金融企业会计课件第三章

1、第三章第三章 存款业务的会计处理存款业务的会计处理学习目标学习目标了解银行存款账户的种类；了解银行存款账户的种类；了解银行开户的条件及办法；了解银行开户的条件及办法；掌握银行现金存取业务的核算程序及处掌握银行现金存取业务的核算程序及处理手续；理手续；掌握银行存款利息的计算方法。掌握银行存款利息的计算方法。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的种类一、存款业务的种类二、存款账户的种类与管理二、存款账户的种类与管理三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求一、存款业务的种类一、存款业务的种类1.按存款对象分为单位存款和个人存款；按存款对象分为单位存款和个人存款；2.按存款资金性质及

2、计息范围分为财政按存款资金性质及计息范围分为财政性存款和一般存款；性存款和一般存款；3. 按存款的期限分为活期存款和定期按存款的期限分为活期存款和定期存款；存款；二、存款账户的种类与管理二、存款账户的种类与管理（一）单位存款账户（一）单位存款账户A.存款人以单位名称开立的银行结算账户为单存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。位银行结算账户。B.单位银行结算账户按用途分为：单位银行结算账户按用途分为： 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户1. 1. 基本存款账户基本存款账户（1）基本存款账户是存款人因办理日常转账）

3、基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（2）下列存款人可以申请开立基本存款账户：）下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；支（分）队；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；社会团体；民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机

4、构；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。其他组织。2. 2. 一般存款账户一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算以外的银行营业机构开立的银行结算账户。账户。3.3.专用存款账户专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。而开立的银行结算账户。下列资金的使用和管理可以开立专用存款账户：下列资金的使用和管理可以开立

5、专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；金；粮、棉、油收购资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。其他需要专项管理和使用的资金。4. 4.

6、 临时存款账户临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，可申请开立临时存款账户：有下列情况的，可申请开立临时存款账户：异地临时经营活动异地临时经营活动设立临时机构设立临时机构注册验资注册验资 （二）个人银行结算账户（二）个人银行结算账户1. 存款人凭个人身份证件以自然存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。人银行结算账户。2. 2. 个人银行结算账户的开立与管理个人银行结算账户的开立与管理个人银行结算账户是自然人因

7、投资、消费、结个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况可申请开立个人银行结算账户：有下列情况可申请开立个人银行结算账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的；使用支票、信用卡等信用支付工具的； 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户也可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。银行申请确认为个人

8、银行结算账户。？定期借记业务是指收款人开户银行根据收、付款人双定期借记业务是指收款人开户银行根据收、付款人双方签订的合同以及收、付款人的授权，定期发起的代方签订的合同以及收、付款人的授权，定期发起的代收业务，如定期收取水电费等公用事业费和规定的法收业务，如定期收取水电费等公用事业费和规定的法定基金等。即指收款人委托开户行，定期向指定付款定基金等。即指收款人委托开户行，定期向指定付款人发起的批量收款业务。人发起的批量收款业务。 定期贷记业务是指付款人开户银行根据付款人的授权，定期贷记业务是指付款人开户银行根据付款人的授权，定期发起的代付业务，如代发工资、养老金等。定期发起的代付业务，如代发工资、

9、养老金等。 三、存款业务的核算要求三、存款业务的核算要求切实维护存款单位和个人的合法权益；切实维护存款单位和个人的合法权益；正确使用账户，加强柜面监督；正确使用账户，加强柜面监督；准确及时地进行会计核算，提高服务质准确及时地进行会计核算，提高服务质量；量；充分发挥银行反映和监督的职能，掌握充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。资金运用情况。-案例案例分析分析【案例【案例1 1】出借银行账户应承担法律责任吗？】出借银行账户应承担法律责任吗？境外企业境外企业A A公司与境内企业公司与境内企业B B公司有业务往来，公司有业务往来，因因A A公司无人民币账户，故公司无人民币账户，故B B公司

10、将公司将A A公司按照公司按照约定所得人民币货款汇入了约定所得人民币货款汇入了C C公司账户（公司账户（A A公司公司与与C C公司有过业务往来）。公司有过业务往来）。C C公司取款后，扣除了该境外企业应付本公司公司取款后，扣除了该境外企业应付本公司的有关款项，余款全部退给了的有关款项，余款全部退给了A A公司。公司。现现A A公司与公司与B B公司发生经济纠纷，公司发生经济纠纷，B B公司已诉至公司已诉至法院要求法院要求A A公司退回货款，并要求公司退回货款，并要求C C公司承担连公司承担连带清偿责任。带清偿责任。C C公司提供账号是否应承担法律公司提供账号是否应承担法律责任？责任？ 案例分

11、析案例分析 出借账户的行为违反了我国有关金融管理法规的规定。出借账户的行为违反了我国有关金融管理法规的规定。根据审判实践，出借账号应否承担民事责任应看当事根据审判实践，出借账号应否承担民事责任应看当事人之间是否产生了特定的权利和义务关系。因此，人之间是否产生了特定的权利和义务关系。因此，C C公公司应否承担责任，应根据不同情况区别对待：司应否承担责任，应根据不同情况区别对待：（1 1）B B公司与公司与A A公司事先约定将款汇入公司事先约定将款汇入C C公司账户，且公司账户，且C C公司收款后立即将款付与公司收款后立即将款付与A A公司，公司，C C公司仅提供了账号公司仅提供了账号供供A A公

12、司与公司与B B公司办理转账，公司办理转账，C C公司不应承担民事责任。公司不应承担民事责任。（2 2）如果）如果A A公司与公司与B B公司事先约定将款汇至公司事先约定将款汇至C C公司，并公司，并借用借用C C公司账户办理结算，而公司账户办理结算，而C C公司在收款后利用出借公司在收款后利用出借银行账户之便利，未及时将款退给银行账户之便利，未及时将款退给A A公司而占用资金，公司而占用资金，则则C C公司除应将收取的货款退还公司除应将收取的货款退还A A公司或公司或B B公司外，还应公司外，还应赔偿因占用资金而造成的利息损失。赔偿因占用资金而造成的利息损失。（3 3）如果）如果C C公司与

13、公司与A A公司恶意串通，利用公司恶意串通，利用C C公司账户套公司账户套用用B B公司资金，则不管公司资金，则不管C C公司是否将款付与公司是否将款付与A A公司，公司，C C公公司都应与司都应与A A公司一起承担返还资金以及赔偿损失的责任。公司一起承担返还资金以及赔偿损失的责任。第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算一、单位活期存款业务核算一、单位活期存款业务核算二、单位定期存款业务核算二、单位定期存款业务核算一、单位活期存款业务核算一、单位活期存款业务核算1.1.存入现金存入现金 单位向银行存入现金时，应填写一式三联现单位向银行存入现金时，应填写一式三联现金缴款单。根据现金收入先

14、收款后记账的原则，金缴款单。根据现金收入先收款后记账的原则，现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金无误，登记现金收入日记簿，复核无误后第一无误，登记现金收入日记簿，复核无误后第一联留存，第三联加盖联留存，第三联加盖“现金收讫现金收讫”章退交存款章退交存款人，第二联交会计部门，凭以代现金收入传票人，第二联交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。登记单位存款分户账。会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（单位户）活期存款（单位户）2.2.支取现金支取现金单位向银行支取现金时，应签发用于支取现金单位向银

15、行支取现金时，应签发用于支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。背书后送会计部门。会计部门重点审查：会计部门重点审查：是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定等。等。经审查无误，办理转账。经审查无误，办理转账。超过超过5 5万大额取款有无附书面说明万大额取款有无附书面说明, ,在计算机系在计算机系统内查看其单位分户账统内查看其单位分户账, ,是否符合现金管理办是否符合现金管理办法法. .会计分录为：会计分录为：

16、 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（单位户）活期存款（单位户） 贷：库存现金贷：库存现金3.3.对账与销户对账与销户对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。银行同单位的对账分为定期对账和随时一致。银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。对账两种形式。存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行应先核对存款账户余额，结清存款利息，银行应先核对

17、存款账户余额，结清存款利息，并收回未用空白支票。并收回未用空白支票。二、单位定期存款核算二、单位定期存款核算（一）单位定期存款（一）单位定期存款（二）单位通知存款（二）单位通知存款（三）单位协定存款（三）单位协定存款（四）保险公司协议存款（四）保险公司协议存款（一）单位定期存款（一）单位定期存款单位定期存款是单位存入款项时约定期单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。限，到期支取本息的一种存款业务。单位如有在一定时期内闲置不用的资金，单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款（存期可在银行办理定期存款（存期3 3月月66月月11年年22年年33年年55年

18、）年） 。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。作为单位定期存款存入银行。定期存款金额有起点限制（起点定期存款金额有起点限制（起点10 00010 000元），多存不限，本金一次存入，存入元），多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期一次支取本息。时由银行发给存单，到期一次支取本息。1.存入定期存款；存入定期存款；（1）单位以现金存入定期存款）单位以现金存入定期存款应填写应填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”一式两联，一式两联，第一联回单，第二联作收款的记账凭证。银第一联回单，第二联作收款的记账凭证。银行审核无误后办

19、理转账。行审核无误后办理转账。会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期存款（单位定期定期存款（单位定期存款）存款）同时，由银行为单位开出同时，由银行为单位开出“单位定期存款证实单位定期存款证实书书”一式两联，第二联银行留存保管，第一联一式两联，第二联银行留存保管，第一联与签章后的缴款凭证回单联一并退存款人。与签章后的缴款凭证回单联一并退存款人。定期存款证实书应通过表外核算。定期存款证实书应通过表外核算。付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证单位定期存款证实单位定期存款证实书书 （企业到期支取时应交回证实书）（企业到期支取时应交回证实书）（2 2）单位以转

20、账方式存入定期存款）单位以转账方式存入定期存款企业应向银行提交支付凭证企业应向银行提交支付凭证( (支票支票) )和两联进账单。银和两联进账单。银行按规定审查无误后，支票做借方传票，进账单第一行按规定审查无误后，支票做借方传票，进账单第一联退回，第二联做贷方传票，凭进账单贷方传票办理联退回，第二联做贷方传票，凭进账单贷方传票办理转账，并开出单位定期存款证实书转账，并开出单位定期存款证实书( (存单存单) )两联，计算两联，计算机自动打印。机自动打印。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（单位活期存款户）活期存款（单位活期存款户） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款（单位定期

21、存款户）定期存款（单位定期存款户）同时记录表外科目：同时记录表外科目： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证单位定期存款证实书单位定期存款证实书定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次一次 2.支取定期存款支取定期存款（1）单位定期存款到期全额支取时：）单位定期存款到期全额支取时：应填写应填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三联，第一式三联，第二联加盖预留印鉴，并持二联加盖预留印鉴，并持“单位定期存款证实单位定期存款证实书书”向银行办理定期存款支取手续。银行审核向银行办理定期存款支取手续。银行审核无误后，按规定利率计算利息

22、，办理支付手续，无误后，按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，凭开具利息清单，凭“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”第第一联与利息清单一并退存款单位。一联与利息清单一并退存款单位。“证实书证实书”收收回，并注明回，并注明“注销注销”字样，一并作借方传票附件。字样，一并作借方传票附件。第二联做付款凭证第二联做付款凭证,第三联做收款凭证第三联做收款凭证,会计分会计分录为：录为： 借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款(单位定期存单位定期存款款) 利息支出或应付利息利息支出或应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款（单位活期活期存款（单位活期存款）存款）（2）提前支取）提前

23、支取如果全额提前支取，银行应按支取日挂牌公如果全额提前支取，银行应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，按与到期支取处告的活期存款利率计付利息，按与到期支取处理相同。理相同。单位部分提前支取单位部分提前支取若剩余定期存款若剩余定期存款 高于高于 起存金额，则提前起存金额，则提前支取部分银行应根据支取日挂牌公告的支取部分银行应根据支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，开具利息清单。活期存款利率计付利息，开具利息清单。存款单位按支取的金额和利息合计金额存款单位按支取的金额和利息合计金额填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三一式三联，注明联，注明“部分提前支取部分提前支取”字样

24、，并加字样，并加盖预留印鉴，银行的账务处理与到期支盖预留印鉴，银行的账务处理与到期支取相同。原取相同。原“证实书证实书”收回，同时为单收回，同时为单位按原存期、原存款开户日挂牌公告的位按原存期、原存款开户日挂牌公告的同档次定期存款利率、定期存款剩余金同档次定期存款利率、定期存款剩余金额开具新额开具新“证实书证实书”一式两联。一式两联。若剩余定期存款若剩余定期存款 低于低于 起存金额，银行按起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对该项定期存款予以清户，并按与息，对该项定期存款予以清户，并按与到期支付相同的手续处理。到期支付相同的手续处理。（3）单

25、位定期存款到期后续存，可以按）单位定期存款到期后续存，可以按结清旧户另开新存单办理。结清旧户另开新存单办理。 （二）单位通知存款（二）单位通知存款单位通知存款是指存款人在存入款项时不约单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。存款日期和金额方能支取的存款。企业客户可直接通过网上银行办理通知存款业企业客户可直接通过网上银行办理通知存款业务。务。单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知款人取款提前通知的期限长短划分

26、为一天通知存款和七天通知存款两种。存款和七天通知存款两种。单位选择通知存款品种后不得变更。单位选择通知存款品种后不得变更。适用对象：具有投资理财需求的企业客户。适用对象：具有投资理财需求的企业客户。优势：优势：（1）收益丰厚）收益丰厚 目前单位活期存款年利率为目前单位活期存款年利率为0.35%，而，而1天天单位通知存款年利率为单位通知存款年利率为0.80%，7天单位通知天单位通知存款年利率为存款年利率为1.40%。（2）支取灵活）支取灵活 单位通知存款取款的灵活性高于定期存款。单位通知存款取款的灵活性高于定期存款。单位定期存款最少单位定期存款最少3个月后方能支取，而单位通个月后方能支取，而单位

27、通知存款最少可以知存款最少可以1天后支取。此外，单位通知存天后支取。此外，单位通知存款还支持一次全部存入，分次部分支取，支取款还支持一次全部存入，分次部分支取，支取方式可以灵活选择。方式可以灵活选择。（3）办理便捷）办理便捷 企业客户不用到银行网点，只需登录网上银企业客户不用到银行网点，只需登录网上银行，或拨打客服电话即可办理。行，或拨打客服电话即可办理。1. 1. 存入通知存款存入通知存款单位通知存款账户资金必须一次存入，单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额最低起存金额5050万元。万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定

28、期存款处存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在理，在“吸收存款吸收存款-定期存款定期存款”科目下科目下开立开立“通知存款通知存款”一天或七天通知分户。一天或七天通知分户。单位通知存款开立的单位通知存款开立的“单位定期存款开单位定期存款开户证实书户证实书”上应注明上应注明“通知存款通知存款”字样字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不得作为质押的权利凭证。证实书不得作为质押的权利凭证。2. 2. 提前通知银行支取提前通知银行支取存款人提前通知银行约定支取通知存存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应提交款时，应提交“单位通知存款取款通单位通知存款取款

29、通知书知书”，会计人员审查后登记会计人员审查后登记“单位通知存款单位通知存款支取提交通知登记簿支取提交通知登记簿”，详细登记存，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。通知支取金额、通知支取日期等。 3. 3. 支取通知存款支取通知存款 单位通知存款的支取可一次或分次进行，单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取金额为最低支取金额为1010万元，支取存款利随万元，支取存款利随本清，支取的存款本息只能转入存款单本清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。位的其他存款户，不得支取现金。支取时会计分录为：支取时会

30、计分录为：借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款-通知存款通知存款（天）（天） 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（单活期存款（单位活期存款户）位活期存款户）4. 4. 注意事项（以农行为例）注意事项（以农行为例）（1 1）目前通知存款只支持人民币，不包括外币，主要）目前通知存款只支持人民币，不包括外币，主要包括包括1 1天和天和7 7天通知两种类型。天通知两种类型。（2 2）通知存款起存金额为）通知存款起存金额为5050万元人民币。万元人民币。（3 3）通知存款支持一次存入，分次支取，最低支取金）通知存款支持一次存入，分次支取，最低支取金额为额为1010万元人民币。万元人

31、民币。（4 4）同一通知子账户一天只能建立一笔通知存款。）同一通知子账户一天只能建立一笔通知存款。（5 5）取消通知存款后，还可以再建立通知。）取消通知存款后，还可以再建立通知。（6 6）部分支取通知存款时，账户余额必须不少于）部分支取通知存款时，账户余额必须不少于5050万万元人民币。元人民币。（7 7）通知存款计息方法是自存款日当日起计息，取款）通知存款计息方法是自存款日当日起计息，取款日当日不计利息。日当日不计利息。（8 8）通知存款取款日的计算方法为：）通知存款取款日的计算方法为：1 1天通知存款，天通知存款，是指若是指若9 9月月1 1日建立通知，则日建立通知，则9 9月月2 2日为

32、取款日；日为取款日；7 7天通知天通知存款，是指若存款，是指若9 9月月1 1日建立通知，则日建立通知，则9 9月月8 8日为取款日。日为取款日。（9 9）请按期支取通知存款，建立通知后，提前取款则）请按期支取通知存款，建立通知后，提前取款则利息按照活期利息计算，逾期未取则该笔通知失效，利息按照活期利息计算，逾期未取则该笔通知失效，若继续取款，则需取消该笔通知后重新建立通知。若继续取款，则需取消该笔通知后重新建立通知。（三）单位协定存款（三）单位协定存款( (很少很少) )单位协定存款是指开户单位通过与银行签单位协定存款是指开户单位通过与银行签订协定存款合同，约定期限、商定其订协定存款合同，约

33、定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。存款。1. 协定存款开户协定存款开户单位应与开户行签订协定存款合同，单位应与开户行签订协定存款合同，合同期限最长为一年（含一年），到期合同期限最长为

34、一年（含一年），到期任何一方如未提出终止或修改，则自动任何一方如未提出终止或修改，则自动延期。延期。凡申请在银行开立协定存款账户的单位，凡申请在银行开立协定存款账户的单位，须同时开立基本存款账户或一般存款账须同时开立基本存款账户或一般存款账户（以下简称户（以下简称“结算户结算户”），用于正常经），用于正常经济活动的会计核算，该账户称为济活动的会计核算，该账户称为A户户同时电脑自动生成协定存款账户（以下同时电脑自动生成协定存款账户（以下简称简称B户）。户）。如单位已有结算账户，则将原有的结算如单位已有结算账户，则将原有的结算账户作为账户作为A户，为其办理协定存款手续。户，为其办理协定存款手续。

35、2. 2. 存入存入客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。度。 3.3.支取支取协定存款账户的协定存款账户的A A户视同一般结算账户管理使户视同一般结算账户管理使用，可用于现金转账业务支出，用，可用于现金转账业务支出，A A户、户、B B户均不户均不得透支，得透支，B B户作为结算户的后备存款账户，不户作为结算户的后备存款账户，不直接发生经济活动，资金不得对外支付。直接发生经济活动，资金不得对外支付。 4.4.结息结息每季末月二十日或协定存款户（每季末月二十日或协定存款户（B B户）销户）销户时应计算协定存款利息。户时应计算协定存款利息。季度计息统

36、一于季度计息日的次日入账；季度计息统一于季度计息日的次日入账；如属协定存款合同期满终止续存，其销如属协定存款合同期满终止续存，其销户前的未计利息于季度结息时一并计入户前的未计利息于季度结息时一并计入结算户（结算户（A A户）。户）。 5.5.销户销户协定存款合同期满，若单位提出终止合同，应协定存款合同期满，若单位提出终止合同，应办理协定存款户销户，将协定户（办理协定存款户销户，将协定户（B B户）的存户）的存款本息结清后，全部转入基本存款账户或一般款本息结清后，全部转入基本存款账户或一般存款账户中。存款账户中。结清结清A A户，户，B B户也必须同时结清。户也必须同时结清。在合同期内原则上客户

37、不得要求清户，如有特在合同期内原则上客户不得要求清户，如有特殊情况，须提出书面声明，银行审核无误后，殊情况，须提出书面声明，银行审核无误后，办理清户手续。办理清户手续。 举例举例央行单位协定存款的规定央行单位协定存款的规定协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的，协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的，协定存款账户与其相对应的活期存款账户有着密切的协定存款账户与其相对应的活期存款账户有着密切的联系，在活期存款账户的存款超过约定额度后，超过联系，在活期存款账户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款利率，若活期账户销户，协额度部分可享受协议存款利率，若活期账户销户，协定存款账户

38、也须同时销户。定存款账户也须同时销户。协定存款的最低约定额度为人民币协定存款的最低约定额度为人民币1010万元，客户可根万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。据实际情况与银行约定具体的基本额度。 协定存款账户分协定存款账户分A A户（结算户）与户（结算户）与B B户（协定户），户（协定户），A A户户按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息，按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息，B B户户按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息。按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息。 协定存款账户不是一个独立存款账户，客户可以通过协定存款账户不是一个独立存款账户，客户可以通过结算户

39、办理日常结算业务，协定存款账户的操作和管结算户办理日常结算业务，协定存款账户的操作和管理由银行负责。理由银行负责。 协定存款的协定存款的A A户视同基本存款账户或一般存款账户管理户视同基本存款账户或一般存款账户管理使用，使用，A A户、户、B B户均不得透支。户均不得透支。 协定存款账户月均余额两年或两年以上低于最低约定协定存款账户月均余额两年或两年以上低于最低约定额度的，将利息结清后，作为基本存款账户或一般存额度的，将利息结清后，作为基本存款账户或一般存款账户处理，不再享受协定存款利率。客户在合同期款账户处理，不再享受协定存款利率。客户在合同期内如需清户，必须提出书面声明，银行审核无误后，内

40、如需清户，必须提出书面声明，银行审核无误后，方可办理。方可办理。 （四）保险公司协议存款（四）保险公司协议存款保险公司协议存款是中国人民银行准许商业银保险公司协议存款是中国人民银行准许商业银行法人对保险公司法人办理的一种可由双方协行法人对保险公司法人办理的一种可由双方协商确定利率水平的存款品种。商确定利率水平的存款品种。协议存款期限协议存款期限5 5年以上（不含年以上（不含5 5年），最长不超年），最长不超过过1010年。年。协议存款的起存金额为人民币协议存款的起存金额为人民币30003000万元，存款万元，存款需一次性存入，一次性支取。需一次性存入，一次性支取。协议存款的开户办法参照单位定期

41、存款有关规协议存款的开户办法参照单位定期存款有关规定执行。定执行。存款人可用协议存款凭证进行融资质押。存款人可用协议存款凭证进行融资质押。协议存款凭证属于空白重要凭证，应纳入表外协议存款凭证属于空白重要凭证，应纳入表外核算。核算。 1. 协议存款的存入协议存款的存入 存款人办理协议存款应向经办行提交支付凭存款人办理协议存款应向经办行提交支付凭证及一式两联进账单（存款人不得以现金方式证及一式两联进账单（存款人不得以现金方式存入协议存款）。经办行会计部门根据总行资存入协议存款）。经办行会计部门根据总行资金资金营运部（筹资部）下达的金资金营运部（筹资部）下达的“银行协议银行协议存款通知单存款通知单”

42、及保险公司协议存款合同书及保险公司协议存款合同书（副本）审核无误后，填制（副本）审核无误后，填制“协议存款凭证协议存款凭证”一一式三联，第一联作贷方凭证，协议存款通知单、式三联，第一联作贷方凭证，协议存款通知单、进账凭证贷方传票一并作贷方凭证附件；第三进账凭证贷方传票一并作贷方凭证附件；第三联作银行卡片账，专夹保管；第二联作存单，联作银行卡片账，专夹保管；第二联作存单，与签章后的进账凭证回单联一并交存款单位。与签章后的进账凭证回单联一并交存款单位。会计分录为：会计分录为： 借：科目借：科目 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期存款（协议存款户）定期存款（协议存款户） 付出：空白重要凭证付出：空白重要

43、凭证协议存款凭证协议存款凭证2.协议存款的利率：主要有以下两种协议存款的利率：主要有以下两种(1) 浮动利率：协议存款的利率采取浮动浮动利率：协议存款的利率采取浮动的形式，其浮动方式由双方协商确定；的形式，其浮动方式由双方协商确定；(2) 固定利率：协议存款的利率在双方签固定利率：协议存款的利率在双方签订的书面协议中予以明确，在协议期内订的书面协议中予以明确，在协议期内保持不变。保持不变。3.协议存款的利息支付方式协议存款的利息支付方式协议存款利息支付方式由银行和协议存协议存款利息支付方式由银行和协议存款人协商确定，中途不再变更。款人协商确定，中途不再变更。(1) 按年支付：在整个存期中每年支

44、付一按年支付：在整个存期中每年支付一次，以账；次，以账；(2) 到期一次还本付息：在存款到期协议到期一次还本付息：在存款到期协议存款人支取本金时一次性支付，利随本存款人支取本金时一次性支付，利随本清。清。4.协议存款到期支取协议存款到期支取 协议存款到期时，存款单位应持协议存款协议存款到期时，存款单位应持协议存款凭证存单联向银行办理支取手续。存款行凭证存单联向银行办理支取手续。存款行经审查无误后，按规定利率计算利息，开经审查无误后，按规定利率计算利息，开具利息清单，以存单代支取时的借方凭证。具利息清单，以存单代支取时的借方凭证。 会计分录为：会计分录为：借：应付利息（或利息支出）借：应付利息（

45、或利息支出） 吸收存款吸收存款-定期存款（协议存款户）定期存款（协议存款户） 贷：科目贷：科目5.协议存款不得部分提前支取。协议存款不得部分提前支取。提前支取全部协议存款时，存款行应根据提前支取全部协议存款时，存款行应根据银行保险公司协议存款管理办法银行保险公司协议存款管理办法及双方协议规定的提前支取时的适用利率及双方协议规定的提前支取时的适用利率计算利息。计算利息。办理手续及会计分录与到期支取时相同。办理手续及会计分录与到期支取时相同。第三节第三节 个人存款业务核算个人存款业务核算活期储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款存款自愿存款自愿 取款自由取款自由 存款有息存款有息 为储户保密

46、为储户保密一、活期储蓄存款：存期不固定，随时可以存取一、活期储蓄存款：存期不固定，随时可以存取的储蓄存款，开户时的储蓄存款，开户时1 1元起存，多存不限。元起存，多存不限。 1. 活期储蓄存款的存入活期储蓄存款的存入储户第一次存入活期储蓄存款，应先填写储户第一次存入活期储蓄存款，应先填写“活活期储蓄存款凭条期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办员。，连同现金一并交经办员。经办员审查凭条和初点现金无误后，登记经办员审查凭条和初点现金无误后，登记“开开销户登记簿销户登记簿”并编列账号，开立活期储蓄存款并编列账号，开立活期储蓄存款分户账和活期储蓄存折，打印金额分户账和活期储蓄存折，打印金额,客户签字客

47、户签字,存款凭证上加盖现金收讫章存款凭证上加盖现金收讫章,根据存款金额查出根据存款金额查出应计息积数，记入分户账积数余额栏内。以存应计息积数，记入分户账积数余额栏内。以存款凭条代现金收入传票，办理转账。会计分录款凭条代现金收入传票，办理转账。会计分录为：为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款（户）活期储蓄存款（户）2. 活期储蓄存款的支取：活期储蓄存款的支取：储户来行支取储蓄存款时，应填写储户来行支取储蓄存款时，应填写“活期储蓄取活期储蓄取款凭条款凭条”连同存折一并交经办员。经办员根据凭连同存折一并交经办员。经办员根据凭条核对账折无误后，根据取款凭条先打印存折条

48、核对账折无误后，根据取款凭条先打印存折和取款凭条和取款凭条,客户签字确认客户签字确认,以取款凭条代现金付以取款凭条代现金付出传票办理转账。会计分录为：出传票办理转账。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款-活期储蓄存款（户）活期储蓄存款（户） 贷：库存现金贷：库存现金 经复核账折内容无误，配好款项并在取款凭条经复核账折内容无误，配好款项并在取款凭条上加盖上加盖“现金付讫现金付讫”及名章后，将现金及存折交及名章后，将现金及存折交储户。储户。 二、定期储蓄存款二、定期储蓄存款定期储蓄存款按存取方式分为：定期储蓄存款按存取方式分为：整存整取整存整取零存整取零存整取存本取息等存本取息等另外，还有一些特

49、定方式的储蓄存另外，还有一些特定方式的储蓄存款。如，定活两便储蓄存款、款。如，定活两便储蓄存款、 大额大额可转让存单等。可转让存单等。（一）整存整取：本金一次存入，由储蓄机构发（一）整存整取：本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。5050元起存元起存,3,3月月66月月11年年22年年33年年55年年 1. 开户存入开户存入储户来银行开户时，应填写储户来银行开户时，应填写“整存整取储蓄存整存整取储蓄存款凭条款凭条”，连同现金一起交银行经办员。经办，连同现金一起交银行经办员。经办员点收现金，审核无误后，填制一式三联员点收现金

50、，审核无误后，填制一式三联“整整存整取定期储蓄存单存整取定期储蓄存单”，第一联代收入传票据，第一联代收入传票据以办理收款，第二联存单交储户保管，第三以办理收款，第二联存单交储户保管，第三联为银行卡片账。联为银行卡片账。会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期储蓄存款（整存整取定期储蓄存款（整存整取户）户）2. 到期支取到期支取存款到期，储户持存单来行支取存款，银行经办员抽存款到期，储户持存单来行支取存款，银行经办员抽出卡片账同存单核对出卡片账同存单核对( (审核审核) )，然后打印储蓄取款凭证，然后打印储蓄取款凭证及利息清单及利息清单, ,计算应付利息

51、。客户签字确认计算应付利息。客户签字确认, ,盖现金付盖现金付讫章讫章, ,并填写两联利息清单，以存单代现金付出传票，并填写两联利息清单，以存单代现金付出传票，连同一联利息清单以支付存款本息，另一联利息清单连同一联利息清单以支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户当面点清。连同现金交储户当面点清。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款（整存整取户）定期储蓄存款（整存整取户） 利息支出（或应付利息）利息支出（或应付利息） 贷：库存现金贷：库存现金 储户过期支取的，按规定计付逾期期间的利息，储户过期支取的，按规定计付逾期期间的利息，其余手续与到期支取的手续相同。其余手续

52、与到期支取的手续相同。3.3.提前支取：定期存款未到期而提前支取，将对提前支取：定期存款未到期而提前支取，将对提前支取的款项按活期存款计息。提前支取的款项按活期存款计息。 （1 1）全部提前支取）全部提前支取因特殊情况，储户要求提前支取全部存款时，因特殊情况，储户要求提前支取全部存款时，应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章或证明，然后在存单上和卡片账上分别加盖或证明，然后在存单上和卡片账上分别加盖“提前支取提前支取”戳记，办理付款手续，并按提前戳记，办理付款手续，并按提前

53、支取的计息规定计付利息。支取的计息规定计付利息。会计分录与到期支取相同会计分录与到期支取相同（2）部分提前支取）部分提前支取部分提前支取只能一次，剩余部分仍按原存期、原利部分提前支取只能一次，剩余部分仍按原存期、原利率计算。对支取部分按提前支取支付本息率计算。对支取部分按提前支取支付本息,计算机自动计算机自动注销原存单注销原存单,对未支取部分另开新存单对未支取部分另开新存单,新存单上写上日新存单上写上日期等期等.借借:吸收存款吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款(全部本金全部本金) 利息支出利息支出(支取部分的利息支取部分的利息) 贷贷:库存现金库存现金借借:库存现金库存现金 贷贷:吸收存款吸收

54、存款-定期储蓄存款定期储蓄存款（二）零存整取：每月存入固定数额的款项，约（二）零存整取：每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息。存期分定存期，到期一次支取本息。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档次。年三个档次。 1. 开户的处理开户的处理开户时，由储户填写开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条零存整取储蓄存款凭条”，连同现金交银行经办员，经办员点收无误后，连同现金交银行经办员，经办员点收无误后，根据存款凭条填写零存整取储蓄存折，登记分根据存款凭条填写零存整取储蓄存折，登记分户账和开销户登记簿，复核无误盖章后，存折户账和开销户登记簿，复核无误盖章后，存折交储户。交储户

55、。会计分录为：会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期储蓄存款（零存整取定期储蓄存款（零存整取户）户）续存的手续与开户时基本相同，续存应每月以续存的手续与开户时基本相同，续存应每月以第一次存入的金额为准存入固定金额。第一次存入的金额为准存入固定金额。2. 支取的处理支取的处理到期支取本息时，储户应填写零存整取定期储蓄存款到期支取本息时，储户应填写零存整取定期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交经办员，经办员核对账折取款凭条，连同存折一并交经办员，经办员核对账折无误后，注销存折，登记分户账及开销户登记簿，计无误后，注销存折，登记分户账及开销户登记簿，计息后连同本金一起交

56、给储户。息后连同本金一起交给储户。会计分录为：会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款（零存整取户）定期储蓄存款（零存整取户） 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金若储户提前支取零存整取定期储蓄存款，应交验本人若储户提前支取零存整取定期储蓄存款，应交验本人身份证件。身份证件。零存整取只能全部提前支取，不能办理部分提前支取。零存整取只能全部提前支取，不能办理部分提前支取。储户若持过期存折办理支取本息时，除计付到期利息储户若持过期存折办理支取本息时，除计付到期利息外，还应支付逾期利息。外，还应支付逾期利息。 （三）定活两便：定活两便是一种事前不商定存期，（三）定活两便：定活两便是

57、一种事前不商定存期，一次性存入，一次性支取的储蓄存款。例如资金有一次性存入，一次性支取的储蓄存款。例如资金有较大额度的结余，但在不久的未来须随时全额支取较大额度的结余，但在不久的未来须随时全额支取运用时，就能够选择运用时，就能够选择“定活两便定活两便”的储蓄存款方式。的储蓄存款方式。1.1.既有活期之便，又有定期之利，利息按存期既有活期之便，又有定期之利，利息按存期长短计算，存期越长，利率越高。长短计算，存期越长，利率越高。2.2.起存金额低，人民币起存金额低，人民币5050元便可起存。元便可起存。3.3.支取容易，一次存入，一次支取；支取容易，一次存入，一次支取；4.4.计息规则：存期在一年

58、以内的，按相应档次计息规则：存期在一年以内的，按相应档次整存整取利率打六折计息；存期超越一年（含整存整取利率打六折计息；存期超越一年（含一年）的，一概按一年期整存整取利率打六折一年）的，一概按一年期整存整取利率打六折计息；存期低于整存整取最低档次的（计息；存期低于整存整取最低档次的（3 3个月），个月），按活期利率计息。按活期利率计息。(1)(1)存期不足存期不足3 3个月的，按支取日挂牌的活期储个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；蓄利率计付利息；(2)(2)存期存期 3 3个月以上（含个月以上（含3 3个月），不满半年的，个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取整个存期按支取日整

59、存整取3 3个月利率打六折个月利率打六折计息计息(3)(3)存期在存期在1 1年以上（含年以上（含1 1年），无论存期多长，年），无论存期多长，一律按支取日整存整取一律按支取日整存整取1 1年期利率打六折计息。年期利率打六折计息。其账务处理与定期整存整取相同。其账务处理与定期整存整取相同。其公式：其公式： 利息利息= =本金存期利率本金存期利率60%60%。 具体地：具体地：（四）大额可转让存单（四）大额可转让存单是一种固定面额，固定期限的存款凭证。是一种固定面额，固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计

60、逾期利息。期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。大额可转让定期存单分为记名和不记名两种。大额可转让定期存单分为记名和不记名两种。记名大额存单可办理挂失记名大额存单可办理挂失. .存期分为存期分为1 1个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月、个月、9 9个月、个月、1212个个月几个档次，也有月几个档次，也有1 1年、年、2 2年、年、3 3年等较长期的年等较长期的档次。档次。利率较同档次定期存款高。利率较同档次定期存款高。存单到期后，储户凭存单及存款人的身份证明存单到期后，储户凭存单及存款人的身份证明来存款行兑取存款。来存款行兑取存款。存取款的处理手续和计息办法与整存整取定期存取款的处理手