2018中级会计实务模拟题与答案

1、2018中级会计实务模拟题与答案单选题1、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月200o2008年度的企业所得税汇算活缴工作于2009年3月25日结束。盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款4

2、0万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不届于资产负债表日后事项。2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费。至2008年12月310,公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销活单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税

3、专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%02月20日，注册会计师在审计时发现,公司2008年月曰9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实

4、际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根

5、据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万）Uo242.65281.75256.25268.15单选题2、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是（）。调整2010年度会计报表的年初数和上年数调整2010年度会计报表的年末数和本年数调整2009年度会计报表的年末数和本年数调整2009年度会计报表的年初数和上年数单选题3、某上市公司2007年度财务会计报告批

6、准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元多选题4、以下关于各种计量届性的应用，说法正确的有（）。盘盈固定资产的计量一般采用重置成本存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值可供出售金融资产的计量一般用可变现净值届性计算固定资产的可收回金额时一般用现值届性交易性金融资产的计量一般

7、用公允价值届性单选题5、振华公司对20X8年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。借：应付账款936000应交税费应交增值税（进项税额）*贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：存货跌价准备80000贷：利润分配一一未分配利润60000递延所得税资产20000借：利润分配一一未分配利润6000贷：盈余公积6000单选题6、下列各项中，届于收益性支出的是（）。支付的土地出让金购买固定资产支付的增值税无形资产研究阶段的支出固定资产改良支出单选题7、如果某公司的固定资产使用率（），就意味着投资和借款需求很快将会上升具体由（）决定。小于20

8、%或30%,行业技术变化比率小于20%或30%,设备使用年限大于60%或70%，行业技术变化比率大于60%或70%,设备使用年限多选题8、以下关于各种计量届性的应用，说法正确的有（）。盘盈固定资产的计量一般采用重置成本存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值可供出售金融资产的计量一般用可变现净值届性计算固定资产的可收回金额时一般用现值届性交易性金融资产的计量一般用公允价值届性单选题9、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。为子公司的银行借款提供担保对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间

9、取得确凿证据，表明某项资广在资广负债表日已发生减值的金额与资广负债表日原估计金额不同债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题10、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年一2010年有关投资业务如下：甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%o甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资

10、产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造成（单位：万元）：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800509002010无形资产1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同

11、。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。不考虑内部交易。2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。2008年乙公司发生净亏损100万元。2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007年7月1日甲公司因非货

12、币性资产交换对损益的影响为（）万元。-175-475-300-575单选题11、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为（）。资本公积（其他资本公积）投资收益营业外收入公允价值变动损益单选题12、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2010年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0o购入当日即开始对外经营出租。不考

13、虑其他因素，则A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为()万元。265245125490单选题13、某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。该公司在2005年1月1日至4月20发生的下列事项中届于资产负债表日后调整事项的是()。支付2004年度财务会计报告审计费3577元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60万元单选题14、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。重要性原则实质重于形式原则明晰性原则可

14、比性原则单选题15、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题16、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是

15、()。公司支付20X7年度财务报告审计费40万元因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元多选题17、下列交易或事项中，届于会计政策变更的有()。存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法单选题18、为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入()。财务费用营业费用固定资产在

16、建工程单选题19、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是()。主营业务税金及附加固定资产活理营业外支出其他业务支出单选题20、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%,2009年发生以下业务：（1）4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；6月30日，甲公司定向增发2000万股本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为

17、该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中“利润总额”的影响金额是（）。17.6万元-2.4万元73.6万元130万元单选题21、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1

18、000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。400110014001700单选题22、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目投资收益其他业务成本营业外收入管理费用单选题23、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于调整事项的是（）。发生重大企业合并对外提供重大担保上年度销售商品发生退货自然灾害导致资产发生重大损失单选题24、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价

19、值与原账面价值的差额应计入（）o投资收益公允价值变动损益营业外收入其他业务收入单选题(),25、QFII制度是指允许合格的境外机构投资者在一定的规定和限制下汇入一定额度的外汇资金，并转换为当地货币，通过严格监管的专门账户投资当地其资本利得、股息等经批准后可转为外汇汇出的一种制度。证券市场基金市场信托市场房地产市场单选题26、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入（）科目。投资收益公允价值变动损益营业外收入其他业务收入单选题27、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%,与投资有关的业务资料如下：20X8年7月1日，新

20、鑫公司与A公司达成资产置换协议。新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%0新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元（其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为。1000万元，营业税率为5%;换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。20X8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。取得投资日，除下列项目

21、外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。双方采用的会计政策、会计期间相同。新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。20X8年乙公司库存商品对外出售40%,剩余部分于20X9年售出。乙公司本年实现净利润7200万元（各月均衡）o乙公司20X8年分配现金股利300万元；20X9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为.660万元，在转换日的公允价值为2340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。20X9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价

22、回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。（5）20X9年乙公司发生净亏损100万元。（6）2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，新鑫公司改按成本法核算。2010年，乙公司未分配现金股利。2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度

23、亏损2000万元。新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。根据上述资料，回答下列问题：新鑫公司20X8年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为（）。674620580650单选题28、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理是（）。按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整作为发现当期的会计差错更正按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D.在发现当期报表附注做出披露多选题29、下列届于资产负债表日后调整事项的有（）。日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案日后期间对某一企业进行巨额投资日后期

24、间发生上年售出的商品退回日后期间自然灾害导致资产损失报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期单选题30、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月310,租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预

25、计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是（）。2- 投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积答案：D解析资产负

26、债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。3- 答案：A解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C'届于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不届于资产负债表日后事项。4- 答案：A,B,D,E解析计量届性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量届性。5- 答案：A振华公司对20

27、X8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借:应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400答案：CA、B、D项届于资本性支出。6- 答案：C7- “固定资产使用率”对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%,这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。所以，本题的正确答案为Co答案：A,B,D,E解析计量届性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重成本、可变现净

28、值、现值和公允价值等。C项可供出售金融资产一般用公允价值计量届性。8- 答案：C解析资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都届于资产负债表日后非调整事项。9- 答案：D10- 解析借：长期股权投资一成本2800答案：A暂无解析答案:A解析本题考核投资性房地产的后续计量。A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额=5000/20X(6/12)+4800/20X(7/12)=265(万元)。11- 答案

29、：D解析选项D正确，是由于该诉讼历时半年，说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在，日后败诉应支付的赔偿金额为80万元，应将上年末已确认的60万元调整到80万元，届于日后调整事项。选项B和C不正确，因为二者均与资产负债表日的状况无关，但对财务报告具有重大影响，均届于日后非调整事项。选项A不正确，是因为支付财务报告审计费届于日常经营活动的范围，与日后事项无关。12- 答案：B解析实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质上来看，企业能控制其所创造的未来经济利益，在会计确认和计量上就应视为企业的资产。13- 答案:D解析此项退货业务不届于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。14- 答案：D解析选项A不届于资产负债表日后事项，应该作为20X8年的事项处理；选项B和C届于资产负债表日后事项中的非调整事项。15- 答案：A,B,D解析会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项C,固定资产折旧方法的变更届于会计估计变更；选项A