第7章财务预算ppt课件

1、第7章 财务预算Contents财务预算概述7.1财务预算的编制7.2财务预算的日常管理7.3现金预算的编制7.4现金预算报表7.5掌握公司绩效评价方法掌握公司绩效评价方法 了解财务预算的日常管理了解财务预算的日常管理 现金预算和财务预算报表的编制现金预算和财务预算报表的编制 明确财务预算的编制方法明确财务预算的编制方法 认识财务预算的概念和作用认识财务预算的概念和作用 学习目的与要求学习目的与要求中石化的财务预算管理实际中石化的财务预算管理实际20002000年年1010月，中石化经过重组分别在中国香港、美国纽月，中石化经过重组分别在中国香港、美国纽约、英国伦敦胜利上市，约、英国伦敦胜利上市

2、，20192019年在上海证券买卖所上年在上海证券买卖所上市。中石化的信息化建立于市。中石化的信息化建立于20002000年上市后大规模展开，年上市后大规模展开，并与咨询公司进展并与咨询公司进展ERPERP建立的规划。建立的规划。目前，目前，SAPSAP已在中石化下属已在中石化下属2424家单位上线运转，获得了家单位上线运转，获得了较好的运用效果。在集团总部的运用，那么主要包括较好的运用效果。在集团总部的运用，那么主要包括消费方案部门牵头的消费方案部门牵头的KPIKPI体系、财务部门牵头的本钱体系、财务部门牵头的本钱控制体系，以及信息管理部门牵头的数据仓库控制体系，以及信息管理部门牵头的数据仓

3、库 引导性案例引导性案例7.1 7.1 财务预算概述财务预算概述 7.1.17.1.1全面预算的概念和内容全面预算的概念和内容全面预算是根据企业目的所编制的运全面预算是根据企业目的所编制的运营、资本、财务等年度收支方案，即营、资本、财务等年度收支方案，即以货币及其他数量方式反映的有关企以货币及其他数量方式反映的有关企业未来一段期间内全部运营活动各工业未来一段期间内全部运营活动各工程标的行动方案与相应措施的数量阐程标的行动方案与相应措施的数量阐明。明。全面预算详细包括特种决策预算、日全面预算详细包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算。常业务预算和财务预算。 7.1.17.1.1全面预算的概念和

4、内容全面预算的概念和内容特种决策预算：企业不经常发生的、需求根据特定决策暂时编制的一次性预算。 日常业务预算：企业日常运营活动直接相关的运营业务的各种预算。 财务预算：一系列专门反映企业未来一定预算期内估计财务情况和运营成果，以及现金收支等价值目的的各种预算的总称 。7.1.2 7.1.2 财务预算的作用财务预算的作用财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映运营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其他预算那么相应称为辅助预算或分预算。 财务预算必需服从于决策目的的需求，使决策目的详细化、系统化、定量化。 7.1.2 7.1.2 财务预算的作用财务预算的作用明确任务目

5、的明确任务目的协调部门关系协调部门关系控制日常活动控制日常活动考核业绩规范考核业绩规范7.2 7.2 财务预算的编制财务预算的编制 7.2.1 7.2.1 编制财务预算的预备任务编制财务预算的预备任务确定财务预算目的确定财务预算目的搜集相关资料搜集相关资料汇总企业的各项业务预算汇总企业的各项业务预算财务预算编制财务预算编制编制财务预算编制财务预算7.2.2 7.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法固定预算固定预算又称静态预算，是把企 业预算期的业务量固定在某一估计程度上，以此为根底来确定其他工程估计数的预算方法。在于把一切的本钱按其性态分为变动本钱与固定本钱两大部分，能顺应不同运营活动

6、的变化，扩展预算范围。弹性预算弹性预算7.2.2 7.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法2弹性本钱预算 公式法。是指经过确定本钱公式Y=a+bx中的a和b来编制弹性预算的方法。 列表法。是指经过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性本钱预算的方法。7.2.2 7.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法3增量预算和零基预算 增量预算Incremental Budget又称为调整预算，是指在基期本钱费用程度的根底上，结合预算期业务量程度及有关降低本钱的措施，经过调整原有关本钱费用工程而编制预算的方法，增量预算是一种传统的预算方法。 零基预算Zero-

7、base budgeting，是指在编制预算时，对于一切的预算支出以零为根底，不思索其以往情况如何，从实践需求与能够出发，研讨分析各项预算费用开支能否必要合理，进展综合平衡，从而确定预算费用。 7.2.2 7.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法3定期预算和滚动预算 定期预算Regular budget就是以会计年度为单位编制的各类预算，其优点是可以使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺陷在于不能随情况的变化及时调整，缺乏远期指点性，不能顺应延续不断的运营过程，从而不利于企业的长久开展。 滚动预算Rolling budget又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期

8、与会计年度挂钩，而是一直坚持12个月，每过去1个月，就根据新的情况进展调整和修订后几个月的预算，并在原预算根底上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，延续不断地以预算方式规划未来运营活动。 7.3 7.3 财务预算的日常管理财务预算的日常管理财务预算的日常管理是整个企业预算制度的重要组成部分，主要任务包括日常管理报表的设计及运用。财务预算的日常管理报表应配合预算工程而设计日常管理报表还应该有相对应的预算字段，这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致，以便比较。7.4 财务预算的编制财务预算的编制现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为根底所编制的反映现金收支情况的预算。现金

9、预算需求根据运营现金收入预算、直接资料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算等相关数据进展编制。7.5 7.5 财务预算报表财务预算报表 7.5.1 7.5.1 预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表是指用于总括反映企预算资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务情况的一种财务预算，业预算期末财务情况的一种财务预算，反映企业在预算期末的资产、负债和反映企业在预算期末的资产、负债和一切者权益的全貌及财务情况。一切者权益的全貌及财务情况。编制预算资产负债表以资产负债表期编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分

10、思索预算损益表、初数为基点，充分思索预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、一切者权益期初数的影响，采负债、一切者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计得。用平衡法加以增减后计得。7.5.1 7.5.1 预算资产负债表预算资产负债表资产及负债的期末数资产及负债的期末数= =期初余额期初余额+ +预算期添加数预算期添加数- -预算期减少数预算期减少数一切者权益期末数一切者权益期末数= =期初余额期初余额+ +预算期增资数包预算期增资数包括预算期实现的净利润括预算期实现的净利润- -预算期分红数预算期分红数7.5.2 7.5.2 预算损益表预算损益表预算

11、损益表综合反映企业在预算期间的收入、本钱费用及运营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点，因此，预算损益表中只需确定了销售收入，才干进一步对与销售收入配比的本钱费用进展规划和测算。7.5.2 7.5.2 预算损益表预算损益表A销售收入预算及预测B运营本钱预算及预测C毛利等于A-BD销售费用预算及预测E管理费用预算及预测F财务费用预算G投资收益H利润C-D-E-F+GI所得税H税率J净利润H-I构造、数据来源及平衡关系构造、数据来源及平衡关系7.5.3 7.5.3 预算现金流量表预算现金流量表现金流量预算是以运营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和构造。编制现金流量预算应以