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1、第十五章环境财政第十五章环境财政第一节环境财政与公共财政一、环境财政概述（一）环境财政的含义：n国家为保护生态环境和自然资源、向社会和公众提供环境服务、保障国家生态安全所发生的政府收入与支出活动。n公共财政：与市场经济要求相适应的一项制度。n环境财政主要包括财政收入、财政支出和公共部门定价。（二）环境财政的职能n通过财政支付，支持政府相关部门履行生态环境和自然资源保护的职能；n通过财政投资，向社会提供公共环境服务；n通过税收、定价等手段，筹集用于环境保护的资金；n通过税收、定价、补贴的手段，调节社会对生态环境和自然资源的经济行为，提高资源利用效率；n监督环境保护财政资金的使用效果和效率。（三）

2、环境财政的目标n通过建立、改革和完善财政收入、支出和定价政策和管理体制，保护生态环境和自然资源，实现社会经济的可持续发展。环境财政的具体目标：n建立统一的环境财政体系，并把环境财政纳入目前正在建立的公共财政框架；n加强政府的环境保护职能，提高环境保护政策的执行效果和效率；n纠正环境保护中存在的市场失灵；n推动循环经济的发展；n推进市场机制在环境保护领域的应用。二、市场经济与公共财政n在自由竞争时代，“市场失灵”的范围小，主要涉及国家安全、公共秩序与法律、公共工程与设施；n随着市场经济的发展， “市场失灵”主要指市场经济的外部性、垄断、分配不公、经济波动、信息不对称等。n纠正和弥补这些缺陷需要政

3、府介入，在微观领域以公平准则为主导，关注公共产品提供的效率和政治决策的效率；在宏观领域以公平准则为主导，关注收入再分配和宏观调控问题，通过政策调控，稳定经济运行。n公共财政的三大职能：有效配置资源、公平收入分配和稳定宏观经济。三、中国公共财政的发展进程n在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济；n西方“公共财政”作为一种思想的支出模式首次提出；n1998年12月15日，“公共财政”目标模式建立，意味着中国财政模式改革的质变发生。四、环境财政是公共财政的重要组成部分n由于环境问题不断加剧，以及环境问题对人类福利、社会稳定和可持续发展的影响，世界各国都逐渐把环境保护纳入公共财政的主要职能范围

4、。n中国市场经济的发展要求政府提供环境安全，以纠正环境资源市场配置失灵，保障中国市场化进程顺利进行，从而要求建立环境财政。因此，环境财政是中国公共财政的重要组成部分。第二节 环境税一、环境税的定义n环境税是指所有能够保护环境和生态系统的各种税收的总称，包括为实现环境目的而专门征收的税收，也包括其他并非以环境保护为主要目的、但却对环境起到保护作用的税收。以污染物排出量为标准的直接课税，即排污税对商品和服务的间接课税环境税收优惠，包括税收激励和税式支出。二、环境税的理论渊源n庇古的观点：导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不一致，从而私人的最优导致社会的非最优。这两种成本之间存

5、在的差异可能非常大，靠市场本身是无法解决的，只能由政府通过征税或补贴来矫正经济当事人的私人成本。这种纠正外部性的方法被称为“庇古税”方案。三、环境税与税制最优化n税制优化的可行性取决于决策者的意志和制度转换成本等因素；n现有税制是一个次优选择，必然存在税收扭曲效应；n政府的相应选择就是通过个别税种的新设、调整或者实施税收优惠/惩罚性措施的方法，来推动税制最优化的进程。四、环境税的倍加红利效应n（一）倍加红利的概念：通过征收环境保护税所获收入可以用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲，获得倍加红利。n一方面通过环境保护税的征收，加强污染治理，提高环境质量；n另一方面，由征税获得净经济效益，带来更

6、多的社会就业、个人财富、GDP以及持续的GDP增长等。（二）环境税的倍加红利效应n对生产投入要素的影响n和现有税制的互补效应n对增加社会就业的影响n税负在不同收入者间的再分配n环境税对经济效率的影响五、环境税与其他环境保护手段的比较分析（一）环境税与直接管制直接管制是政府利用法规、禁令和许可制度，直接避免或限制有害活动的措施；直接管制不利于企业退出污染行业。环境税通过可以使污染者自由选择低廉且适合自己的方法，减少污染量，也可以通过企业追求利润最大化的动机，为污染者长期研究与开发治污新技术、新方法提供源源不断的动力；环境税还具有更大潜在费用有效性和更好的环境效果，提高了在管制手段下不会筹集到的收

7、入。（二）环境税与补贴政策n在存在补贴政策的情况下，生产者会选择一个最优的产量水平使得自己的净利润最大化。此时，生产者的边际成本等于边际私人成本加上失去补贴的边际机会成本，所以补贴政策会激励生产者减少产量至社会最优水平n如果不考虑生产者进入和推出一个行业，补贴和税收能导致相同的结果，但是当存在生产者进出行业时，税收减少了社会总体污染，而补贴则增加了社会总体污染。六、国际经验n全面检查和纠正有害于环境的扭曲性补贴n注重税收的中性原则n调整现行税制n开征新的环境税n税式支出第三节环境财政支出一、环境财政支出的定义及内容n环境财政支出是指财政用于环境保护的支出，是政府为了实现其环境保护职能和目标而支出的财政资金。n内容：环境财政消费性支出环境财政投资性支出转移支付项目二、中国环境财政支出的现状及存在的问题（一）中国环境财政支出的现状：n常规性支出n非常规性支出国债（二）中国环境财政支出中存在的问题n环境财政支出总额不足n资金使用效率低n缺乏稳定的投入保证三、政府财政支出优先次序及支出效率评估n财政支出n财政支出的原则.财政资金的稀缺性.公平原则.效益原则n财政支出优先次序安排的理论.财政支出与公共物品理论.瓦格纳的“公共支出不断增长规律”.公共决策中的“排队”理论n建立财政支出效率评价体系四、环境财政支出效率评估n建立合理的环境财