财务基础管理知识培训分析

1、财务基础知识培训财务基础知识培训1、财务基本概况财务基本概况2 2、经营分析基础指标、合同相关概念、经营分析基础指标、合同相关概念3 3、财务流程、财务流程1第一部分第一部分 财务基本概况财务基本概况业务管理的特点和会计需求业务管理的特点和会计需求财务部组织架构及岗位职能财务部组织架构及岗位职能2业务管理的特点业务管理的特点 以租赁、联营作为主要经营形式以租赁、联营作为主要经营形式 以服务消费者和商户为中心以服务消费者和商户为中心 以商户配置和营销带动顾客人气以商户配置和营销带动顾客人气 以良好的环境气氛留住顾客以良好的环境气氛留住顾客 以长期的会员发展和收益回馈稳定顾客以长期的会员发展和收益

2、回馈稳定顾客 以顾客流量和服务增加对商户的吸引力以顾客流量和服务增加对商户的吸引力 由统一的物业部门提供物业服务收取费用由统一的物业部门提供物业服务收取费用 以统一的收银提升广场的总体形象以统一的收银提升广场的总体形象 以商户配置和营销促进人气的提升和租金提升以商户配置和营销促进人气的提升和租金提升3会计需求会计需求 大量品牌云集，店中店经营方式，增加了内部管大量品牌云集，店中店经营方式，增加了内部管理难度，相应要求财务部门肩负起指导商家加强理难度，相应要求财务部门肩负起指导商家加强内部控制、以卓越的控制理念和手段共同提升管内部控制、以卓越的控制理念和手段共同提升管理水平，共同降低经营风险的责

3、任。理水平，共同降低经营风险的责任。 瞬息万变的经营环境对财务信息的及时性提出严瞬息万变的经营环境对财务信息的及时性提出严格要求，财务信息必须在最快时间传递相关部门，格要求，财务信息必须在最快时间传递相关部门，以信息流推动商品流和资金流的运转。以信息流推动商品流和资金流的运转。4财务部岗位的设置财务部岗位的设置财务部财务部 销售额管理销售额管理收入结算收入结算财务核算财务核算整理核算前台整理核算前台销售数据、指销售数据、指导收银导收银收取厂商费用、收取厂商费用、核算往来账务核算往来账务出纳、总账、出纳、总账、税务、分析、税务、分析、稽核稽核5 经营分析的基础指标经营分析的基础指标 合同中常见名

4、词合同中常见名词 税收税收第二部分第二部分 经营分析的基础指标及合同相关概念经营分析的基础指标及合同相关概念6 环比环比与上一统计段比较，例如与上一统计段比较，例如20112011年年1010月份与月份与20112011年年9 9月份相比较，叫环比。月份相比较，叫环比。环比增长率环比增长率=（本期数上期数）（本期数上期数）/ /上期数上期数100% 100% 反映本期比上期增长了多少反映本期比上期增长了多少 同比同比同比就是今年第同比就是今年第n n月与去年第月与去年第n n月比。例如月比。例如20112011年年1010月份与月份与20102010年年1010月份相比较月份相比较。同比增长率

5、同比增长率=（本期数（本期数- -去年同期数）去年同期数）/ /去年同期数去年同期数100%100% 占比占比占比就是占的比例。占比就是占的比例。例如黄金珠宝的销售占比是指珠宝的销售额占销售额总计的百分比。例如黄金珠宝的销售占比是指珠宝的销售额占销售额总计的百分比。 扣率扣率根据合同约定，以交易额为基数的扣除一定比例，做为商场的利润。根据合同约定，以交易额为基数的扣除一定比例，做为商场的利润。7 成交率成交率单位时间内的成交笔数除以单位时间段内的进店人数。单位时间内的成交笔数除以单位时间段内的进店人数。 销售量销售量=进店顾客总数进店顾客总数成交率成交率单笔平均成交量单笔平均成交量 成交率与单

6、笔成交量、进店量共同组成了影响销售的三个要素。成交率与单笔成交量、进店量共同组成了影响销售的三个要素。 客单价客单价每一个顾客平均购买商品的金额，也就是平均交易金额。每一个顾客平均购买商品的金额，也就是平均交易金额。客单价客单价=销售额销售额顾客数顾客数 或者或者 客单价客单价=销售金额销售金额成交笔数成交笔数 预计营业额预计营业额是根据目前的市场推算出的数据，存在一定的不确定性。是根据目前的市场推算出的数据，存在一定的不确定性。 完成率（达成率）完成率（达成率）销售的目标是销售的目标是100100万元，实际销售额为万元，实际销售额为7070万元，完成率万元，完成率=70/100=70%=70

7、/100=70% 保底营业额保底营业额商户要完成的最低营业额指标，不足时要补偿商场的利润。商户要完成的最低营业额指标，不足时要补偿商场的利润。8租赁和联营的区别租赁和联营的区别 1 1、从法律角度，是不同的法律关系，签订不同的、从法律角度，是不同的法律关系，签订不同的合同，相应承担不同的法律责任。合同，相应承担不同的法律责任。 2 2、从财税角度，租赁方自己提供税票，自行完税、从财税角度，租赁方自己提供税票，自行完税 3 3、从品牌、商品以及人员管理角度，联营的管理、从品牌、商品以及人员管理角度，联营的管理面更宽，介入程度更深。面更宽，介入程度更深。 4 4、从企划角度，控制力度更大，对联营的

8、配合要、从企划角度，控制力度更大，对联营的配合要求也会更强硬。求也会更强硬。 5 5、从利润角度，租赁的收入相对固定，而联营的、从利润角度，租赁的收入相对固定，而联营的收入则风险各半。收入则风险各半。9租赁与联营两种经营方式租赁与联营两种经营方式经营经营方式方式分类分类结算特点结算特点优势优势租赁租赁以超市、以超市、餐饮、娱餐饮、娱乐为主乐为主收取租金；收取租金； 结款时扣除或结款时扣除或由商家缴纳由商家缴纳风险小；风险小； 借他人所长，借他人所长，增加客流增加客流联营联营大部分的大部分的零售百货零售百货结算时需开具结算时需开具增值税票；收增值税票；收取佣金取佣金; ;结款时账扣结款时账扣利润

9、分享较高；利润分享较高； 控制力强，便控制力强，便于经营操作于经营操作10账期账期账期是指从结算日至回款日的这段时间。账期是指从结算日至回款日的这段时间。 举例：举例： 某厂商合同中约定按月结算，账期为某厂商合同中约定按月结算，账期为3030天，天，1 1号为结算日，号为结算日，1515日日-25-25日为回款日，如果该厂日为回款日，如果该厂商符合付款条件，那么，上个月的货款应在本商符合付款条件，那么，上个月的货款应在本月月1515日至日至2525日之间支付。日之间支付。11折扣折扣 销售折扣：商家为了达成销售，让利给消费销售折扣：商家为了达成销售，让利给消费者的一种方法。它是收入的一个减项，

10、数字越小者的一种方法。它是收入的一个减项，数字越小越好。越好。它是合同中的重要条款，直接影响企业的它是合同中的重要条款，直接影响企业的利润，目前约定的承担方式基本上都是扣比。利润，目前约定的承担方式基本上都是扣比。供应商折扣的承担方式：供应商折扣的承担方式：全额承担全额承担按扣比承担按扣比承担对半承担对半承担不承担不承担 12 厂家折扣承担比例的不同对毛利率的影响厂家折扣承担比例的不同对毛利率的影响折扣承担方式折扣承担方式 厂商应得款厂商应得款毛利额毛利额毛利率毛利率厂商全额承担厂商全额承担80-1080-10* *100%=70100%=7090-70=2090-70=2020/90=22.

11、22%20/90=22.22%厂商按扣比承担厂商按扣比承担80-1080-10* *80%=7280%=7290-72=1890-72=1818/90=20%18/90=20%厂商不承担厂商不承担80-1080-10* *0%=800%=8090-80=1090-80=1010/90=11.11%10/90=11.11% 零售额零售额100100元，折扣元，折扣1010元，实销额元，实销额9090元，扣率元，扣率20%20%，商品进价，商品进价8080元，请分别计算。元，请分别计算。 13指按月、按季、按年约定目标销售额，并以此指按月、按季、按年约定目标销售额，并以此为依据与厂商进行结算、调整

12、的条款。为依据与厂商进行结算、调整的条款。保底条款设置意义：保底条款设置意义： 保证当月的毛利率及利润的稳定；保证当月的毛利率及利润的稳定； 鞭策厂商提高销售业绩。鞭策厂商提高销售业绩。保底条款保底条款14 某联营厂商签订的代销合同扣率某联营厂商签订的代销合同扣率20%20%，保底，保底金额及其一季度销售业绩如下表：金额及其一季度销售业绩如下表：请计算：请计算：1 1、厂家每月的保底数、厂家每月的保底数 2 2、商场每月的结算数、商场每月的结算数保底举例保底举例月份月份保底额保底额( (万元万元) )实销额实销额( (万元万元) )1 1月月707060602 2月月606070703 3月月

13、50503030151 1月结算数：月结算数：6060* *80%-80%-（70-6070-60）* *20% =4620% =46万元万元1 1月保底数：月保底数：2 2万万2 2月结算数：月结算数：7070* *80%-80%-（70+60-60-7070+60-60-70）* *20% + 2 =5820% + 2 =58万元万元2 2月厂家保底数：月厂家保底数：0 0元元退回退回1 1月厂月厂家保底数家保底数3 3月结算数：月结算数：3030* *80%-80%-（70+60+50-60-70-3070+60+50-60-70-30）* *20% =2020% =20万元万元3 3月

14、厂家保底数：月厂家保底数：4 4万元万元一季度结算数：一季度结算数：46+58+20=12446+58+20=124万元万元16 某租赁厂商合同约定：每年最低保底租金某租赁厂商合同约定：每年最低保底租金3636万，抽成比率万，抽成比率12%12%，合同规定每年的销售额抽成，合同规定每年的销售额抽成与最低保底租金两者取高，假设年度销售额分别与最低保底租金两者取高，假设年度销售额分别为（为（1 1）200200万，（万，（2 2）300300万，（万，（3 3）400400万，请万，请分别计算年度应收取租金。分别计算年度应收取租金。销售额抽成销售额抽成最低保底最低保底租金租金比较比较应收租金应收租

15、金200200* *12%=2412%=243636243624364836484817结款方式结款方式入账入账 方式方式合作合作方式方式账期账期租金租金/ /收益收益其他其他费用费用结款额结款额收营收营业额业额租赁租赁1010天、天、1515天、天、1 1个个月月固定租金、抽固定租金、抽成、两者取高成、两者取高合同合同约定约定实销金额实销金额- -租金租金- -其他费其他费用用联营联营一般为一个月一般为一个月按营业额扣点、按营业额扣点、扣点并设定保扣点并设定保底底合同合同约定约定实销金额实销金额- -收益收益- -其他费其他费用用不收不收营业营业额额租赁租赁无账期，定期缴无账期，定期缴纳租金

16、费用纳租金费用固定租金固定租金合同合同约定约定-18发票的管理发票的管理国税票国税票包装物、耗材等费用；前台销售发票包装物、耗材等费用；前台销售发票地税票地税票租赁费、管理费、培训费、垃圾清运费等费用租赁费、管理费、培训费、垃圾清运费等费用第三方开票第三方开票代收代支的费用，由第三方开票，商场转交发代收代支的费用，由第三方开票，商场转交发票给厂商票给厂商收据收据保证金、罚款等保证金、罚款等19税收：是国家凭借政治权力，按事先公布好的标税收：是国家凭借政治权力，按事先公布好的标准，无偿的取得财政收入的分配形式。准，无偿的取得财政收入的分配形式。纳税主体纳税主体自然人自然人法人法人其他组织其他组织

17、特点特点强制性：以法律、法规为依据强制性：以法律、法规为依据无偿性无偿性固定性固定性税的概念税的概念20按征收机关分按征收机关分国税国税增值税增值税消费税消费税企业所得税企业所得税教育费附加教育费附加地税地税营业税营业税财产税：房产税、契税、财产税：房产税、契税、 车辆购置税车辆购置税行为税：印花税、城建税行为税：印花税、城建税涉及的税种涉及的税种21 是指在境内生产、销售、提供劳务（修理、是指在境内生产、销售、提供劳务（修理、修配）过程中，对增值额的部分征收的一种税收。修配）过程中，对增值额的部分征收的一种税收。 对联营厂商的销售增值部分交纳增值税对联营厂商的销售增值部分交纳增值税税率税率1

18、7%17%：销售商品，进口货物：销售商品，进口货物13%13%：粮食、食用油、图书：粮食、食用油、图书0%0%：出口货物：出口货物计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额- - 当期进项税额当期进项税额当期销项税额当期销项税额销售收入销售收入=1.171.17*17%17%由供应商提由供应商提供供增值税增值税22增值税举例增值税举例 某联营厂商本月在商场内销售商品某联营厂商本月在商场内销售商品100100万，扣率万，扣率20%20%，增值税率为，增值税率为17%17%，请问商场应交纳多少增值税？，请问商场应交纳多少增值税？销项税额销项税额 =1001001.171.17*

19、17%17% = 14.5314.53万万进项税额进项税额 =100100* *(1-20%)(1-20%)1.171.17*17%17% = 11.6211.62万万应纳税额应纳税额 = 14.53-11.62 = 2.91= 14.53-11.62 = 2.91万万另一种计算方法另一种计算方法100100* *20%20%1.171.17*17% = 2.9117% = 2.91万万23消费税消费税 是国家对生产、委托加工和进口应税是国家对生产、委托加工和进口应税消费品的消费行国所征收的一种税种。消费品的消费行国所征收的一种税种。 合同中一般有两种约定：合同中一般有两种约定：（1 1）厂家

20、承担消费税（每月根据实际发）厂家承担消费税（每月根据实际发生的税额扣收相应的费用）；生的税额扣收相应的费用）；（2 2）消费税已含在扣点中（实际上是商）消费税已含在扣点中（实际上是商场交消费税）。场交消费税）。征收范围征收范围商品名称商品名称税率税率征收环节征收环节烟烟45%45%生产、批发环节生产、批发环节酒酒20%20%生产、批发环节生产、批发环节化妆品化妆品30%30%生产、批发环节生产、批发环节黄金及珠宝首饰黄金及珠宝首饰5%5%零售环节零售环节高档手表高档手表20%20%生产、进口环节生产、进口环节24计算公式：应交消费税计算公式：应交消费税 =销售额销售额1.171.17*5%5%

21、 某联营厂商在商场销售某联营厂商在商场销售100100万黄金首饰，万黄金首饰，扣率为扣率为20%20%，请问商场需交哪些税，税额是多，请问商场需交哪些税，税额是多少？少？增值税增值税：1001001.171.17*17% -17% -100100* *(1-20%)(1-20%)1.171.1717% =2.9117% =2.91万万*消费税消费税：1001001.171.17*5% = 4.275% = 4.27万万城建税及教育费附加：城建税及教育费附加：(2.91+4.27) (2.91+4.27) * * （7%+5%7%+5%） = 0.86 = 0.86万万消费税举例消费税举例25营

22、业税营业税 指对我国境内提供应税劳务，转让无形资指对我国境内提供应税劳务，转让无形资产和销售不运产的单位和个人所取得的营业额征产和销售不运产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。收的一种流转税。税率税率交通运输业、建筑业、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业邮电通信业、文化体育业3%3%金融保险业、服务业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产转让无形资产、销售不动产5%5%娱乐业娱乐业 20%20%应纳税额应纳税额 = = 营业额营业额* * 税率税率对租赁厂商的收入，交纳营业税对租赁厂商的收入，交纳营业税26房产税房产税 按房产余值计征的，年税率为按房产余值计征的，年税率

23、为1.2%1.2% 应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值（1- 1-扣除比例扣除比例30%30%）年税率年税率1.2%1.2%按房产出租的租金收入计征的，税率为按房产出租的租金收入计征的，税率为12%12% 应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12% 12% 是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。财产税。税率税率27房产税、营业税举例房产税、营业税举例 某租赁厂商月房屋租金某租赁厂商月房屋租金1010万，请问商场需交哪万，请问商场需交哪些税，税额是多少？些税，税

24、额是多少？房产税：租金收入房产税：租金收入12% =1012% =10* *12%=1.212%=1.2万万营业税：营业额营业税：营业额* *5%=105%=10* *5%=0.55%=0.5万万城建税及教育费附加：城建税及教育费附加： （1.2+0.51.2+0.5）* *（7%+5%7%+5%）=0.2=0.2万万28企业所得税企业所得税对生产、经营所得征收的一种税种。对生产、经营所得征收的一种税种。特点：多得多征，少得少征，不得不征。特点：多得多征，少得少征，不得不征。税率税率25%25%：法定税率，内资企业与外资企业一致。：法定税率，内资企业与外资企业一致。15%15%：国家需要重点扶

25、持的高新技术企业。：国家需要重点扶持的高新技术企业。20%20%：非居民企业，小型微利企业。：非居民企业，小型微利企业。应纳所得税额应纳所得税额 = = （收入总额（收入总额 准予扣除项目额）准予扣除项目额）* * 25%25%29 合同报批流程合同报批流程 费用扣收流程费用扣收流程 结算流程结算流程 应收款流程应收款流程 商品销售及退货流程商品销售及退货流程 销售额管理流程销售额管理流程 费用报销流程费用报销流程 促销活动费用流程促销活动费用流程 第三部分第三部分 相关流程相关流程30租赁、联营合同的报批流程租赁、联营合同的报批流程重要合同要报董事长审批重要合同要报董事长审批合同的签订合同的签订财务部审核、总经理审批财务部审核、总经理审批录入系统录入系统财务审核相关条款后执行财务审核相关条款后执行31非联营租赁合同的报批流程非联营租赁合同的报批流程重要合同要报董事长审批重要合同要报董事长审批相关部门签约相关部门签约行政部、财务部审核行政部、财务部审核总经理审批总经理审批合同生效执行合同生效执行32厂商费用扣款流程厂商费用扣款流程各部门提供厂商的费用明细各部门提供厂商