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文档简介

1、金融资产及分类一、金融资产的定义金融资产,是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：L从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。（例如，企业的银 行存款、应收账款、应收票据和发放的贷款等）【提示】预付账款不是金融资产,因其产生的未来经济利益是商品或 服务,不是收取现金或其他金融资产的权利。2. 在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。3. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。4. 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以定数量的自身权益工具交换定数量的自身权益工具交换定

2、金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。其中,企业自身权益工具不包括应当按照企业会计准则第37号一金融工具列报分类为权益工具的可回售工具或发 行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具, 也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。二,金融资产的分类 初始分类企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类： 以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产注：对金融资产的分类一经确定，不得随意变更。傍务工具投资衍生工具枚益工具投奏“合同现金流里特征

3、”测试“业务模式”测试业务模式1: 以收取合同 现金流里为 目标业务模式2： L其他业务就即以收取合向现金 流里为目标又以出售金融奕产为目标未通对51.是否运用公允价值送择权是否指定为以公允价值-计里且苴斐动计入苴他综合收益是，以摊余成本计里的金融奚产以公允价值计里画 变动计入其他综合收 " 益的金融奏产以公允价值计里且其变幼计入身期损益的金融渍产以公允价值计里且其变 幼计入其他综合收益的 非交易性权益工具投资外币业务的内容L从会计角度而言,外币就是指记账本位币以外的货币计量单位。记账本位币是指记账和编制财务报表所用的货币。按照我国现行制度的规定,企业一般以人民币作为记账本位币。如果 企业的业务收支以外国货币为主，也可以选用某一种外国货币作为记 账本位币。（教材P149）2.外币交易的内谷（1）买入或卖出以外币计价的商品

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