出口企业退税新机制的效应分析

1、出口退税新机制的企业效应分析为认真贯彻党的十六大精神， 促进外贸体制改革， 保持外贸和经 济持续健康进展，国务院于2003年10月13日公布关于改革 现行出口退税机制的决定。决定强调，按照“新账不欠，老账 要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进进展”的原则，对 现行出口退税机制进行改革。2004年是出口退税新机制运行的 第一年， 是出口企业与新机制磨合的一年， 新机制运行的效果关 键要看新机制给出口企业带来的阻碍。一、新机制对出口企业的效应分析（一）新机制对出口企业的正效应分析 出口退税新机制运行半年多以来， 减少了企业资金占压， 加速了 企业资金周转， 完善的出口退税新机制降低了企业出口骗

2、税的动 机，给企业带来了积极的效应。1减少了企业资金占压“新账不欠， 老账要还”的政策，明确了出口退税款的应退尽退。1 / 122 / 12首先，中央与地点财政共同负担的制度保证了该项政策的落实， 切实减少了企业资金占压。94年以来，我国实行中央财政全额 负担出口退税资金的制度， 然而分税制运行几年以来， 中央与地 点财政比例差不多发生了专门大变化， 随着我国外贸出口的大幅 度上升， 由中央财政独立负担出口退税已不可行， 出口退税指标 治理、老账拖欠，差不多上原有体制的反映。应退不退，使出口 退税政策对企业和外贸的激励作用大打折扣。 为此， 新机制建立 中央和地点共同负担出口退税的机制， 从2

3、004年起，以2003年 出口退税实退指标为基数， 对超基数部分的应退税额， 由中央和 地点按75：25的比例共同负担。 对截至2003年底累计欠企业的 出口退税款和按增值税分享体制阻碍地点的财政收入， 全部由中 央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起采取全额贴息等方法予以解决。 地点财政也从预算中足额安 排需承担的出口退税增量资金， 并通过增收节支、 严格依法征税、 严厉打击偷、逃、骗、抗税等工作，确保资金到位。从制度上保 证了出口退税作用的充分发挥和“新账不欠，老账要还”政策的 落实。其次，出口退税指标充裕， 从打算上保证了出口退税 “应退尽退” 政策的落实。200

4、4年济南市退税指标1亿6千万元，调库指标4亿8千万元。 企业追着税务局要指标的时代差不多结束， 变成了 税务局追着企业多退税。税务部门，通过深入企业调查研究，分 析企业治理方面的问题，提出可行性建议和大力宣传出口退税政 策，督促和辅导企业加快出口退税申报； 通过退税指标完成情况 的内部考核， 督促相关部门做好出口退税的审批、 监管和服务工 作。最后，取消税收专用缴款书，减少了出口退税的办理程序，减少 了企业资金占用。2004年6月4日，财政部、国家税务总局下 发关于出口企业从增值税一般纳税人购进的出口物资不再实行 增值税税收专用缴款书治理的通知，规定“为提高出口退税工 作效率，在加强治理的同时

5、简化手3 / 12续，加快退税进度，对出口企 业从增值税一般纳税人购进的出口物资不再实行增值税税收 （出 口物资专用） 缴款书或出口物资完税分割单治理的规定。 ”同时， 生产企业2004年5月31日往常因开具增值税专用税票而多缴的 税款，在核实无误后，可从原入库的金库中办理退库。依照我们 对槐荫区27户出口企业的抽查表明，政策受益面达90%以上，为企业节约了大量资金。2加速了资金周转2004年5月31日，国家税务总局下发关于出口物资退（免）税治理有关问题的通知，通知第三条明确规定： “出口企业应 在物资报关出口之日起90日内，办理出口物资退（免）税手续。 逾期不申报的，除另有规定者和确有专门缘

6、故经地市级以上税务 机关批准者外，不再受理该笔出口物资的退（免）税手续。”90天的申报期，从政策上督促企业理顺涉税单证回收和传递制度， 督促企业及时收汇。 企业在选择国外贸易伙伴时， 更多地考虑对 方付汇时限；同时，多数企业也主动理顺内部治理制度，以加速 涉税单证的回收和传递， 幸免因为内部治理问题而阻碍了企业出 口退（免）税，从而加速了企业资金周转。3制约了企业出口骗税的动机 本次出口退税改革通过加强税务、 海关、外管局等部门之间的配 合，加强了对出口企业的治理，降低了出口企业骗税的动机。出 口4 / 12退税涉及财政、税务、海关、外管局、银行等多个部门，部门 之间的协作有助于堵塞出口退税治

7、理的漏洞， 加强对出口企业的 治理。税务、海关、外管局启用“口岸电子执法系统”这一共享 网站，共享企业出口信息和外汇核销信息。依照经济学的观点， 企业出口骗税成本=骗税被发觉的概率*处罚金额。 各部门信息共 享，紧密配合，提高了企业出口骗税被发觉的概率，提高了企业出口骗税成本， 制约了企业出口骗税的动机， 从治理上督促企业 守法、诚信纳税。另外， 国税部门高度重视出口退税工作。 为出口退税审核和治理 岗位配备高素养的人员； 尽量减少岗位轮换， 保持治理人员的稳 定性和连续性；还经常组织岗位培训， 提高出口退税岗位人员的 治理水平。济南市国税系统出口退税相关部门建立了执法责任 制，制定了严格的出

8、口退税考核方法， 通过制度督促和约束治理 人员，确保了新机制的良好运行。（二）新机制对出口企业的负效应分析通过制度保障、 部门配合， 出口退税机制为出口企业营造了良好 的政策空间，促进了出口企业的进展，然而，新机制运行初期也 给企业带来了负效应。1企业自身治理对新机制反应的滞后效应新机制中90天申报期的规定促进了企业资金周转，然而，这对 企业涉税5 / 12单证的回收、 外汇的收汇及核销时限、 办税员与业务员 的协调提出了更高的要求。 企业适应新机制、 依照新机制调整和 理顺涉税治理制度需要一定的时刻， 这被称为反应滞后。 这种反 应滞后在一定时刻内阻碍了部分企业的出口退（免）税进度。通过对槐

9、荫区27户出口企业的抽查，我们发觉，第一，单证回收和传递制度方面，建立单证传递台账的占74.07%，讲明大部分企业建立了较为完善的单证传递制度； 单证回收人与出口退税 办税人为一人或归同一个部门治理的仅占44.44%，一半以上的企业单证回收人与出口退税办税人归不同的部门治理， 这不利于 单证的回收速度， 在一定程度上阻碍了企业办理出口退税的及时 性。第二，企业在代理报关行的选择上存在专门大问题，许多企 业差不多上因为代理报关行的单证收集速度慢、 报关信息传递不 准确而阻碍了出口退税进度和准确性； 第三， 业务部与财务部缺 乏协调。业务部人员不了解出口退税政策，在合同的签订、单证 的回收方面与财

10、务部缺乏协调， 在专门大程度上阻碍了出口退税 进度。如，济南有户企业与英国的业务比较多，业务部与英商签 订的合同规定的付汇时刻比较晚，而新机制中规定了90天的申 报时限， 要求企业及时收汇， 业务部门的合同直接阻碍了企业的 出口退（免）税进度。2出口企业的生存空间受限制 新机制环境下， 出口退税资金由中央与地点财政共同负担。 济南 市财政局、国税局、地税局、人行济南分行营业治理部、对外经 贸局于2004年4月20日联合下发济南市出口退税机制改革实6 / 127 / 12施方法，方法规定：“地点负担的企业退税额，依照分享与 分担对等、利益与责任对应的原则，按照现行财政体制规定的 增值税（25%部

11、分）入库级次，分不由省、市、县三级按比例负 担。”然而，出口企业尤其是外贸企业的出口退税对区县级财政 的抵减作用比较直接， 而外贸企业的经济带动作用的溢出效用比 较大，在市范围内各区财力差距比较大的现实情况下， 使得在出 口退税机制运行过程中， 部分区县不堪出口退税负担， 导致出口 企业的进展环境受到限制，这有悖于出口退税政策的初衷。 二、出口退税治理对企业的阻碍分析出口退税政策的落实效果与出口退税治理息息相关， 新机制 的运行能否达到帕雷托改进， 有赖于退税治理部门的配合。 退税 治理包括考核指标、日常治理和涉税资料的鉴不等方面。1财政部门与税务部门涉税考核指标的矛盾对企业的阻碍 税务部门与

12、财政部门的考核指标不一致，阻碍了出口退税的进 度。税务部门把收入任务与退税任务分开考核， 而财政部门考核 税务部门收入任务完成情况时，把退税从税收收入中剔除，只以 实际入库的资金作为对税务部门的考核基础， 简单地把出口退税 看作税收收入的抵减项，忽视了出口退税对当地经济的促进作用。考核指标的矛盾在一定程度上阻碍了出口退税款的落实， 压了部分企业的资金。2部分税务部门对企业的日常监管和服务不够 税务部门不仅承担出口退税的审批工作， 还具有出口退税企业的 日常监管和辅导责任。 部分税务部门对出口企业缺乏日常监管和 服务， 对新政策宣传和辅导不及时，导致某些企业因为不熟悉新 政策而超期申报，无法享受到出口退税政策。3运费发票、保险单据的真实性无法核实 以离岸价作为出口物资退（免）8 / 12税的计算依据，以其它方式成交 的，还要扣除运费和保险费。然而，税务部门对企业提交的运费 和保费发票