银行会计分录

1、银行会计分录1,贷款发放:（资产增加）（负债增加）2,活期现金取款：（负债减少）（资产减少）3,计提存款利息:（资产增加）（负债增加）4,存款结息：（负债减少）（负债增加）5,出售支票：（负债减少）借：个人消费贷款贷：个人活期存款借：个人活期存款贷：现金借：利息支出贷：应付利息借：应付禾I息贷：个人活期存款借：单位活期存款贷：手续费收入（负债增加）利益增加6,计提贷款利息:（资产增加）（负债增加）利益增加7,贷款收息：（资产增加）（资产减少）（负债减少）（资产减少）8,计提损失准备：（资产增加）损失增加（资产）9,呆帐核销：（负债减少）借：应计利息贷：利息收入借：应收利息贷：应计利息借：个人活

2、期存款贷：应收利息借：资产减值损失支出贷：贷款损失准备借：贷款损失准备贷：单位贷款（资产减少）借：单位贷款10,收回已核销贷款:（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少11,大额支付往账：借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类12,大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户13,结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户100USD贷：代客结售汇账户100USD共同类借：代客结售汇账户680RMB共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB14,衡等公式资产=负债+所有者权益15,存款利息

3、计提：借：存款利息支出贷：存款应付利息16,贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入17,活期存款结息：借：存款应付利息贷：客户活期存款账户18,贷款结息：借：贷款应收利息贷：应计贷款计息借：客户活期存款账户贷：贷款应收利息19,现金存款：借：现金5000元贷：某某单位活期存款户5000元20,现金取款：借：某某单位活期存款户3000元贷：现金21,系统内转帐户（A客户）款户（B客户）3000元借：某某单位活期存款4000元贷：某某单位活期存4000元22,销户（结清）:借：某某单位活期存款户2000元借：应付利息100元贷：现金或其他科目户2100元23,通知存款1,通知存款开户时：借

4、：某某单位活期存款户100万元贷：某某单位通知存款户100万元付：重要空白凭证一单位通知存款开户证实书1元2,转帐取款时：（已通知、未通知、部分支取、全部支取）借：某某单位通知存款户20万元借：应付利息1万元贷：某某单位活期存款户21万元24,协议存款1,协议存款开户时：借：某某单位活期存款户3000万元贷：某某单位协议存款户3000万元付：重要空白凭证一单位协议存款开户证实书1元2,转帐取款时：借：某某单位协议存款户3000万元借：应付利息5万元贷：某某单位活期存款户3005万元25,单位定期存款1,开户时：借：某某单位活期存款户50万元贷：某某单位定期存款户50万元付：重要空白凭证一单位定

5、期存款开户证实书1元2,转帐取款时：（部分提前支取、全部提前支取、到期销户）借：某某单位定期存款户50万元借：应付利息0.5万元贷：某某单位活期存款户50.5万元3）现金存款：借：现金500元贷：某某活期储蓄/结算存款户500元4、现金取款时：借：某某活期储蓄/结算存款户300元贷：现金300元5、转帐时：借：某某活期结算存款户或其他科目帐户400元贷：某某活期结算存款户或其他科目账户400元6、结息时：借：存款应付利息20元贷：代扣税收一利息税1元贷：某某活期储蓄/结算存款户19元7、销户时：借：某某活期储蓄/结算存款户200元借：存款应付利息20元贷：代扣税收一利息税1元贷：现金或其他科目

6、帐户219元26,定活两便1、现金存款开户时：借：现金1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证一定活两便存单1元2、现金销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收一利息1009元3、转帐存款开户时：借：其他科目帐户1000元贷：某某定活两便存款户1000元付：重要空白凭证一定活两便存单1元4、转帐销户时：借：某某定活两便存款户1000元借：存款应付利息20元贷：代扣税收一利息税1元贷：其他科目帐户1009元27、个人定期存款1、现金存款开户时：贷：个人定期存款10万元付：重要空白凭证一定期存单1元2、转帐存款开户时：借：其他科目帐户10万元贷：

7、个人定期存款10万元付：重要空白凭证定期存单1元3、现金支取时：借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：代扣税收一利息税50元贷：现金10.095万元4、转帐取款时:借：个人定期存款10万元借：存款应付利息1000元贷：其他应付款-利息税50元贷：活期存款户或其他科目账户10.095万元28、存本取息存款1、取息时：借：应付利息90元贷：现金或活期存款90元2、存本取息存款提前支取时借：某某存本取息存款户10000元借：应付利息68.75元借：应付利息270元(红字)贷：代扣税收一利息税3.44贷：现金或其他科目帐户9795.31元(10000+68.752703.44)=979

8、5.31元29,结汇业务的计算和核算：例如：某某单位收到境外账户行划回的货款USD1万美元，银行对该款项进行结汇的帐务处理。借：存放境外银行款项USD10.000.00贷：结售汇科目USD10.000.00借：结售汇科目（汇买价）RMB68.672.00贷：某某单位活期存款户RMB68.672.00USD10.000.00X6.8672=RMB68.672.0030,售汇业务的计算和核算例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元，得到外管局许可银行给予售汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户RMB68.948.00贷：结售汇科目（汇卖价）RMB68.948.00结售汇科目USD10.

9、000.00贷：存放境外银行款项USD10.000.006. 8948XUSD10.000.00=RMB68.948.00RMB68.948.00RMB68.672.00=RMB276.0031,套汇业务的计算和核算：例如：某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元，从某某单位港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。借：某某单位活期存款户HKD78.376.72贷：代客外汇买卖科目（汇买价）HKD78.376.72借：代客外汇买卖科目/HKDRMB68/948.00贷：代客外汇买卖科目/USDRMB68.948.00借：代客外汇买卖科目（汇卖价）USD10.000.00贷：存放境

10、外银行款项USD10.000.006.8948XUSD10.000.00=RMB68.948.00RMB68.948.00+0.8797=HKD78.376.72USD/RMB现钞/现汇卖出价689.48HKD/RMB现汇买入价87.9732,例如：某某客户于2004年5月1日，支取定期存款本金5万美元，利息235.89美元，本息合计50235.89美元元，货币找零0.89美元销户的核算借：某某定期存款户50000.00美元借：应付利息235.89美元50235.89美元货币找零的核算：借：现金0.89美元贷：外汇兑换0.89美元借：外汇兑换6.1 6元（人民币）贷：现金6.2 6元（人民币）

11、0.89X6.8122X=6.06兀（人民币）五、贷款业务的会计核算1,发放贷款时：借：某某单位贷款户10万元贷：某某单位活期结算户10万元2、收回贷款时:（通过柜面交易）借：某某单位活期结算户10万元贷：某某单位贷款户10万元3、贷款转逾期时：（通过批处理）借：某某单位逾期贷款户10万贷：某某单位贷款户10万4、转非应计贷款时：（通过批处理或柜面交易）借：某某单位非应计贷款户10万贷：某某单位逾期贷款户10万或贷：某某单位贷款户10万六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57%。，期限4个月，则6月20日银行

12、按季结息。200.000.00X50天X6.57%+360=1825.00元(1)系统每日计提利息(累计)借：应计贷款利息1825.00元贷：贷款利息收入1825.00元(2) 6月20日系统批处理结息；借：应收贷款利息1825.00元贷：应计贷款利息1825.00元(3) 6月21日系统批处理扣息：(借款人活期结算帐户足额支付利息时)借：某百货公司活期结算账户1825.00元贷：应收贷款利息1825.00元（借款人活期结算账户部分支付1000元利息时）借：某百货公司活期结算账户1000.00元贷：应收贷款利息1000.00元部分支付1000元利息，欠息825元（借款人活期结算账户无款支付利息

13、时）无会计分录，借款人欠息1825元七、贷款罚息、/复利的计算及会计核算某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款，假定年利率为6.57%。，期限4个月，则6月20日银行按季结息无款支付利息，9月2到期无款还本还息，9月20日按季结息，计算罚息和复利。（1）系统每日计提利息（累计）借：应计贷款利息3555.10贷：贷款利息收入3555.10本期息6月21日9月2日200.000.00X74天X6.57%+360=2701.00元罚息9月3日9月20日200.000.00X18天X(6.57%+(6.57%X30%)+360=854.10元(2)系统每日计算复利复禾16月

14、219月201825X92天X6.57%+360=154.47元收：表外贷款应收利息154.47元(3) 9月20日结息借：贷款应收利息3555.10元贷：应计贷款利息3555.10元(4) 9月21日扣息应计贷款还息处理：借：某百货公司活期结算账户贷：贷款应收利息贷：贷款利息收入154.47元贷：贷款应收利息4526.00元（1825+2701）销记表外利息：付：表外贷款应收利息154.47元八、贷款核销的会计核算根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有利息的核销（包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利）。对于核销后的贷款（垫款），存在回收的处理。贷款

15、核销时的贷款状态必须是年应计贷款”。核销非应计贷款的会计分录：借：贷款损失准备贷：某某单位贷款户收：已核销贷款本金户付：表外欠息付：表外欠息一当期复利付：表外欠息一本金当期利息/罚息+当期收：已核销坏账（表外欠息复利+本金当期利息/罚息）九、某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货，价款250000商定六个月后付款，采用商业承兑汇票结算，省纺织品公司5月20日开出汇票，经第一百货商店承兑，汇票到期日为11月20日，省纺织品公司因急需资金，于6月5日持票向其开户行申请贴现，经银行审核同意按6%。于当日办理贴现，计算公式如下：贴现利息：250,000X168X（6%。+30）=8.400实付贴现金额

16、：250.000-8.400=241,600借：银行承兑汇票贴现250.000元贷：某某单位活期存款户241.600元贷：票据贴现递延收益8.400元收：已贴现票据-银行承兑汇票250.000元1 .票据贴现时：借：贴现申请人户250.000元贷：某某单位活期存款户241.600元贷：利息收入一贴现利息收入8.400元收：贴现票据250.000元2 .贴现票据到期时：(1)收到付款银行款项：借：资金清算往来250.000元或借：存放中央银行款项250.000元贷：贴现申请人户250.000元付：贴现票据250.000元(2)未收到付款银行款项：A.贴现申请人帐户有足额款项：借：某某单位活期存款

17、250.000元贷：贴现一申请人户250.000元付：贴现票据250.000元B.贴现申请人帐户有部分款项：借：某某单位活期存款200.000元借：逾期贷款50.000元贷：贴现申请人户250.000元付：贴现票据250.000元十、转贴现、再贴现业务会计核算1 .申请转贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出一转贴现利息支出2.000元贷：贴现-转贴现户250.000元贴现票据250.000元2 .申请再贴现时：借：存放中央银行款项230.000元借：利息支出一再贴现利息支出2.000元贷：贴现一再贴现户250.000元付：贴现票据250.000元3 .再贴现票据退回时：借：

18、其他应收款-贴现申请人户250.000元贷：存放中央银行款项250.000元收：贴现票据250.000元4.受理转贴现时：借：贴现转贴现250.000元贷：利息收入一转贴现利息收入2.000元贷：存放中央银行款项230.000元收：贴现票据250.000元十一、冻结质押品：收：代保管有价值品10万元RMB（质押时记录）透支时：借：个人透支贷款户80.000.00元贷：个人活期结算存款户80.000.00元或贷：现金80.000.00元结息时：借：个人活期结算存款户1.000.00元贷：应收贷款利1.000.00元还本还息借：个人活期结算存款户20.500.00元贷：个人透支贷款户20.000.

19、00元贷：应收贷款利息500.00元解冻质押品；付：代保管有价值品10万元RMB三、同城票据交换业务会计核算提出借方：（对银行本票直接入帐）借：同城票据清算往来一提出借方2万元贷：某某单位活期存款户一收款人户2万元提出借方：（对支票、银行汇票业务收妥入帐）借：同城票据清算往来提出借方3万元贷：其他应付款一同城交换户3万元收妥入帐时：借：其他应付款同城交换户3万元贷：某某单位活期存款户-收款人户3万元提出的借方退票：借：其他应付款同城交换户3万元贷：同城票据清算往来3万元提出贷方：借：某某单位活期存款户-付款人户4万元贷：同城票据清算往来一提出贷方4万元提出的贷方退票：借：同城票据清算往来4万元

20、贷：某某单位活期存款户原付款人户4万元提入借方：借：某某单位活期存款户-付款人户3万元贷：同城票据清算往来一提入借方3万元提入的借方退票：借：其他应收款项-提入借方挂帐户3万元贷：同城票据清算往来一提入借方3万元提入贷方：借：同城票据清算往来-提入贷方5万元贷：某某单位活期存款户收款人户5万元提入的贷方退票：借：同城票据清算往来一提入贷方5万元贷：其他应付款项-提入贷方挂帐户5万元十二、委托收款业务会计核算付款人开户行付款：借：某某活期存款户-付款人户10000元贷：同城票据交换往来10000元或贷：大额/小额支付往来10000元委托行收到款项：借：同城票据交换往来10000元或借：大额/小额

21、支付往来10000元贷：某某活期存款户一收款人户10000元十三、商业承兑汇票的会计核算付款人开户行付款：借：某某单位活期存款户付款人户5万元贷：联行资金清算往来5万元或贷：同城票据清算5万元收款人开户行收款：借：联行资金清算往来5万元或借：同城票据清算5万元贷：某某单位活期存款户一付款人户5万元十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算一、签发承兑银行汇票时：1、银行承兑时：收：签发银行承兑汇票50万元2、收取承兑手续费：借：某某单位活期存款户500元贷：手续费-银承手续费500元二、到期扣款（银行承兑汇票日扣收付款人款项）1 .付款人帐户足额付款：借：某某单位活期存款户付款人户50万元贷：应解

22、汇款一银承专户50万元2 .付款人帐户部分付款：借：某某单位活期存款户付款人户30万元借：逾期贷款20万元贷：应解汇款50万元3,付款人帐户无款付款：借：逾期贷款50万元贷：应解汇款50万元三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”，（兑付后销记）四、到期兑付1.付款人开户行付款：借：应解汇款50万元贷：同城票据交换50万元或贷：大额卜额支付往来50万元付：签发银行承兑汇票50万元收款行银行承兑汇票的会计核算一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。二、收妥入账（收到承兑付款行款项）借：同城票据交换50万元或借：大额/小额支付往来50万元贷：某某单位活期存款户收款人户50万元三、

23、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票十六、在发卡行特约商户消费发卡行：借：银行卡客户活期结算户贷：临时存款一XX特约商户在收单行特约商户消费收单行：本代他付借：银联资金清算往来贷：临时存款一XX特约商户发卡行：他代本付借：银行卡-客户活期结算户贷：银联资金清算往来在发卡行ATM存取款发卡行：存款借：ATM现金银行卡一客户活期结算户发卡行：取款借：银行卡一客户活期结算户贷：ATM现金异地网点、ATM存取款：收单行：取款本代他付借：银联资金清算往来贷：ATM现金发卡行：他代本付借：银行卡-客户活期结算户贷：跨行手续费收入贷：银联资金清算往来一、营业费用支出1 .业务宣传费：按营业收入（扣

24、除金融机构往来）2%o的比例内提取。借：营业费用一业务宣传费贷：现金或其他有关科目2 .业务招待费：按营业收入（扣除金融机构往来）的一定比例，分档次控制最高限额。例如：全年营业收入在1500万元（含）以内的，不得超过5%。，全年营业收入超过1500万元的，不超过5000万元的，不超过3%。，依次类推。1500X5%o+3500X3%。=18万元借：营业费用一业务招待费18万元贷：现金或其他有关科目18万元3 .待业保险费：是指按照国家规定缴纳的待业保险金借：营业费用-待业保险费贷：存放中央银行款项4 .职工工资：包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，每月初通过应付工资”科目核算，计提时：借：营业费

25、用一职工工资贷：应付工资发放时：借：应付工资贷：现金5 .职工福利费：按照工资总额的14%提取，用于职工集体福利方面的开支，通过应付职工福利”科目核算，用途为，职工医药费（医疗保险费）、职工补助及其他费用。计提时：借：营业费用职工福利贷：应付福利费实际支付时：借：应付福利费贷：现金或其他科目6 .工会经费：按职工工资总额2%计提，通过其他应付款”科目核算，计提时：借：营业费用工会经费贷：其他应付款-工会经费实际支付时：借：其他应付款工会经费贷：现金或其他科目7 .职工教育经费：按照职工工资总额1.5%计提，通过其他应付款”科目核算。计提时：借：营业费用一职工教育经费贷：其他应付款-职工教育经费

26、实际支付时：借：其他应付款一职工教育经费贷：现金或其他科目8 .劳动保险费：是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。计提时：借：营业费用一劳动保险费贷：存放中央银行款项9 .税金的核算：营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税，计提时通过应交税金”科目核算。计提时：借：营业费用一税金贷：应交税金-应交XX税金实际缴纳时：借：应交税金-应交XX税金贷：存放中央银行款项1 .固定资产固定资产盘亏的核算举例：某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元，已折旧1000元，则发生固定资产盘亏的核算。盘亏时：借：待处理财产损益-待处理固定资产损益1600元借：累计折旧1000元固定资产2600元批准时：借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理