研发费用会计处理的一些心得

1、一、首先要立项，（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（研发中 心制）；（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（人事部门制）；（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、 委托、合作研究开发项目立项的决议文件 （办公室制）；（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告（研发中心制）等。另外，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，还 可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。二、会计核算需注意事项1. 只有符合下列规定项目的研究开发费用

2、才可以扣除：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、 补贴；（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；（七）勘探开发技术的现场试验费；（八）研发成果的论证、评审、验收费用。不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有：（一）间接相关的技术图书资料费、资料翻译费。如果图书资料费、资料翻译费发生的内容与研发项目

3、之间没有直接的印证关系， 则不能认可。（二）间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企业用小汽车接送 研究人员发生的燃料费，不是在研发过程中发生的，则不能加计扣除。（三）非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备，不能有其他 用途，如可同时做研发之外的用途，贝怀能加计扣除。需要注意的是，以上项目只是不能加计扣除，而不是不能扣除。2. 为了准确核算研发费用，用足用活加计扣除，避免不必要的涉税风险，企业应尽量成立专门的研发机构（人员编制尽可能向其倾斜）。如果不成立专门的研发机

4、构，对于一些研发费用和生产经营费用很难分清的项目，如果划分不清，则可能失去加计扣除的机会。特别是研发和生产经营过程中同时消耗的材料、燃料和动力费用，以及同时从事生产经营的研发人员工资、薪金、奖金、津贴、补贴项目，很难准确、合理地划分和归集。如果成立专门的研发 机构，配备专职的研发人员， 设立专门的仪器设备及费用耗用账册，对研究开发费用实行专账管理，就可以准确归集可加计扣除的研究开发费用金额。另外，办法规定，企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开 发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用。如果多个开发项目分布于多个机构的话，举证、归集、核算的难度将进一步加大，环节也将增多，如果稍

5、有失误，就可能使整个项目核算不准确，从而影响加计扣除优惠的享受。而如果成立专门的机构， 就可使多个开发项目的费用归集在一个机构内完成，减少了分项目归集的工作量。3. 会计核算与税法区别，以下内容均可计入研发费用，只是有无可加计扣除区别。帧婕供目前L建 和将耒弼研会计处理三层如瀚全部造价应先予啡本化. 邹计提折旧才鞋作为滋术研发费用（林不可加计扣除Z.尢开却战术购买的技术圈书蜒料费 和差旅费3.购置的龈备列为当年如的硏发費用技术圈书费可抑计扣除。差旅费不可加计扣際“列为当年如:的研发费用可以加计扣除L购进供目前和未来使用的一批I翊斛5.设计新技术人曲工资和性房公积全$.主管人员的工资匚专门用于测

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7、汽）8. 职工薪酬（本公司技术人员）9. 折旧费10. 租赁费11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销）12. 模具、工艺装备制造费13. 论证评审费14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细）15. 外部专家薪酬16. 培训费17. 招待费原则上不列 其他”项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。三、结题阶段（一）、申报流程1. 企业向主管税务机关报送研发项目立项资料2.主管税务机关向企业编发企业所得税减免税备案表或商请政府科技部门出具鉴定意见通知书3.企业到政府科技部门办理鉴定并将鉴定意见书送达主管税务机关。4.企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，

8、将实际发生的研发费金额，填入相关附表中，并计算加计扣除金额。 同时向主管税务机关报送相关资料。（二）、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（研发中心提供）。（三）、凭证注意事项1.材料领用时注明项目名称；技术中心现采用手工领料单，需在手工单中注明项目名称，仓库保管员按照所备注名称进行录入，出库类别为“项目领用”。2. 单据（包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单据）报销时填制“研发费用专用支出单”，注明项目名称；材料出库单研发费用报销单部门：4报销日昭隹冃日Q编号；心项目名称；2项目负贵人；Q费用类别；2P金额r人民币（大写）： :冲附单据（张）：卩领款人签字；*分管领导签字:卫部门负责人签字；心胫办人签字；Q枝订单颤科體極5出库辛那.出库单 2009100315 订单号旳得出库