进一步加强社会保障资金的审计监督

1、进一步加强社会保障资金的审计监督发表日期： 2010 年 6 月 20 日出处：现代商业本页面已被访问1035次侯庆妍山东省夏津县社会劳动保险事业处摘要：社会保障制度是一项关乎国计民生、社会稳定的重要经济制度，社会保障资金是全社会老百姓的 “养命钱” 、“救命钱” ，管好用好是一件大事，资金管理好了将是社会发展的“稳定器” 。社会保险基金是社会保障事业赖以生存和发展的物质基础，关系到人民群众的切身利益和社会的和谐稳定。关键词：社会保障资金、审计监督、社会保障制度、社会保障基金、资金管理。社会保障制度是一项关乎国计民生、社会稳定的重要经济制度，社会保障资金是全社会老百姓的 “养命钱 ”、“救命钱

2、 ”，管好用好是一件大事，资金管理好了将是社会发展的“稳定器 ”，管理不好则会成为社会震荡的“导火索 ”。因此，加强对社会保障资金的审计监督就显得尤为重要。中华人民共和国审计法规定，审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。对社会保险基金进行审计监督是加强社会保险基金管理，维护社会保险基金运行安全，保证社会保障事业健康发展的重要途径。一、社会保险审计的重点（一）对社会保险基金筹集的审计重点。1、社会保险经办机构是否及时足额地征收了社会保险费，是否按法定的项目和标准及时足额地征收社会保险基金，是否存在擅自扩大资金征收范围、任意提高或

3、降低资金征收比例，是否存在对企业随意减免税现象。2、社会保险经办机构内部财务管理和会计核算制度是否健全，是否将社会资金进行专户储存、专项管理，内部审计机构是否健全，能否有效发挥内部控制作用。3、社会保险经办机构是否将资金增值收入纳入社会保险资金收入，有无转移或隐瞒资金收入的问题。4、参保单位是否及时、足额缴纳了社会保险基金，有无瞒报、漏报工资总额、职工人数现象的发生，有无恶意拖欠缴纳社会保险费的现象发生。（二）对社会保险基金投资运营的审计。1、 从事社保基金运行的机构是否有符合法律规定的章程，是否有符合法律规定的注册资本最低限额， 是否具备任职专业知识和业务工作经验的高级管理人员，是否有健全的

4、组织机构和管理制度。2、从事社会保险基金运营的机构经营范围是否符合国家有关规定。机构基金专户流动性资产比率是否符合相关政策，是否具备专业投资管理能力，是否具有良好的社会声誉和抗击市场风险能力。3、 社会保险机构单位和个人有无挤占挪用基金问题，是否按规定全部用于社会保险费的发放，有无虚列收支问题，社保基金是否安全完整、保值增值， 是否合法合规，增值幅度是否正常，社会保险经办机构开展工作所需经费是否按规定由财政安排，是否按规定使用。（三）对社会保险基金支付的审计。1、社会保险经办机构发放资金范围上是否合理，2、 是否存在利用假证明冒领社会保险基金的现象，发放标准是否准确，发放事件是否及时。离退休人

5、员的审批手续是否完备，对提前退休人员资格审查是否严格，社保基金领取对象个人信息是否完整准确。3、社会保险基金发放的基础数据库与税收征管数据库、银行发放数据库的联网是否科学、合理、安全、规范。4、 社会保险基金发放过程中是否专款专用，有无贪污挪用现象，有无乱支滥补现象。5、社会保险经办机构在发放政策、发放程序、发放条件、发放范围和发放标准等方面是否公平、公开、公正，事前、事后是否严格执行公示制度。二、完善社会保险基金审计的途径（一）加强社会保险基金审计法律制度建设。我国目前尚没有专门的针对社会保险基金审计的法律，尽管中华人民共和国审计法中规定了国家审计机关有职责对社会保险基金的筹集、投资运营和支

6、付等环节进行审计监督，但这些规定大多流于形式，缺乏可操作性及相应的配套法规的支持， 因而难以有效执行。因此国家应尽快出台有关社会保险基金审计的法律及配套法规制度，维护社会保险基金审计监督的权威性和严肃性，强化法制手段，提高违规成本，让违法者得不偿失。 同时应该保证审计部门的独立性，将审计人员管理经费纳入同级政府财政预算，确保审计部门工作的正常高效运转。（二）把握重点环节，拓宽审计内容。一方面，社会保险基金包括了众多环节，每一环节又牵涉到多方利益主体，因而不可能对每一个具体环节都进行细致深入的审计，但筹集、 投资运营和支付环节是社会保险基金管理过程中的最为重要的环节，同时也是最容易出现问题的环节

7、，因此应加强对此三个环节的审计。另一方面， 社会保险基金管理面临着诸多市场风险，受到来自各方利益主体的压力，因此应该在搞好对基金财务收支审计监督的基础上，在审计内容上努力向管理和效益方面延伸，逐步探索基金管理效益审计的路子。（三）如何强化对社会保障资金的审计监督社会保障资金审计是一项比较新的工作，没有现成的经验、做法可供借鉴，需要在实践中不断探索、在探索和发展中充实、完善社保审计体系，提高审计质量，提升审计结果，强化对社保资金的审计监督。1、社会保障资金审计与财政预算执行审计相结合。在本级财政预算执行中，应组织专人对社会保障资金收支情况进行审计，从总体上了解和掌握各项社会保障资金的收支情况，掌

8、握本级预算执行中对社保资金的投入力度、增减变化情况，占财政总支出的比例以及资金的支撑能力、存在的主要问题和对策，为深入开展各项社会保障资金审计奠定基础。2、审计与审计调查相结合。审计作为审计监督的重要方式，发挥着十分重要的作用，但审计调查也是非常重要的方式。审计调查具有很强的灵活性和宏观性，不被固定的审计程序所拘束，简便易行，尤其是对涉及单位较多、范围较广、政策性较强的社保审计项目，更应采取审计与调查相结合的方式进行，视具体情况，以资金审计为主，辅之以审计调查，或者相反，以提高工作效率和效果。3、 “同级审 ”与 “上审下 ”相结合。 “同级审 ”的工作对象是本级劳动、民政、卫生等有关部门单位

9、； “上审下 ”的对象是下级人民政府。这两种审计方式的同步进行，有利于掌握社会保障资金的整体运行情况，全方位反映和揭示问题，构成一个完整的、有效的审计制约机制。在具体审计工作中， 切实把摸清社保资金底子与揭露一般性问题及查处大要案结合起来。在违纪问题上，要把处理违纪与追究责任结合起来，通过依法审计，加大审计监督力度，确保社会保障资金的安全有效，发挥审计的威慑作用。4、微观审计与宏观管理相结合。通过微观审计，着重了解和掌握党和政府制定的社保政策的贯彻执行情况与效果，注意发现社会保障资金在管理使用中存在的普遍性、倾向性和宏观管理等方面的问题及大要案线索，通过向上级审计机关或本级人民政府报告、编发审

10、计信息、审计通报及移交案件等方式反映社会保障资金存在的问题和改进建议。（四）社会保障资金审计应突出四个环节1、在资金征收环节。重点审查社会保障管理部门及征收机构是否按法定的项目和标准及时、足额征收社保资金，有无擅自提高或降低征收比例、擅自对企业减免基金；有无转移或隐瞒、截留资金收入或资金增值收入，私设“小金库 ”；有无隐瞒企业以实物抵缴的社会保障资金，造成挪用和私分等问题。 同时要重点核实企业工资基数和缴费人数，核对缴费金额， 注意发现上下差额等疑点，对欠缴数额较大的企业进行重点审计，检查职工工资发放情况和企业资产负债损益情况，以鉴别企业是否有缴费能力而故意不缴，建议采取相应的措施和手段进行缴

11、费。尤其是对破产重组企业， 重点检查下岗待安置职工的养老保险金是否足额计提，是否有破产财产在清偿债务前进行抵扣，保证职工的合法权益。同时根据企业近年来的经营情况，分析企业欠缴基金的原因。2、在资金支出环节。重点检查社会保障管理部门和经办机构是否依法及时足额支付社会保障资金， 实现中央提出的两个确保。重点检查离退休职工人数和养老金发放标准，如拒绝支付应由社会保障资金支付的项目或承担不属于社会保障资金开支的项目。跟踪检查企业代表和社会化发放的银行， 有无拖欠截留的问题，并对下岗职工失业保险基金和最低生活保障资金、医疗保险基金进行经济性的检查监督。对社会保障资金支出的真实、合法性进行重点审核，检查有

12、无虚报冒领、虚列支出、转移资金及挤占挪用、私分等违纪问题。侧重检查当年特殊工种、病退人员提前退休的审批是否符合规定条件，程序是否合法。3、在资金管理环节。重点检查社会保障资金管理部门和经办机构的内控制度是否安全有效，收到的财产物资的验收、领用、保管、调拨、登记等手续制度是否完备。同时重点核实资金的存放和运营情况。4、在执行国家及地方政策法规环节。重点检查有关政策法规的落实情况、适用实效、范围与效果，分析有无政策不到位，制约机制不强，影响基金征收、管理、发放的情况，有针对性地从宏观管理方面提出审计建议，促进社会保障资金的管理实现制度化、法制化、规范化。参考文献：1、张宏益 ;我国社保基金运作与监

13、管模式研究D; 湖南大学 ;2002 年2、丁厚银 .浅议社保基金审计，理财世界网.2007 年 3 月 12日3、高伟明 .社会保障资金财政监督，北京：中国财政经济出版社.2005年版4、张文祥 .深化社保审计的“五个”结合，理财世界网.2007 年2月 1日5、孙昀、曹炜峰；中国社社保基金入市的安全性及其监管J 经济与管理 ;2006 年 4 期6、李晓雯；对我国社会保障基金监管的策略研究D; 同济大学； 2008年出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，

14、以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣， 远小人， 此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣， 此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。 侍中、尚书、 长史、 参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣