企业内部控制流程对子公司的控制

1、企业内部控制流程一一对子公司的控制15.1对子公司业务层面的控制15. 1. 1子公司重大投资审核流程1.子公司重大投资审核流程与风险控制图子公司重大投资审核流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险母公司董事会母公司投资管理部门子公司董事会子公司投资管理部门子公司投资业务部门项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险,可能会导致企业的投资收益减少组织专家评审如果重大投资项目提出意见存在越权审批、违规操作，可能会导致企业经济损失增加如果母公司董事会没有及时跟踪投资项目的实施情况，会导致投资项目存在投资不合理、违规操作行为，可能使企业投资收益减少开始进行项目可行性研

2、究11提交投资 申请报告D1D2D3料并上报与根据意见参与表决提交“请示:汇总项目资：审批审批表”形成决议£3受权限外4 4 ：权限内1H *B1>*安排财务审疗部门进仃.监督检查*11>Vi>会同子公司 ¥S« *人员进行 项目后评估*4> *» *11I*i>审批*制订项目投资计期实施投资 计划1a£/8.完成投资 项目（一结束2.子公司重大投资审核流程控制表子公司重大投资审核流程控制控制事项详细描述及说明D11 .子公司管理层提出投资意向后，由投资项目业务部门进行项目筛选及可行性论证，形成投资申请报告（包括投

3、资意向书及可行性报告 ）报子公司投资管理部门评审2 .子公司投资管理部门组织专家召开项目可行性研究讨论会议，对项目进行评审3.子公司投资管理部门提交“请示审批表”给子公司董事会，如果是在子公司董事会的阶段控制D2权限范围之外，母公司投资管理部门负责汇总项目资料，并上报给母公司董事会4 .母公司董事会对工程项目进行研究，审议通过后，子公司投资管理部门根据审议意见进行表决，确定项目的可行性5 .项目审批得到子公司董事会通过后，形成决议，并报送给母公司董事会审批6.决议得到母公司董事会审批后，由子公司投资业务部门制订项目投资计划7.子公司投资业务部门实施投资计划，母公司董事会同时安排财务审计部门对子

4、公司投D3资项目的实施进行监督检查8.子公司投资业务部门完成投资项目，母公司董事会会同子公司人员对项目进行项目后评估相应建子公司业务授权审批制度关规范子公司重大投资项目管理方法规参照企业会计制度范规范企业内部控制应用指引投资项目申请报告投资意向书文件资料可行性报告“请示审批表”项目投资计划责任部门及责任人母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司董事会、子公司投资管理部门、子公司投资业务部门子公司投资管理部门人员、子公司投资业务部门人员15. 1. 2子公司投资项目评估流程1 .子公司投资项目评估流程与风险控制图子公司投资项目评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划

5、分阶母公司 董事会母公司主管投资的副总经理母公司投资 管理部门子公司 1总经理子公司项目 负责部门段项目提供的资料 如果不及时、不准 确，可能导致相关 管理部门及专家 不能客观评价投 资项目的经济可 行性、技术可行 性，可能会增加企 业的投资收益风 险I1 i1D1D2（开始1/提出投资项目可 估申请，并进行 项目可行性研究形成投资项目可行性研究报 告如果评估报告中没组织相关管理部门及专家T 进行评审1_ 一 协助有提出项目投资过程中可能遇到的问 .j形成投资项提供投资项目题及解决办法，可能会降低企业投资项目资金的收益率I目评审意见L-5可行性研究报 告形成投资项 目评估报告 文i1.（结束）

6、2 .子公司投资项目评估流程控制表子公司投资项目评估流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 .子公司投资项目负责部门提出投资项目评估申请，并进行项目可行性研究2 .子公司投资项目负责人负责编写投资项目可行性研究报告，并报子公司总经理和母公司投资管理部门进行审核D23 .投资项目可行性研究报告在获得子公司总经理和母公司投资管理部门审核通过后，母公司投资管理部门组织相关管理部门及专家进行评审，子公司项目负责部门负责协助执行4 .母公司投资管理部门组织专家进行讨论，形成投资项目评审意见，并递交给母公司主管投资总经理和母公司董事会审核、审批，同时子公司项目负责部门提供投资项目可行性研究报告给母公

7、司投资管理部门5 .得到母公司主管投资总经理审核和母公司董事会审批通过后，形成投资项目评估报告相关规范应建规范子公司重大投资项目管理方法子公司重大投资项目管理控制制度参照规范企业内部控制应用指引企业会计制度文件资料投资项目评估申请投资项目可行性研究报告投资项目评估报告投资项目评审意见责任部门及责任人母公司董事会、母公司投资管理部门、子公司项目负责部门母公司主管投资的副总经理、子公司总经理15. 2母子公司合并财务报表控制16. 2. 1母子公司合并抵销分录编制流程1 .母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶

8、业务风险母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司相关部门段如果企业会计核算办法的制定不合理或执行不到位，可能使得审批开始制定内部D1报表的核对要求D2下发至纳入企业面临法律诉讼的如果没有进行账务核合并范围的一 各子公司/5 进行账务处,按标准执行对，会导致账实不符或合并财务信息不准确，可能导致企业自审批身及投资者、相关各方决策失误理，并核对其是否一致编制合并抵销分录生成合并工作底稿签章*内部交易及往来会计账目结束2 .母子公司合并抵销分录编制流程控制表母子公司合并抵销分录编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 .母公司财务部门制定内部交易和往来报表的核对要求2 .获得母公司总会

9、计师审批后，母公司财务部门下发至纳入合并范围内的各子公司3 .子公司根据母公司制定的标准制定各子公司之间的内部交易及日常往来会计账目D24 .母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致5 .系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来报表，由母公司总会计师对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录6 .母公司财务部门对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作定稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成相关应建规范母子公司合并财务报表编制规范子公司重大事项会计核算

10、办法规范参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则第33号一一合并财务报表文件资料“合并抵销分录表单”母子公司合并抵销分录编制方案责任部门及责任人母公司财务部门、子公司相关部门母公司总会计师、母公司财务人员、子公司总经理15. 2. 2母子公司合并财务报表编制流程1 .母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司 总会计师子公司财务部门2 .母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11 .母公司财务部门

11、制定合并财务报表编制方案，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2 .母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致3.由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行4.子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表D25.子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求6.母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公D3司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7.母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表相