具,也是治理会计的一项根底内容.编辑本量利分析的产生开展m本量利分析方法起源于 20 世纪初的美国,到了 20 世纪 50 年代已经非常完善,并在西方会计实践中得到了广泛应用.时至今日,该方法在世界范围内都得到了广泛的应用,对企业预测、决策、方案和限制等经营活动的有效进行提供了良好保证.编辑本量利分析的前提条件在现实经济生活中,本钱、销售数量、价格和利

4、润之间的关系非常复杂.例如,本钱与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线性关系,由于售价可能发生变动.为了建立本量利分析理论,必须对上述复杂的关系做一些根本假设,由此来严格限定本量利分析的范围,对于不符合这些根本假设的情况,可以进行本量利扩展分析.一相关范围和线性关系假设由于本量利分析是在本钱性态分析根底上开展起来的,所以本钱性态分析的基本假设也就成为本量利分析的根本假设,也就是在相关范围内,固定本钱总额保持不变,变动本钱总额随业务量变化成正比例变化,前者用数学模型来表示就是 y=a,后者用数学模型来表示就是 y=bx,所以,总本钱与业务量呈线性关系,即

5、y=a+bx.相应的,假设售价也在相关范围内保持不变,这样,销售收入与销售量之间也呈线性关系,用数学模型来表示就是以售价为斜率的直线 y=pxp 为销售单价.这样,在相关范围内,本钱与销售收入均分别表现为直线.由于有了相关范围和线性关系这种假设,就把在相关范围之外,本钱和销售收入分别与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了.但在实际经济活动中、本钱、销售收入和业务量之间却存在非线性关系这种现象.为了解决这一问题,将在后面放宽这些假设,讨论非线性条件下的情况.二品种结构稳定假设该假设是指在一个生匕和销售多种 3 的企业里,每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化.但在现实经济生活中,企业

6、很难始终根据一个固定的品种结构来销售产品,如果销售产品的品种结构发生较大变动,必然导致利润与原来品种结构不变假设下预计的利润有很大差异.有了这种假定,就可以使企业治理人员关注价格、本钱和业务量对营业利润的影响.三产销平衡假设所谓产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去,能够实现生产量等于销售量.在这一假设下,本量利分析中的量就是指销售量而不是生产量,进一步讲,在销售价格不变时,这个量就是指销售收入.但在实际经济生活中,生产量可能会不等于销售量,这时产量因素就会对本期利润产生影响.正由于本量利分析建立在上述假设根底上,所以一般只适用于短期分析.在实际工作中应用本量利分析原理时,必须从动态的

7、角度去分析企业生产经营条件、销售价格、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况,调整分析结论.积极应用皂态分析和敏感性分析等技术来克服本量利分析的局限性.编辑进行本量利分析的关键确定盈亏临界点,是进行本量利分析的关键.所谓盈亏临界点,就是指使得奉献毛益与固定本钱恰好相等时的销售量.此时,企业处于不盈不亏的状态.盈亏临界点可以采用以下两种方法进行计算：A.按实物单位计算,其公式为：其中：单位产品奉献毛益二单位产品销售收入-单位产品变动本钱B.按金额综合计算,其公式为：其中,盈亏临界点的销售量实物单位=固定本钱单位产品奉献毛益盈亏临界点的销售量金额单位=固定本钱奉献毛益率奉献毛益率=销售收入一变动本

8、钱销售收入编辑本量利分析的根本关系在进行本量利分析时,应明确熟悉以下根本关系:1 .在销售总本钱已定的情况下,盈亏临界点的上下取决于单位售价的上下.单位售价越高,盈亏临界点越低；单位售价越低,盈亏临界点越高.2 .在销售收入已定的情况下,盈亏临界点的上下取决于固定本钱和单位变动成在的上下.固定本钱越高,或单位变动本钱越高,那么盈亏临界点越高;反之,盈亏临界点越低.3 .在盈亏临界点不变的前提下,销售量越大,企业实现的利润便越多或亏损越少； 销售量越小,企业实现的利润便越少或亏损越多.4 .在销售量不变的前提下,盈亏临界点越低,企业能实现的利润便越多或亏损越少；盈亏临界点越高,企业能实现的利润便

9、越少或亏损越多.编辑本量利分析的根本公式也本量利分析是以本钱性态分析和变动本钱法为根底的,其根本公式是变动本钱法下计算利润的公式,该公式反映了价格、本钱、业务量和利润各因素之间的相互关系.即：税前利润=销售收入-总本钱二销售价格送肖售量-变动本钱+固定本钱二销售单价送肖售量-单位变动本钱疥肖售量-固定本钱即：P=px-bx-a=p-bx-a式中：P税前利润p 销售单价b单位变动本钱a 固定本钱x销售量该公式是本量利分析的根本出发点,以后的所有本量利分析可以说都是在该公式根底上进行的.城奉献毛益及其计算公式1奉献毛益是指产品的销售收入扣除变动本钱之后的金额,说明该产品为企业作出的奉献,也称奉献边

10、际contributionmargin,边际利润或创利额,是用来衡量产品盈利水平的一项重要指标.由于变动本钱又分为制造产品过程中发生的变动生产本钱和非制造产品过程中发生的变动非生产本钱,所以奉献毛益也可以分为制造奉献毛益和营业奉献毛益两种,本书中如无特别说明,奉献毛益就是指扣除了全部变动本钱的营业奉献毛益.奉献毛益可以用总额形式表示,也可以用单位奉献毛益和奉献毛益率形式表示.(一)奉献毛益总额奉献毛益总额(totalcontributionmargin,TCM)是指产品销售收入总额与变动本钱总额之间的差额.用公式表示为：奉献毛益总额=销售收入总额-变动本钱总额,即：TCM=px-bx由于：税前

11、利润=销售收入总额-变动本钱总额-固定本钱=奉献毛益总额-固定成本可以写成：P=TCM-a所以：奉献毛益总额=税前利润+固定本钱,即：TCM=P+a(二)单位奉献毛益单位奉献毛益(unitcontributionmargin,UCM)是指单位产品售价与单位变动本钱的差额.用公式表示为：单位奉献毛益=销售单价-单位变动本钱,即：UCM=p-b该指标反映每销售一件产品所带来的奉献毛益.(三)奉献毛益率奉献毛益率(contributionmarginrate,CMR)是指奉献毛益总额占销售收入总额的百分比,或单位奉献毛益占单价的百分比.用公式表示为：奉献毛益率=奉献毛益总额/销售收入总额 X100%

12、=单位奉献毛益/销售单价 X100%,即：CMR=些x100%=匹x100%=x100%prpp该指标反映每百元销售收入所创造的奉献毛益.与奉献毛益率相关的另一个指标是变动本钱率(variablecostrate,VCR).变动本钱率是指变动本钱总额占销售收入总额的百分比或单位变动本钱占单价的百分比.用公式表示为：变动本钱率=变动本钱总额/销售收入总额 M00%=单位变动本钱/单价 X100%,即：b工bVCR=x100%=-x100%pxp将变动本钱率与奉献毛益率两个指标联系起来,可以得出：奉献毛益率+变动本钱率=1,由此可以推出,奉献毛益率=1-变动本钱率,或变动本钱率=1-奉献毛益率可见

13、,变动本钱率与奉献毛益率两者是互补的.企业变动本钱率越高,奉献毛益率就越低,变动本钱率越低,其奉献毛益率必然越高.编辑本量利分析【卫编辑一、盈亏临界点分析盈亏临界点breakevenpoint又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等,是指刚好使企业经营到达不盈不亏状态的销售量额.此时,企业的销售收入恰好弥补全部本钱,企业的利润等于零.盈亏临界点分析就是根据销售收入、本钱和利润等因素之间的函数关系,分析企业如何到达不盈不亏状态.也就是说,销售价格、销售量以及本钱因素都会影响企业的不盈不亏状态.通过盈亏临界点分析,企业可以预测售价、本钱、销售量以及利润情况并分析这些因素之间的相互影响,从而增强经营治

14、理.企业可以根据所销售产品的实际情况,计算盈亏临界点.一盈亏临界点计算1 .单一产品的盈亏临界点企业只销售单一产品,那么该产品的盈亏临界点计算比拟简单.根据本量利分析的根本公式：税前利润=销售收入-总本钱=销售价格送肖售量-变动本钱+固定本钱二销售单价送肖售量-单位变动本钱疥肖售量-固定本钱P=px-bx-a=p-bx-a企业不盈不亏时,利润为零,利润为零时的销售量就是企业的盈亏临界点销售量.即：0=销售单价盈亏临界点销售量-单位变动本钱 X 亏临界点销售量-固定成盈亏临界点销售量=固定本钱/销售单价-单位变动本钱户固定本钱/单位奉献毛益aa可以写成：,-相应的,盈亏临界点销售额=盈亏临界点销

15、售量送肖售单价=固定本钱/奉献毛益Pa力PaPO=c率,即：pb=CifR【例-1】假设某企业只生产和销售一种产品,该产品的市场售价预计为 100 元,该产品单位变动本钱为 20 元,固定本钱为 32000 元,那么盈亏临界点的销售量为：相应的,可以算出盈亏临界点的销售额：px0=100X400=40000元2 .多品种的盈亏临界点在现实经济生活中,大局部企业生产经营的产品不只一种.在这种情况下,企业的盈亏临界点就不能用实物单位表示,由于不同产品的实物计量单位是不同的,把这些计量单位不同的产品销量加在一起是没有意义的.所以,企业在产销多种产品的情况下,只能用金额来表示企业的盈亏临界点.即只能计

16、算企业盈亏临界点的销售额.通常计算多品种企业盈亏临界点的方法有综合奉献毛益率法；联合单位法；主要品种法和分算法等几种方法,下面将逐一介绍：1综合奉献毛益率法.所谓综合奉献毛益率法是指将各种产品的奉献毛益率根据其各自的销售比重这一权数进行加权平均,得出综合奉献毛益率,然后再据此计算企业的盈亏临界点销售额和每种产品的盈亏临界点的方法.具体来说,企业盈亏临界点二企业固定本钱总额/综合奉献毛益率企业盈亏临界点的具体计算步骤是：计算综合奉献毛益率.首先,计算各种产品的销售比重某种产品的销售比重二该种产品的销售额/全部产品的销售总额 M00%销售比重是销售额的比重而不是销售量的比重.其次,计算综合奉献毛益

17、率综合奉献毛益率=E各种产品奉献毛益率必亥种产品的销售比重rO=32000100-20=400件该公式也可以写作：综合奉献毛益率=各种产品奉献毛益额之和/销售收入总额计算企业盈亏临界点销售额.企业盈亏临界点销售额=企业固定本钱总额/综合奉献毛益率计算各种产品盈亏临界点销售额.某种产品盈亏临界点销售额=企业盈亏临界点销售额 M 亥种产品的销售比重【例-2】某企业销售甲、乙、丙三种产品,全年预计固定本钱总额为 210000元,预计销售量分别为 8000 件、5000 台和 10000 件,预计销售单价分别为 25 元、80 元、40 元,单位变动本钱分别为 15 元、50元、28 元,那么该企业的

18、盈亏临界点是多少？计算综合奉献毛益率,为此,第一步,计算全部产品销售总额=8000X25+500OX80+1000OX40=1000000元第二步,计算每种产品的销售比重甲产品的销售比重=8000X25+1000000=20%乙产品的销售比重=5000X80+1000000=40%丙产品的销售比重=10000X40+1000000=40%第三步,综合奉献毛益率甲产品的奉献毛益率=25-15受 5=40%乙产品的奉献毛益率=80-50与 0=37.5%丙产品的奉献毛益率=40-28乂 0=30%综合奉献毛益率=40%0000-24000=176000元目标值变动百分比即利润变动百分比=17600

19、0-96000用 6000=83.33%销售单价的敏感系数=83.33%+40%=2.08这就意味着,销售单价增长 1%,利润将提升 2.08%o2 .销售量的敏感系数由于销售量增长 40%,也就是 x=10000X1+40%=14000件税前利润 P=20-84000-24000=144000元目标值变动百分比即利润变动百分比=144000-9600046000=50%销售量的敏感系数=50*40%=1.25这就说明,销售量增长 1%,利润将提升 1.25%.3 .单位变动本钱的敏感系数由于单位变动本钱增长 40%,也就是 b=8X1+40%=11.2元税前利润 P=20-11.2X1000

20、0-24000=64000元目标值变动百分比即利润变动百分比=64000-96000得 6000=-33.33%单位变动本钱的敏感系数=33.33%+40%=-0.83这就说明,单位变动本钱增长 1%,利润将反向变动 0.83%,即将降低 0.83%0000-33600=86400(元)目标值变动百分比(即利润变动百分比)=(86400-96000)得 6000=-10%固定本钱的敏感系数=-10%40%=-0.25这就是说,固定本钱增长 1%,利润将降低 0.25%o需要说明的是,敏感系数是正数,说明该因素与利润是同向变动关系,敏感系数是负数,那么说明该因素与利润是反向变动关系.分析敏感程度

21、关键是看敏感系数绝对值的大小,绝对值越大,那么敏感程度越高,反之,越小.从上面的计算中可以看出,利润对各因素变动的敏感程度是不同的,对销售单价的变动最敏感,其次是销售量,再次是单位变动本钱,最后是固定本钱.也就是说,单价变动对利润影响最大,固定本钱变动对利润影响最小,销量、 单位变动成本变动对利润影响居于其中.但是,这一排列顺序会由于条件变化而发生改变.如上例中,单位变动本钱是12元而不是8元,其他条件不变.那么各因素分别增长 40%时,它们的敏感系数分别是：目标禾 I润为(20-12)X10000-24000=56000(元).销售单价的敏感系数=20(1+40%)-1210000-2400

22、0-56000芍 6000r0%=3.57销售量的敏感系数=(20-12)M0000(1+40%)-24000-56000气 6000+40%=1.43单位变动本钱的敏感系数=20-12(1+40%)10000-24000-56000+56000+40%=-2.14固定本钱的敏感系数=(20-12)X10000-24000(1+40%)-56000芍 6000+40%=-0.43从这个例子可以看出,四个因素的敏感系数排列顺序发生了变化,依次是单价、单位变动本钱、销售量和固定本钱.与前一例相比,单位变动本钱和销售量两个因素互换了位置.一般来说,单价的敏感系数是最大的.为验证这一结论,可以通过以下

23、公式进行推导.玛xP1单价的敏感系数=；,(也一小一1一(pi-小)工-可P1(P2P1RPiPl?2-P-1pitpx=Plp相应的可以推导出其他几个因素的敏感系数公式(p匕)销售量的敏感系数P汝=-一单位变动本钱的敏感系数Pa=T固定本钱的敏感系数P从这几个公式中可以看出,各公式的分母均为利润“P所以公式值的大小完全取决于分子的大小.因此,对各敏感系数的分子进行比拟即可.从单价和销售量的敏感系数公式的分子来看,px(p-b)x,所以单价的敏感系数一定大于销售量的敏感系数；从单价和变动本钱的敏感系数公式的分子来看,企业在正常盈利条件下,pxbx,所以单价的敏感系数一定大于单位变动本钱的敏感系

24、数；同样的,单价的敏感系数也大于固定本钱的敏感系数.所以,一般来说,单价的敏感系数应该是最大的,也就是利润对单价变动的反响最为敏感.所以,与其他因素相比,销售价格变动对企业利润的影响最大.根据敏感系数公式,并在各因素变动幅度时,企业可以很容易预测利润变动幅度,从而很容易计算出各因素变动后的利润值.下面举例说明.【例-7】甲企业方案年度的销售量为 4000 件,单价为 100 元,单位变动本钱为 40 元,固定本钱为 40000 元.如果这些因素变动幅度均为 20%和-20%,那么利润各为多少？首先,计算目标利润.目标禾 1润=(p-b)x-a=(100-40)q000-40000=200000

25、(元)然后,计算各因素的敏感系数.根据敏感系数公式：斗/人B4=100X4000/200000=2单价的敏感系数P/p-b)x(100-40)4000销售量的敏感系数一尸一2000001bj：单位变动本钱的敏感系数一尸=-40X4000+200000=-0.8固定本钱的敏感系数=-40000+200000=-0.2最后,计算各因素单独变动后的利润.由于,敏感系数二目标值变动百分比/因素值变动百分比,也就是,目标值变动百分比二敏感系数X0素值变动百分比,所以：当各因素单独增长 20%时,利润变动百分比和增长后的利润总额情况如下:销售单价增长 20%时,利润将增长 40%(也就是 2X20%),即

26、：利润总额=200000X(1+40%)=280000(元)销售量增长 20%时,利润将增长 24%.即：利润总额=200000X(1+24%)=248000(元)单位变动本钱增长 20%时,利润将降低 16%.即：利润总额=200000X(1-16%)=168000(元)固定本钱增长 20%时,利润将降低 4%.即：利润总额=200000X(1-4%)=192000(元)当各因素单独降低 20%时,利润变动百分比和增长后的利润总额情况如下：销售单价降低 20%时,利润将降低 40%,禾I润总额=200000X(1-40%)=120000(元)销售量降低 20%时,利润将降低 24%.即：利润

27、总额=200000X(1-24%)=152000(元)单位变动本钱降低 20%时,利润将增长 16%.即：利润总额=200000X(1+16%)=232000(元)固定本钱降低 20%时,利润将增长 4%.即：利润总额=200000X(1+4%)=208000(元)可见,通过利用敏感系数公式,企业可以很方便地预测各因素变动情况下的利润值.企业有时会列出有关因素变动的敏感分析表来直接反映各因素变动后的利润值,以便为企业决策人员提供直观数据.如,在例7 中,除了 20%的变动率之外,企业还有各因素的变动率分别为 10%、30%两种情况.于是可以列出有关因素变动后的利润表.表北1有关睥浦克转的牛郎分

28、精落单位,司兄-2 惭 w10V30%.WWW, ,&跖it-如如外Mt15a17U如2X 第213-27.2*J就那么砌W24.9-21NA悔+15 金:S走*J20&小19E-192JiR 麻在该分析表中,各因素变动幅度只是选择了正负各三个值,如果选择更多的值,就可以得到更多的利润数据,这样,由各因素的变动幅度值和相应的利润值,就可以得到一系列的点,把这些点连接起来,就可以得到一张分析图了.编辑本量利分析扩展1前面本量利分析中假设收入和本钱都呈线性,在盈亏临界点和保利点分析时,也假设销售单价、单位变动本钱和销售量等因素也是确定的.而在现实经济生活中,情况可能复杂得多,如收入

29、和本钱可能不呈线性,某些因素在未来期间的状况不能确定等.本节就是在这样一些复杂条件下,来进行本量利分析.编辑一、非线性条件下的本量利分析在非线性条件下,总收入或总本钱随业务量的增长而呈曲线增长时、就可能应用非线性回归.非线性回归分析中最常用的方程式是：y=a+bx+cx2.企业可以根据销售量、销售额和本钱等历史数据,计算出非线性回归方程的系数,然后分别计算一阶和二阶导数,以分别求出盈亏临界点和预计目标利润.【例-8】某公司只生产和销售单一产品,而且产销平衡.会计人员对过去销售量、销售额和本钱数据的分析,发现总本钱和销售量、总收入和销售量均为非线性关系,进行回归分析后,确定了总本钱和总收入的非线

30、性回归方程,分别是：总本钱方程：TC=0.005x2-4x+2400总收入方程：TR=8x-0.007x2求该公司的盈亏临界点.利润最大化下的销售量和最大利润.最优售价.式中：TC总收入TR 总本钱x产销量禾 I润P=TR-TC=8x-0.007x2-0.005x2-4x+2400=-0.012x2+12x-24001 .求盈亏临界点令 P=0,即：-0.012x2+12x-2400=0,可以得到盈亏临界点：解得：x1=723台x2=276台也就是说,总收入线和总本钱线有两交点,即两个盈亏临界点,分别对应的销售量是 723 件和 276 件.这一现象可以通过以下图来表示：图-4 非线性关系下的

31、盈亏临界图成本与收入LI2 .求利润最大化的销售量和最大利润由于 P=-0,012x2+12x-2400,所以可以求出 x 的一阶导数 Px,当Px=0 寸,可实现利润最大化,即 Px=-0.012x2+12x-2400-0.024x+12令 Px=0 那么有 x=500台也就是说,产量到达 500 台时,企业实现最大利润,此时的利润=600万元3 .最优售价：在 x=750 台时,企业的总收入TR=8x-0.007x2=8X500-0.007X5002=2250万元此时的产品售价=TR/x=2250+500=4.5万元/台在本钱与销售量.收入与销售量呈非线性的条件下,企业制定生产方案和营销政

32、策时,不能以产销量最大化为目标,而应以利润最大化作为经营目标,以此来确定最优产销售量和最优售价.编辑 1二、不确定情况下的本量利分析我们知道,利润受到销售价格、销售数量、单位变动本钱和固定本钱等因素的影响.这些因素的变动必然引起利润的变动.如果这些因素的未来变动情况可以确定,如销售价格由现在的多少元提升或降低到多少元,单位变动本钱将来会提升或降低到多少元,等等,那么,利润由此增加或减少的数值也就可以确定.但在实际经济生活中,销售价格、销售数量、单位变动本钱和固定本钱因素的未来变动情况受多种因素影响,对它们未来变动情况的估计往往很难十分准确,只能粗略的估计,也就是只能估计它们的变动范围,以及有关

33、数值在这个范围内出现的可能性概率是多少.这样,对利润变动的预测值必将有多种可能.可见,对于不确定情况下的本量利分析,首先要确定影响利润的各因素的各种可能值,然后计算各因素可能值的每一种组合下的盈亏临界点或目标利润.最后,再以各种组合下的组合概率为权数计算盈亏临界点或目标利润的组合期望值,最终计算出各期望值的合计数,也就是盈亏临界点或目标利润的预测值.一不确定情况下的盈亏临界点分析【例-9】 某企业只生产和销售一种产品.经过对影响售价、 单位变动本钱和固定本钱的各因素的考察分析,估计出未来年度销售单价、单位变动本钱和固定本钱的数值和相应的概率如表-2 所示：表-2销售单价单位发动本钱固止本钱估计

34、值概率 估计值概率估计值概率0.92000.71200.8400001900.31180.2450000.1根据该表资料,可以预测出盈亏临界点.具体计算过程如表-3 所示*33糖咨里价甲位费3走成*殖岩爱丐鼻A阻台根军PUI里倡(ftN(1)( (33m二K20MP=D7例17n.P=0&mtP=02,IZhF-3生*ALP=O%P-O*jambP-0MAnm也p=aa.p=a加r4叩帅P=Q卯P-0停P=Q珞P=0诃卡才加aa*4*,5*加*MSHv冢5跳4叫*1*57W必U35%*战斗0.5Q4i,a0.即U/0.19第0QUfy02修0.024*1/0094-14J*0.0062

35、52%GA*1N小HyM1u理如必产*4+心笛诗帝节后异息愉雪量卡55S从上表可以看出,单价、单位变动本钱和固定本钱三个因素都有两种可能出现的结果,这样,盈亏临界点就有 8 种可能出现的结果.以每一种盈亏临界点的结果乘以与这种结果相对应的组合概率,就可以得到该组合下的期望值.8 种组合下期望值的合计数就是盈亏临界点的销售量的预测数 525 件.可见,在预测未来的盈亏临界点时,如果能把影响盈亏临界点的各因素未来可能发生的各种结果都考虑进去,将会更加接近客观实际.二不确定情况下的利润分析【例-10】假定上例中该企业预计未来年度一定会销售 4000 件产品此时概率为 1,那么未来年度预计目标利润的计

36、算过程如下表所示.纪金三 101=*更宅之太.我冶.雅金华工由51),百.11附-(13Q-I幻J-.1i：7；E：町JJWrt1.2.3S0000富50000504,.1djiQOM.HUM154MP-G.S.:三加门P-O.l.i3.41.( (H263000.11)J0.126UI0.014r助能.p=07ArmnItfl.明P=,2.4000P-0t.7.九240000,IH236000249Q0Q.0.21fiuiDD24,TJI0064Fp14405540.1133912.Pp.11磔,41120配P4I3二二己PO119040000.111.4EDDQ1.江&尤2知100

37、.在不确定情况下预测利润,其方法与前面预测盈亏临界点的方法根本相同.本例中如果销售量也有多种可能值,就需要分别确定各种销售量情况下的利润值.此时,各种组合的数量会更大,利润预测也会变得更加复杂.编辑单一品种条件下本量利分析单一品种条件下本量利分析主要是确定保本点保利点；1、保本点是指能使企业到达保本状态时的业务量的总称.单一品种的保本点有两种表现形式：保本点销售和保本点销售额.2、保利点是指在单价和本钱水平确定的情况下,为保证预先确定的目标利润能够实现而到达的销售量和销售额的总称.具体包括实现目标利润销售量和实现目标利润销售额.3、保净利点是指实现目标净利润的业务量.具体包括实现目标净利润销售

38、量和实现目标净利润销售额.编辑 1多品种条件下本量利分析多品种条件下本量利分析的加权平均法：加权平均法是指在掌握每种产品本身的奉献边际率的根底上,按各种产品销售额的比重进行加权平均,据以计算综合奉献边际率,进而计算多品种保本额和保利额的一种方法.L舞台世献边杯率E?工杵产品的债触螭率M碰产品的鲁雷舞比均品某种产品的雌ft#比重=编辑 1本量利分析法在目标利润规划中的应用在企业规划之中,利润规划是根本的规划之一.利润规划规定在将来一定时期内所要到达的利润目标及其实现方法.与企业损益表中的事后利润不同,目标利润是一种对未来某时期利润的预期.它和预计收入、标准本钱之间有着如下的等式关系：目标利润=预

39、计收入-标准本钱目标利润可以根据企业过去的相关数据和同类企业的情况进行估算而得.在利润规划的本、量、利分析中,存在着一个特殊的产销量点,在该点上,企业的总本钱和总收入相等而出现不盈不亏的现象、 这一点就称作保本点或盈亏平衡点.企业的保本点,可以根据一项产品、一组产品、一个事业部、整个企业的本钱来计算.在计算保本点时,必须把企业生产活动和非生产活动的固定本钱和变动本钱都包括在内.如以下图：本一量一利关系图运用公式的方法进行本、量、利分析称作公式法.除公式法外,还可以用图将本、量、利三者之间的关系表达出来,该种方法被称作本、量、利分析的图解法.图解法就是将销售收入曲线和生产本钱曲线合并在一起,作出

40、直角坐标上的图像,本钱曲线是固定本钱曲线和变动本钱曲线的合成,销售收入曲线一般是一条通过原点的直线,斜率为单位产品的销售价格.在上图,总本钱线上某一点的纵坐标,是变动本钱线上与该点横坐标相等的点的纵坐标加上固定本钱.总收入线和总本钱线相交于点5,2.50.交点处总收入等于总本钱,因此,交点即为保本点.在交点上方,总本钱线低于总收入线,企业获利;在交点下方,总本钱线高于总收入线,企业出现亏损.总收入线和总本钱线之间的垂直距离,就是企业在某个销售额横坐标下的盈利或亏损.保本点处的销售量对企业来说是一个很重要的量,跨过此点,企业赢利.在规划目标利润时,企业预计的销售量往往是大于保本点处销售量的,企业

41、预计的销售量和保本点处销售量之间的差额称作平安边际.平安边际标志着从保本点销售量到预计销售量之间有多大差距,如果企业不能到达预计销售量,并且所差的数值超过平安边际,企业将发生亏损.平安边际=预计销售量或金额-保本点销售量或金额平安边际率=平安边际/预计销售量 M00%平安边际和平安边际率常用来测定企业经营某种产品风险.I.j.I.jIXEIXEX1X1-4J4J何9 9制JJkJJk小科斌/的大小,由于它们可以用来表示预计销售量高于或者低于保本点销售量的情况,生全边际率越高,那么表示情况越平安,由于销售量降到保本点的风险越小.一在本、量、利分析中,主要因素如售价、固定本钱、变动本钱和业务量等,

42、如有变动,对保本点均有影响； 同时,保本点仅是目标利润为零的点,而企业的目标利润往往不为零.因此,我们必须讨论在各种因素变动的情况下,本、量、利关系有何变动.编辑本量利分析的应用案例111编辑案例一：加油站本钱利润分析在一个小镇中有一个加油站,油站内设有一所卖报纸和杂货的商店,该商店在本地社区的销售每周到达 3600 元.除此之外,来买汽油的顾客也会光临这商店.经理估计,平均每 100 元花费在汽油上的车主便另花费 20 元在商店的货品上.在汽油销售量波动时,这比率仍维持不变.本地社区的销售与汽油的销售是独立的.汽油的奉献边际率是 18%,而货品的奉献边际率是 25%.现行的汽油销售价是每升 2.8 元,而每周的销售量为 16000 升.场地每周