CPA考试会计科目学习笔记-第十二章财务报告05

1、第十二章 财务报告五第四节 现金流量表四、现金流量表编制例如3. 筹资活动产生的现金流量1吸收投资收到的现金本工程反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额发行收入减去支付的 佣金等发行费用后的净额 。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、 咨询等 费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金工程反映。2取得借款收到的现金本工程反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项 净额发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额。【教材例 12-3 局部】本期用现金归还短期借款 250 000 元，归还一年内到期的长期借款 1 000 000 元；借入 长期借款

2、 560 000 元。取得借款所收到的现金 =560 000 元。3收到其他与筹资活动有关的现金本工程反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动 有关的现金，如果价值较大的，应单列工程反映。4归还债务支付的现金本工程反映企业以现金归还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到 期的债券本金等。企业归还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的 现金工程反映。【例题多项选择题】甲公司 2022年度“短期借款账户年初余额为 120万元，年末余 额为 140万元； “长期借款账户年初余额为 360万元，年末余额为 840万元。 201 5年借 入短

3、期借款 240 万元，借入长期借款 460 万元，长期借款年末余额中包括确认的20 万元长期借款利息费用 2022 年未支付利息。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资 金结算。甲公司以下会计处理中正确的有。A. 取得借款收到的现金为 700 万元B. 归还债务支付的现金为 220 万元C. 归还债务支付的现金为 240 万元【答案】 AB【解析】取得借款收到的现金 =240+460=700万元，选项 A 正确；归还债务支付的现金 = 120+240-140+ : 360+460- 840-20 =220万元，选项 B 正确，选项 C错误，此题 与支付的其他与筹资活动有关的现金无关，选项D

4、错误。【教材例 12-3局部】本期用现金归还短期借款 250 000 元，归还一年内到期的长期借款 1 000 000 元；借入 长期借款 560 000 元。归还债务支付的现金 =250 000+1 000 000=1 250 000元。 5分配股利、利润和偿付利息支付的现金本工程反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款 利息、债券利息。【例题单项选择题】甲公司2022年度“财务费用账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息 25万元 2022年未支付利息，其余财务费 用均以银行存款支付。 “应付股利账户年初余额为 30万元，无年末余

5、额。除上述资料外，2022 年现金流量表中“分配股利、利润或万元。=40-25 + 30-0 =45万元。债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司偿付利息支付的现金工程列示的金额为A. 25B. 30C. 70D. 45【答案】 D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金【教材例 12-3 局部】应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息 11 500 元，支付利息 12 500 元。归还利息支付的现金 =12 500元。 6支付其他与筹资活动有关的现金本工程反映企业除上述各工程外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、 咨询等费用， 融资

6、租赁各期支付的现金、 以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金， 如果价值较大的，应单列工程反映。4. 汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币 时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率， 而现金流量表 “现金及现金 等价物净增加额 工程中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。 这两者的差 额即为汇率变动对现金的影响。5. 现金及现金等价物净增加额6. 期末现金及现金等价物余额【例题单项选择题】甲公司 2022年12月出口商品一批，售价 100万美元，款项已收 到

7、，收汇当日汇率为 1：6.30；当月进口货物一批，价款 50万美元，款项已支付，结汇当 日汇率为 1：6.28 ，资产负债表日的即期汇率为 1 ：6.27 ；假定 2022年12月1日美元银行 存款余额为 0，当月没有发生其他业务。 2022年12月汇率变动对现金的影响额为万元。A. 2.5B. -2.5C. 316D. 313.5【答案】 B【解析】2022年12月汇率变动对现金的影响额 =100-50X 6.27- 100 X 6.30-50 X 6.28 =-2.5万元。【例题多项选择题】甲公司20 X 2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：1以现金支付管理人员的现金股票增值权 500

8、 万元， 2办公楼换取股权交易中，以现金支付 补价 240 万元； 3销售 A 产品收到现金 5 900 万元； 4支付经营租入固定资产租金 300 万元； 5支付管理人员报销差旅费2 万元； 6发行权益性证券收到现金 5000 万元。以下各项关于甲公司20X 2年现金流量相关的表述中，正确的有。2022年A. 经营活动现金流出802 万元B. 经营活动现金流入5 900 万元C. 投资活动现金流出540 万元D. 筹资活动现金流入10 900 万元答案】 AB解析】经营活动现金流出 =500+300+2=802万元，选项 A 正确；经营活动现金流入为 5900万元，选项B正确；投资活动现金流

9、出为 240万元，选项C错误；筹资活动现金流入为5 000万元，选项 D错误。二现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加减经营活动产生的现金流量净额1资产减值准备【教材例12-3局部】资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备 30 000元。上年年末坏账准备余额为 900元。资产减值准备 =900+30 000=30 900元。2固定资产折旧不含计入“在建工程或“研发支出一一资本化支出的固定资产折旧顽二却了:- 一【教材例12-3局部】 管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销 60 000元，折旧费20 000元,支付其他费用60 000元

10、。 存货中生产本钱、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。固定资产折旧=20 000+80 000=100 000元。3无形资产摊销不含计入“在建工程或“研发支出一资本化支出的无形资产摊销【教材例12-3局部】管理费用的组成：职工薪酬 17 100元，无形资产摊销 60 000元，折旧费 20 000元，支 付其他费用 60 000 元。无形资产摊销 =60 000 元4长期待摊费用摊销5处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失收益以“- 号填列【教材例 12-3 局部】营业外收入的组成：处置固定资产净收益 50 000 元其所处置固定资产原价为 400 000 元，累计折旧为 150 000元，收到处置收入 300 000 元。假定不考虑与固定资产处置有关 的税费。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益 =-50 000 元。6固定资产报废损失收益以“- 号填列【教材例 12-3 局部】营业外支出的组成：报废固定资产净损失 19 700 元其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为 180 000 元，支付清理费用 500 元，收到残值收