2018年《中级会计实务》技术资格考试模拟题及答案

1、2018年中级会计实务技术资格考试模拟题及答案单选题1、下列项目中不届于营业外支出的是（）。处置固定资产净损失出售固定资产净损失无形资产摊销捐赠支出单选题2、下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（）。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式按照国家有关规定认定的闲置土地不届于持有并准备转让的土地使用权将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值单选题3、按

2、照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。直接计入权益直接计入当期损益公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题4、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。100145110150单选题5、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。次性列入成本费用按照不少于3年的时间分期摊销按照不少于5年的时间分期摊销按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销单选题6、甲公司2007-2009年有关投资业务

3、如下：（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%勺股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：成本1200万元，公允价值变动100万元）,其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。2007年12月310A公司全年实现净利润2400

4、万元。2008年1月1日，甲公司乂从A公司的另一投资者处取得A公司20%勺股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）2008年A公司实现净利润2400万元。（6）2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%殳权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：甲

5、公司取得A公司10%勺长期股权投资的入账价值为（）万元。3770380040004200单选题7、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，届于资产负债表日后调整事项的是（）。为子公司的银行借款提供担保对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题8、甲公司2008-2011年有关投资业务如下：（1）甲公司2008年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计

6、量，甲公司占乙公司注册资本的20%甲公司换出资产资料如下（单位：万元）：乙公司的其他股份分别由B»E企业平均持有。2008年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（其中股本2000万元、资本公积8000万元、盈余公积500万元、未分配利润4500万元）。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。2008年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）02009年9月20日乙公司宣告分配2008年现金股利300万元。2009年9月25日甲公司收到现金股利。(5)2009

7、年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元。2009年乙公司发生净亏损100万元。(7) 2009年末，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生了减值迹象，经测试，该项投资预计可收回金额为3600万元。2010年1月2日，甲公司收购了乙公司的其他股东对乙公司的60%殳份，支付价款为12000万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。2010年1月2日之前持有的被购买方20%股权的公允价值为4000万元。2010年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为15460万元(其中股本2000万元、资本公积8060万元、盈余公积54

8、0万元、未分配利润4860万元)甲公司按10咐提盈余公积，假定不考虑所得税影响。根据以上资料，回答下列问题。2008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为()万元。160130145152.5单选题9、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积一一其他资本公积”科目的金额为()万元。6000470050001300单选题()年应当进行一次10、会计基础工作规范规定，各单位的对账工作至少1234单选题11、企

9、业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入()。投资收益公允价值变动损益营业外收入其他业务收入单选题12、下列各项中，届于资本性支出的是()。支付管理人员的工资固定资产的日常维护费购置固定资产的费用支付生产工人的劳动保险费单选题13、根据业务(3)甲公司应做的会计分录不包括()。借：固定资产活理2000000累计折旧6000000贷：固定资产8000000借：银行存款4000000贷：固定资产活理4000000借：固定资产活理2500000贷：营业外收入2500000借：固定资产活理2500000贷：资本公积关联交易差价2500000借：固定资产

10、减值准备500000贷：固定资产活理500000单选题14、已执行新企业会计准则的企业计提的固定资产减值准备，正确的会计分录是（）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备借：营业外支出贷：固定资产减值准备借：管理费用贷：固定资产减值准备借：投资收益贷：固定资产减值准备单选题15、下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分单选题16、D公司在年

11、度财务报告批准报出日之前，丁注册会计师在审计时发现了报告年度的重大会计差错，则D公司正确的会计处理是（）。作为发现当期的会计差错更正在发现当期报表附注中做出披露按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明单选题17、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%,按净利润的10%1取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从20

12、09年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上

13、的处理与会计上原来的处理相同。A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1)下列有关会计差错的处理中，不正确的是()。对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其

14、他相关项目对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益单选题18、甲公司于20X7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。A0B10C40D50单选题19、（二）甲公司从事房地产一发经营业务，20X8年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，

15、董事会决定将两栋商品房用丁出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计将残值为零,采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用丁建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，采用直线法摊销。办公楼丁3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用丁出租。该商铺成本为

16、6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元。账面价值为4500万元，其中原装修支出的账面价值为300万元。装修工程丁8月1日开始，丁年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第5题。下列各项关丁甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）0商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产歹U报用丁建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本商品房改为出租用房时按照其

17、账面价值作为投资性房地产的入账价值单选题20、房地产开发的程序主要分为（）阶段决策分析，规划设计，建设，租售决策分析，可行性研究，建设，租售投资机会选择与决策分析，前期工作，建设，租售投资机会选择，前期工作，施工与竣工，物业管理单选题21、下列各项中。能够影响企业当期损益的是（）。可供出售金融资产公允价值大于账面价值持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，其公允价值大于账面价值采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价值大于账面价值单选题22、某公司于2004年11月以出让方式取得一面积为500m2的地块50

18、年土地使用权，并于2005年11月建成一建筑面积为450m2的建筑物，建筑物全部出租。已知当地同类建筑物出租租金一股为30元/（建筑m2?月），每年支付的土地税及房产税为20元/建筑m2,支付的管理费为同类建筑物租金的5%,年维修费为重置价的3%,年保险费为重置价的0.3%。目前该建筑物重置价为1500元/m2,残值率为0,土地及房屋还原利率分别为5僧日6%根据上述材料，回答以下小题的问题（计算结果保留到整数位）。房屋的年纯收益为（）元。38020395704035036280单选题23、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。对投资性房地产不

19、计提折旧，期末按原价计量对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题24、在项目的财务分析中，利息支出的估算包括建设投资借款利息、流动资金借款利息和（）三部分。固定资产借款利息无形资产借款利息短期借款利息长期股资借款利息单选题25、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值投资性房地

20、产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值单选题26、（五）A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%,按净利润的10%|取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：（1）A公司丁2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素）。由丁技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4

21、000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为（）。T40万元105万元T40万元-105万元单选题27、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2012年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为2600万元，预计使用年限为25年，预计净残值为100万元。在采用年限平均法计提

22、折旧的情况下，2012年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A0B25C10D§0单选题28、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用丁办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。（2

23、）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结活。租赁期开始日为2008年12月31日。与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正

24、确的是（）。转换日计入资本公积的金额为550.83万元转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元确认取得的租金收入应该计入其他业务收入单选题29、下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有（）。租赁资产发生的或有支出出售无形资产计提的摊销额采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税单选题30、甲公司为乙公司和丙公司的母公司。甲公司将其持有的丙公司的60%殳权全部转让给乙公司，双方协商确定的价格为900万元，以货币资金支付；合并日，丙公司所有者权益的账面价值为1600万元，公允价值为1700

25、万元。乙公司对丙公司长期股权投资的初始投资成本为（）。540万元900万元960万元1020万元答案：c在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都届于营业外支出，无形资产摊销记人管理费用。故答案为C。1- 答案：A解析已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。2- 答案：B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。3- 答案：A4- 解析固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在

26、建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）答案：D已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。5- 答案：B6- 解析答案：C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都届于日后非调整事项O答案：C7- 调整后的

27、乙公司净禾U润=16004-2-(900-400)/104-2-(1200-600)/6宁2=725(万元)答案：D解析转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。8- 答案：A解析会计基础工作规范第六十三条规定，各单位应当定期对会计记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。9- 答案：B10- 解析按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计

28、入当期损益(公允价值变动损益)o答案:C解析资本性支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益，例如购买的固定资产。11- 答案：C12- 解析非正常商品的销售，如果没有确凿证据证明交易价格是公允的，按出售商品的账面价值确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价值的差额计入资本公积答案：A暂无解析答案:C【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积届于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。【说明】本题与B卷单选第2题完全相同。13- 答案：C解析这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。14- 答案：D解析对于发现的以前年度影响损益的不