财务分析报告制度

1、财务分析报告第一章 总则第一条 目的对集团以及各分、子公司各种财务报告进行财务分析的基本目的是为改善财务决策，进而提供经营决策的依据。第二条 适用范围本制度适用于集团公司、各子公司第三条 分析报告类型本制度所指财务分析报告是指财务报表分析和专题分析。第二章 财务报表分析第四条 财务报表分析的目的董事会和管理层进行财务分析的基本目的是为改善财务决策,进而提供经营决策的依据。具体包括：1. 投资决策分析§ 为决定是否投资，分析被投资企业的资产和盈利能力；§ 为决定是否转让股份，分析盈利状况、股价变动和发展前景；§ 为考察被投资企业经营者业绩，要分析资产盈利水平、破产风

2、险和竞争能力；§ 为决定股利分配政策，要分析筹资状况等。2. 筹资决策分析§ 为决定是否贷款，要分析贷款的成本和风险；§ 为了解企业的短期偿债能力，要分析其流动状况；§ 为了解企业的长期偿债能力，要分析其盈利状况等。3. 经营决策分析§ 为衡量应收款的收回能力，要进行客户信用水平分析；§ 为衡量现在的财务状况和预测未来的发展趋势，要对比过去的经营业绩；§ 为评价企业的经营业绩，要进行某些专题分析，如成本分析，利润分析，价格分析等。第五条 财务报表分析的一般步骤1. 财务报表分析的内容非常广泛。不同的人、不同的目的、不同的数据

3、范围，应采用不同的方法。财务分析不是一种有固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一个研究和探索的过程。2. 分析的具体步骤和程序，是根据分析目的、一般分析方法和特定分析对象，由分析人员个别设计的。3. 财务报表分析的一般步骤如下：§ 明确分析的目的；§ 收集有关的信息；§ 根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要；§ 深入研究各部分的特殊本质；§ 进一步研究各个部分的联系；§ 解释评价结果，提供对决策有帮助的信息。第六条 财务报表分析的方法财务报表分析的方法，有比较分析法和因素分析法两种。比较分析法：是

4、对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。比较是分析的最基本方法。比较分析的具体方法如下：Ø 按比较对象分类§ 与本企业历史数据比，即与不同时期（210年）的指标相比，看变化的趋势，也称“趋势分析”；§ 与同类企业比，即与行业平均数或竞争对手比较，看是否有竞争优势，也称“横向比较”；§ 与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，找出差异及其原因，也称“差异分析”。Ø 按比较内容分类§ 比较财务比率：财务比率是各会计要素的相互关系，反映其内在联系。比率的比较是最重要的分析。他们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起

5、可比性。财务比率分为盈利能力比率、资产管理比率、现金流及偿债能力比率、投资回报比率和资本结构比率。§ 比较结构百分比：把损益表、资产负债表、现金流量表转换成结构百分比报表。例如以收入为100%，计算损益表格项目的比重。结构百分比报表用于发现有显著问题的项目，届时进一步确定分析的方向；§ 在财务比率分析的基础上，计算资产负债表和利润表的结构百分比或相对于某一基年的指数，往往会增进分析者对企业的进一步了解。企业可以利用计算机表格处理软件，非常便利地获得结构百分比报表和指数化报表，然后据此进行准确而快捷的横向分析或纵向分析。因素分析法：是依据通过分析指标和影响因素的关系，从数量上

6、确定各因素对指标的影响程度。因素分析的方法具体分为：Ø 差额分析法：例如固定资产净值增加的原因分析，可分解为原值变化和折旧变化两部分；Ø 指标分解法：例如资产利润率，可分解为资产周转率和销售利润率的乘积；第三章 专题分析专题分析从集团管理的角度以举例子的方式叙述了各专题的分析过程。集团所属公司可参照这里介绍的方法进行分析。第七条 专题分析介绍利润总额分析比较分析法：为了分析利润总额的发展趋势、竞争地位以及目标利润的执行情况，分析者可以：与本企业历史利润水平比，如与上年同期比；与同类企业利润水平比，即与行业平均数或竞争对手比较；与计划预算比，即实际利润与目标利润比较。因素分析

7、法：从影响利润总额的各种因素进行分析，具体如下： 按实体分析按行业分析，如纺织、房地产和其他行业；分块分析，如鼎盛一期，染整车间等； 按因素分析影响利润总额的因素有主营业务收入、主营业务成本、期间费用以及其他因素。主营业务成本、期间费用以及其他因素又可分为可控支出和不可控支出。这些因素应按项目展开分析，如果差异还未明确，再延展下一层次分析。uu 主营业务收入分析 比较分析法: 为了分析企业主营业务收入的发展趋势以及与计划水平的差异，分析者可以：Ø 与本企业历史收入水平比，如与上年同期比；Ø 与计划预算比，即实际收入与计划比较。 因素分析法从影响集团主营业务收入的因素，包括纺织收入和房地产收入变动的原因包括产业收入和工程收入变动的原因。u 销售价格分析 比较分析法Ø 与本企业历史销售价格比，如与上年同期比；Ø 与同类企业销售价格比，即与行业平均数或竞争对手比较；Ø 与计划预算比，即实际价格与计划价格比较。 因素分析法分析者应从影响价格变动的因素，如市场供求、竞争等，找出价格变动的真正原因。u 成本分析由于成本分析对集团至关重要，所以本节着重介绍生产企业成本分析的方法。本节以纺织染整为例，其他行业的成本分析参照进行。 差异分析产量差异分析本月实际本月预算差异备注本年实际产量累计本年预算产量累计差异差异率备注 本月生产正品数量（米） 本