第2章 会计循环ppt课件

1、第二章第二章 会计循环会计循环1 1本节主要内容：本节主要内容： 会计科目会计科目 会计账户会计账户 复式记账原理复式记账原理 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节第一节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目 一会计科目一会计科目 会计科目是对会计要素进展分类的标志或工程。会计科目是对会计要素进展分类的标志或工程。 将会计要素中内容一样的归为一类，设立一个将会计要素中内容一样的归为一类，设立一个称号，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经称号，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。济业务都在这个科目项下核算。 是对会计要素的进一步划分。是对会

2、计要素的进一步划分。 按反映的经济内容：按反映的经济内容： 资产类、负债类、共同类、一切者权益类、资产类、负债类、共同类、一切者权益类、 本钱类、损益类。本钱类、损益类。 请参看：请参看：20192019财政部财政部 会计科目表会计科目表按所提供信息的详略程度：按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目。总分类科目、明细分类科目。1 1总分类科目总分类科目亦称总账科目或一级科目，它是对会计亦称总账科目或一级科目，它是对会计 对象的详细内容进展总括分类的工程。对象的详细内容进展总括分类的工程。2 2明细分类科目明细分类科目是对总分类科目进一步分类的工程。是对总分类科目进一步分类的工程。二

3、会计科目的分类二会计科目的分类 假设某一总分类科目所属的明细分类科目较假设某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目亦称子目，二级科目多，可以增设二级科目亦称子目，二级科目是介于总分类科目和明细分类科目亦称细目是介于总分类科目和明细分类科目亦称细目之间的科目。之间的科目。 子目和细目统称为明细分类科目。子目和细目统称为明细分类科目。 下表以原资料为例阐明总分类科目与各级明下表以原资料为例阐明总分类科目与各级明细科目之间的关系。细科目之间的关系。 总分类科目总分类科目一级科目一级科目 明细分类科目明细分类科目 二级科目子目二级科目子目 明细分类科目细目明细分类科目细目原资料原资料原料

4、及主要资料原料及主要资料甲资料甲资料乙资料乙资料辅助资料辅助资料光滑油光滑油油油 漆漆燃料燃料焦焦 碳碳汽汽 油油三会计科目的编号三会计科目的编号作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考。阅会计账目、采用会计软件系统参考。数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左 至右的数字表示对经济内容的逐级分类。至右的数字表示对经济内容的逐级分类。例如：第一个数字表示会计科目的主要大类。例如：第一个数字表示会计科目的主要大类。 1 1 表示资产类科目；表示资产类科目；2

5、2 表示负债类科目；表示负债类科目；3 3表示表示 一切者权益类科目；依此类推。一切者权益类科目；依此类推。 再如再如: : 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。类。 在资产类科目中，用在资产类科目中，用0 0表示货币资金类科目；用表示货币资金类科目；用4 4表表 示资料类科目等等。依此类推。示资料类科目等等。依此类推。资产类：资产类： 1001 1001 库存现金库存现金 1401 1401 资料采购资料采购 1002 1002 银行存款银行存款 1402 1402 在途物资在途物资 1012 1012 其他货币资金其他货币资金 140

6、3 1403 原资料原资料 1101 1101 买卖性金融资产买卖性金融资产 1404 1404 资料本钱资料本钱差别差别 1121 1121 应收票据应收票据 1405 1405 库存商品库存商品 1122 1122 应收账款应收账款 1406 1406 发出商品发出商品 1123 1123 预付账款预付账款 1408 1408 委托加工委托加工物资物资 1131 1131 应收股利应收股利 1411 1411 周转资料周转资料 1132 1132 应收利息应收利息 1407 1407 存货跌价存货跌价预备预备 1221 1221 其他应收款其他应收款 1501 1501 持有至到持有至到期

7、投资期投资 1231 1231 坏账预备坏账预备 1502 1502 持有至到持有至到期投资减值预备期投资减值预备2019财政部财政部会计科目表会计科目表 1511 1511 长期股权投资长期股权投资 1531 1531 长期应收款长期应收款 1601 1601 固定资产固定资产 1602 1602 累计折旧累计折旧 1603 1603 固定资产减值预备固定资产减值预备 1604 1604 在建工程在建工程 1605 1605 工程物资工程物资 1606 1606 固定资产清理固定资产清理 1701 1701 无形资产无形资产 1702 1702 累计摊销累计摊销 1703 1703 无形资产

8、减值预备无形资产减值预备 1711 1711 商誉商誉 1801 1801 长等待摊费用长等待摊费用 1901 1901 待处置财富损溢待处置财富损溢 负债类：负债类： 一切者权益类：一切者权益类： 2019 短期借款短期借款 4001 实收资本实收资本 2201 应付票据应付票据 4002 资本公积资本公积 2202 应付账款应付账款 4101 盈余公积盈余公积 2203 预收账款预收账款 4103 本年利润本年利润 2211 应付职工薪酬应付职工薪酬 4104 利润分利润分配配 2221 应交税费应交税费 2231 应付利息应付利息 2232 应付股利应付股利 本钱类：本钱类： 2241

9、其他应付款其他应付款 5001 消费本钱消费本钱 2501 长期借款长期借款 5101 制造费用制造费用 2502 应付债券应付债券 5201 劳务本钱劳务本钱 2701 长期应付款长期应付款 5301 研发支出研发支出 损益类：损益类： 6001 主营业务收入主营业务收入 6701 资产减资产减值损失值损失 6051 其他业务收入其他业务收入 6711 营业外营业外支出支出 6061 汇兑损益汇兑损益 6801 所得税费所得税费用用 6101 公允价值变动损益公允价值变动损益 6901 以前以前年度损益调整年度损益调整 6111 投资收益投资收益 6301 营业外收入营业外收入 6401 主

10、营业务本钱主营业务本钱 6402 其他业务本钱其他业务本钱 6403 营业税金及附加营业税金及附加 6601 销售费用销售费用 6602 管理费用管理费用 6603 财务费用财务费用 二、会计账户二、会计账户 一会计账户一会计账户 根据会计科目，按照会计管理与核算的要根据会计科目，按照会计管理与核算的要 求，在账簿中开设的记账单元。求，在账簿中开设的记账单元。 二会计账户的作用二会计账户的作用 核算经济业务核算经济业务储存会计信息储存会计信息提供会计信息提供会计信息 三会计账户的构造三会计账户的构造 账户的根本构造分为两部分：账户的根本构造分为两部分： 一部分登记添加额，一部分登记添加额， 另

11、一部分登记减少额，另一部分登记减少额， 并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。 详细内容应包括：详细内容应包括： 账户的称号即会计科目，日期和摘要，账户的称号即会计科目，日期和摘要， 添加或减少的金额及余额，凭证号数。添加或减少的金额及余额，凭证号数。在详细解释问题、教学科研等时，常用在详细解释问题、教学科研等时，常用“T T形账户图进展简化形账户图进展简化账户称号会计科目账户称号会计科目左方左方右方右方科目称号科目称号期初余额期初余额本期添加额本期添加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 1 000118 00012 000银行存款107 000本期期末余额期初余额本期添加发生额本期减少

12、发生额本期期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额 以银行存款为例以银行存款为例四会计账户的余额和发生额四会计账户的余额和发生额期初余额期初余额+ +本期添加额本期添加额本期减少额本期减少额= =期末余期末余额额 五会计账户的类别五会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、共同按反映的经济内容：资产类、负债类、共同 类一切者权益类、本钱类、损益类。类一切者权益类、本钱类、损益类。按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户按反映的内容与报表的关系：按反映的内容与报表的关系： 资产负债表账户、利润表账户资产负债表账户、利润表账户

13、 -根本与会计科目的分类坚持一致。根本与会计科目的分类坚持一致。会计账户与会计科目是两个既有联络又有区别的概念。会计账户与会计科目是两个既有联络又有区别的概念。一样点：都要对经济业务进展分类，都反映一定时期的一样点：都要对经济业务进展分类，都反映一定时期的 经济业务内容。经济业务内容。区别点：区别点：会计科目是会计账户的称号；会计科目是会计账户的称号；会计科目仅仅阐明反映的经济内容。账户具有一定格式会计科目仅仅阐明反映的经济内容。账户具有一定格式与构造，既要阐明反映的经济内容是什么，又要系统与构造，既要阐明反映的经济内容是什么，又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。反映和控制其增减变化及其

14、结余情况。六会计科目与会计账户的关系六会计科目与会计账户的关系第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账一、复式记账 复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以一样的金额、相反的方向进个以上的账户中，以一样的金额、相反的方向进展记录的方法。展记录的方法。 单式记账法是对发生的每笔经济业务普通只单式记账法是对发生的每笔经济业务普通只在一个账户中记录的一种记账方法。在一个账户中记录的一种记账方法。 与单式记账法相比复式记账的优点：可以经与单式记账法相比复式记账的优点：可以经过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于过账户记录了解各项经济业务的来龙

15、去脉，便于全面检查会计记录能否准确无误。全面检查会计记录能否准确无误。 复式记账法中运用最广泛的为借贷记账法。复式记账法中运用最广泛的为借贷记账法。 二、借贷记账法二、借贷记账法 一定义一定义 借贷记账法借贷记账法 是以是以“借借debit和和“贷贷credit作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向个以上的账户中以相等的金额、相反的方向全面地相互联络地进展记录的方法。全面地相互联络地进展记录的方法。二借贷记账法的实际根据二借贷记账法的实际根据 资产负债一切者权益 三借贷记账法的记账符号三借贷记账法的记账符号“借和借和“

16、贷。贷。 此处的此处的“借、借、“贷曾经脱离了汉贷曾经脱离了汉语中借、贷的本来涵义，只是一种记语中借、贷的本来涵义，只是一种记账符号而已。账符号而已。借借debit debit 贷贷CreditCredit在在“T T账户中也有账户中也有其固定的位置。其固定的位置。明确发生额与余额方向明确发生额与余额方向账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余额余额余额余额 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。四借贷记账法的记账规那么四借贷记账法的记账规那么五借贷记账法下账户的分类五借贷记账法下账户的分类 资产类、负债类、共同类、一切者权益资产类、负债类、共同类、一切者权益类、类、 本钱

17、类、损益类。本钱类、损益类。工业性企业主要包含：工业性企业主要包含： 资产类、负债类、一切者权益类、资产类、负债类、一切者权益类、 本钱类、损益类。本钱类、损益类。收入类账户添收入类账户添加记贷方，减少加记贷方，减少记借方，但与负记借方，但与负债与一切者权益债与一切者权益类账户的区别在类账户的区别在于期末普通无余于期末普通无余额。额。每一类账户构造每一类账户构造银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本100 000100 00040 00040 00060 00060 000资产类账户添加资产类账户添加记入借方，减少记入借方，减少记入贷方，余额记入贷方，余额在借方。在借方。负债和一切负

18、债和一切者权益账户者权益账户添加记入贷添加记入贷方，减少记方，减少记入借方，余入借方，余额在贷方。额在贷方。费用类账户添加费用类账户添加记借方，减少记记借方，减少记贷方，但与资产贷方，但与资产类账户的区别在类账户的区别在于期末普通无余于期末普通无余额。额。收入收入添加添加减少减少费用费用添加添加减少减少简化的简化的“T T字型账户构造为：字型账户构造为： 账户称号会计科目账户称号会计科目资产添加资产添加负债、一切者权益减少负债、一切者权益减少本钱、费用添加本钱、费用添加 收入减少收入减少资产减少资产减少负债、一切者权益添加负债、一切者权益添加本钱、费用减少本钱、费用减少收入添加收入添加本期借方

19、发生额本期借方发生额 期末余额：资产余额期末余额：资产余额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：负债及一切者权益余额期末余额：负债及一切者权益余额借方借方贷方贷方期初余额资产期初余额资产 期初余额负债、一切者权益期初余额负债、一切者权益【例】一个企业刚刚组成，有货币资金【例】一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中万元，其中6万元由一切者投入，万元由一切者投入，4万元从万元从债务人借入。就构成了账户上的对应关系和债务人借入。就构成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款 短期借款短期借款实收资本实收资本100 000100 00040 00040

20、00060 00060 000六试算平衡六试算平衡p全部账户的期初借方余额全部账户的期初借方余额p 全部账户的期初贷方余全部账户的期初贷方余额额p全部账户的借方发生额全部账户的借方发生额p 全部账户的贷方发生余额全部账户的贷方发生余额p全部账户的期末借方余额全部账户的期末借方余额p 全部账户的期末贷方余额全部账户的期末贷方余额如如:总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 会计科目会计科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 合合 计计三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用一账户间的对应关系一账户间的对应关系采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会采用借贷记账法时，在

21、某项经济业务发生时，总会在有关账户之间构成应借、应贷的相互关系，这在有关账户之间构成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把构成对应关系的账户，就是账户的对应关系，把构成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用现金购买原资料这项业叫做对应账户。例如，用现金购买原资料这项业务，要分别在务，要分别在“原资料账户的借方和原资料账户的借方和“现金账现金账户的贷方进展登记。户的贷方进展登记。“原资料和原资料和“现金这两个现金这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就互为对应账户。互为对应账户。经过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检经过账户对应关系

22、，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。查经济业务的合理合法性。二会计分录二会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称额的一种记录，简称“会计分录。会计分录。 包含内容：包含内容： 账户的称号账户的称号会计科目会计科目 记账符号记账符号借和贷借和贷 记账金额记账金额 三会计分录的编制步骤：三会计分录的编制步骤：分析确定该项业务引起什么会计要素的变化；分析确定该项业务引起什么会计要素的变化；明确所涉及的账户；明确所涉及的账户；确认该项业务计入账户引起发生额的添加还是确认该项业务计入账户引起发生额的添