财务分析学模拟题

1、中国地质大学（北京）继续教育学院 2017年03课程考试财务分析学模拟题一、 根据下述青岛宏企亚麻有限公司的报表计算下列比率偿债能力分析：（一）短期偿债能力分析1、2011、2012年流动比率 2、2011、2012年速动比率 3、对该企业短期偿债能力作出简要文字评价。（二）长期偿债能力分析损益表长期偿债能力分析（假定财务费用全部为利息支出，资本化利息费用为5000元。）1、2012年利息保障倍数营运能力分析：1、 2012年应收账款周转天数2、 2012年固定资产利润率3、2012年长期资产周转率4、2012年总资产周转率获利能力分析：1、2012年总资产报酬率附：青岛宏企亚麻纺织有限公司损

2、益表（单位：元）：二、综合计算题1、M公司全年需要A材料9000公斤，每订货一次的订货成本为40元，每公斤年储存成本2元，求：（1）经济订货批量及存货总成本。（2）假设交货时间为15天，按照经济订货批量订货，求再订货点（一年按360天算，平均每天耗用材料25公斤）。（3）已知该企业按照经济订购批量订货，一年订货次数为15次，单位缺货成本10元，在供应间隔内存货需求量的概率如下表：需求量（公斤）600650700750概率（%）94%3%2%1%请你利用下面的表格计算企业的保险储备量为多少公斤最合适？保险储备量（公斤）缺货量（公斤）缺货概率（%）一次订货的缺货量（公斤）缺货成本（元）储备成本（元

3、）总成本（元）0650-600700-600750-60032150700-650750-65021100750-7001150750-75002、某企业产品生产成本表：(单位：千元)要求：按实际产量分别计算上年总成本、计划总成本、实际总成本 ，根据表中资料分析每种产品的计划完成情况，请完成下列表格并写出文字分析3、企业生产甲产品耗用A材料，年需要量为9000公斤，A材料的每次订购费用为40元，该材料每公斤年保管费用为2元，求A材料的经济订购批量。4、某企业生产甲、乙两种产品，有关生产成本资料如下： 可比产品成本计划表 单位：元可比产品计量单位计划产量单位成本总成本上年实际平均本年计划按上年实

4、际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算甲件56058乙件3120102合计- 可比产品成本实际完成情况表 单位：元可比产品计量单位实际产量单位成本总成本上年实际平均本年计划本年实际按上年实际平均计算按本年计划计算按本年实际计算甲件3605858.3乙件6120102101合计-要求：（1）计算可比产品计划降低额、降低率；实际降低额、降低率； （2）对可比产品成本降低计划完成情况进行因素分析； （3）写出文字分析三、简答题简述因素替换法的计算步骤。参考答案：一、 计算下列比率。偿债能力分析：（一）短期偿债能力分析1、2011年流动比率= 10430032.44/15675901.88=0.67

5、 2012年流动比率= 15002208.65/22048039.89=0.68 2、2011年速动比率=(10430032.44-9649611.09)/15675901.88=0.05 2012年速动比率=(15002208.65-12754435.06)/22048039.89=0.103、对该企业短期偿债能力作出简要文字评价。（二）长期偿债能力分析损益表长期偿债能力分析（假定财务费用全部为利息支出，资本化利息费用为5000元。）1、2012年利息保障倍数=(-837060.54+730.08)/(730.08+5000)=-145.95营运能力分析：1、2012年应收账款周转天数=(1

6、79002.5+182702.5)/2/(8967845.25/365)=7.36(天)2、2012年固定资产利润率=（-837060.54）/(41130385.78+40639778.27)/2= -2.05%3、2012年长期资产周转率=8967845.25/(56600183.22-10430032.44)+(62168144.62-15002208.65)/2=0.194、2012年总资产周转率=8967845.25/(56600183.22+62168144.62)/2=0.15获利能力分析：1、 总资产报酬率=(-837060.54+730.08)/ (56600183.22+6

7、2168144.62)/2= -1.41%二、综合计算题1、经济订货批量= 2*9000*40 =600（公斤） 2存货总成本=9000/600*40+600/2*2=1200= 2*40*9000*2 平均每月耗用量=9000/360=25（公斤）再订货点=15*25=375（公斤）保险储备量（公斤）缺货量（公斤）缺货概率（%）一次订货的缺货量（公斤）缺货成本（元）储备成本（元）总成本（元）0650-600700-600750-6003211.521.51.5*10*15=2252*10*15=3001.5*10*15=22500075050700-650750-65021111*10*15

8、=1501*10*15=15050*2=100400100750-70010.50.5*10*15=75100*2=200275150750-750000150*2=300300该公司的保险储备量定在100公斤为宜，缺货成本与储存成本之和最小即275元。2、文字分析：通过以上分析可以看出，本期企业全部产品生产成本计划超额完成，实际比计划降低1.2%或9.4千元，完成情况是好的。但是，从可比产品和不可比产品分别来看，他们的计划完成程度是不相同的；总的降低额9.4千元，降低率1.2%，其中不可比产品占5千元，降低率为3.57%，而可比产品占4.4%千元，降低率为0.7%，其中主要是乙产品成本降低5

9、千元，甲产品成本还升高了0.6千元。显然，进一步分析应重点查明甲产品成本升高和乙、丙产品成本降低的具体原因，以便采取相应的措施。3、A材料的经济订购批量= 2*40*9000 =600（公斤） 2 4、某企业生产甲、乙两种产品，有关生产成本资料如下： 可比产品成本计划表 单位：元可比产品计量单位计划产量单位成本总成本上年实际平均本年计划按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算甲件56058300290乙件3120102360306合计-660596 可比产品成本实际完成情况表 单位：元可比产品计量单位实际产量单位成本总成本上年实际平均本年计划本年实际按上年实际平均计算按本年计划计算按本

10、年实际计算甲件3605858.3180174174.9乙件6120102101720612606合计-900786780.9（1） 计划降低额=660-596=64(千元)计划降低率=64/660*100%=9.7%实际降低额=900-780.9=119.1（千元）实际降低率=119.1/900*100%=13.23%（2） 确定分析对象：超计划降低额=119.1-64=55.1（千元） 超计划降低率=13.23%-9.7%=3.53%A、 产品产量变动对成本降低额的影响=900*9.7%-64=23.3（千元）B、 产品单位成本变动对成本降低额的影响=786-780.9=5 1（千元） 产品

11、单位成本变动对成本降低率的影响=.5 1/900*100%=0 56%.C、产品品种构成变动对成本降低率的影响=3.53%-0 56%=2.97% 产品品种构成变动对成本降低额的影响=900*2.97%=26.7（千元）汇总各因素的影响：23.3+5.1+26.7=55.1（千元）2.97%+0.56%=3.53%文字分析：根据以上分析结果可以对可比产品成本降低计划完成情况作出评价，首先，总的看企业超额完成了成本降低计划，情况是好的。由于产品品种构成的变动使成本超计划降低26.7千元，超计划降低率2.97%，这是影响企业超计划降低成本的主要因素。但产品品种构成的变动是在甲产品没有完成计划、乙产

12、品超额完成计划的情况下形成的，应具体结合产品供货合同执行情况和市场需求变化情况进一步分析，如果甲产品由于市场需求减少而压缩产量是可取的，反之则应予以纠正；乙产品如果已全部售出，增产部分没有积压在仓库中则是可取的，反之则造成库存积压，影响企业资金周转，应予以纠正。由于产品单位成本变动使成本超计划降低5.1千元，超计划降低率0.56%，但经过仔细分析发现，甲产品实际单位成本比上年实际平均水平降低1.7千元（58.3-60=-1.7），但比计划单位成本超支0.3千元（58.3-58=0.3）使总成本超支0.9千元（0.3*3），所以由于单位成本变动使成本超计划降低5.1千元，主要是乙产品的节约，其中还隐藏着甲产品的超支，如果企业能够消除甲产品成本超支的不利因素，产品单位成本变动将使总成本超计划降低6千元（5.1+0.9=6），可见企业没有全面完成各种产品成本降低计划。第三，由于产品产量的变动使成本超计划降低23.3千元，从上面的分析可知，这是靠多生产乙产品而取得的。以上分析说明企业只有努力降低产品单位成本并根据市场需要来增加产品产量和完成产品品种计划，才是完成和超额完成可比产品成本降低计划的正确途径。三、简答题1、 因素替换法的计算步骤分为三步：（1）确定分析对象：以经济指标的对比基数（如上期数或计划数等）为计算基础，按分析计算式计算经济指标变动的总差异数。（2）因素替换。按照