内部审计论文：由“中航油事件”论内审与内控的关系

1、hk 论文发表专家一J中国学木期刊网 代ww .q ikanwangPnet内部审计论文：由“中航油事件”论内审与内控的关系摘要：“中航油事件”反应出现代企业内部内控与内审的关联问题：内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内 部控制得以实现的必要手段，二者相互依赖，密不可分。明 确两者之间的关系，有助于更好地认识内部控制与内部审计 的特点及意义，以便建立适合企业自身的内部控制和内部审 计制度，解决内审与内控没能统一好的问题，从而更好地实 现内部控制的目标，确保企业达成经营目标，对保障企业的 长期可持续发展具有重要意义。关键词：内部审计；内部控制；中航油事件随着我国经济的发展，企业之间的竞争日益

2、激烈，若要 继续发展，就必须加强对企业自身内部控制与内部审计的建 设。然而由于内控制度不完善或内审人员素质不够等原因， 在中国也出现了许多审计失败案例与内控失败案例。这些失 败，对我国的损失是不可估量的。以中国航油为例，中航油 由资本市场的明星最终申请破产保护令，这其中的缘由，经 相关材分析就包含如下几个方面：1.内部审计监督不力。2.内部控制存在极大漏洞，内审发扌车不了作用。3.内部审计失败，风险应对机制形同虚设，内控失败。4.职业道德缺乏，内控内审严重失败。中航油的内控体系由部门经理、风险管 理委员会和内部审计部三级组成，但“每一级都在本次事件 中犯有严重的错误”。可见，由于缺乏职业道德导

3、致工作失医一论文发袤专家一J中国黠斛网fwww.qikanwang.nel败，内控与内审的人员都负有不可小觑的责任。、我国企业内部审计与内部控制存在的问题近年来，随着我国加入世界贸易组织， 经济的快速增长， 经济行为越加国际化，我国企业内部审计与内部控制也得到 了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员， 它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益 等方面都发挥了积极作用。但是也应当清楚看到，我国内部 审计与内部控制仍有许多不足之处，例如内审监督不力，内 控失败导致内审失败、内审失败导致内控无效等问题。这种 不足，往往会造成企业效益严重下降甚至破产的恶果。所以 本论将以上市公

4、司中航油为代表，详细分析它在内部控制与 内部审计统一方面的问题。二、内审与内控的关系分析1.内审对内控的作用首先，内部审计工作可以评价内部控制，参与重大控制 程序的制定与修改。在中航油事件中，内部审计部门没能合 理地发现内部控制系统的漏洞，没能正确地评价内部控制， 漏洞无人发觉，才会一直纵容错误的操作。其次，内部审计可以监督内部控制的运行。在中航油事 件中，如果内审能发挥好其监督职能，中航油公司就不会从 事我国明令禁止的石油期权投机交易。再次，内部审计可以为内部控制提供管理咨询服务。医一论文发袤专家一J中国黠斛网fwww.qikanwang.nel2.内控对内审的作用内部控制是内部审计的外部环

5、境：中航油其内部控 制系统存在严重的漏洞，内审体系几乎完全失去作用，党委 书记在新加坡两年多，竟一直不知道陈久霖从事场外期货投 机交易。(2)内控是内审实施的力量保证：在中航油事件中，因 为公司存在严重的“内部人控制”现象，内控环境薄弱，所 以内审实施收到阻碍，最终失败。(3)内控决定内审的发展方向：由企业现代发展的实际 情况可知，企业内审依赖于内控制度的完善。3.内控与内审的内部联系与区别(1)内在联系：两者的联系主要表现在两者的工作对象 与目的相同。无论是内部控制还是内部审计，它们的目的都 是为了加强企业的防风险能力，提高经营效率效果、提供可 靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。可见内部 控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，都是为了确保 企业良好的运作与经营。(2)两者的区别则主要表现在各自的工作方法上。 在工 作方法上，内部审计主要是内审人员审核和评价会计记