大学基础会计第七章1ppt课件

1、 第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目的n1 1、掌握会计账簿的概念与分类情况。、掌握会计账簿的概念与分类情况。n2 2、了解日记账的分类、设置与登记。、了解日记账的分类、设置与登记。n3 3、了解总账的分类、设置与登记。、了解总账的分类、设置与登记。n4 4、了解明细分类账按账页格式的分类情况、了解明细分类账按账页格式的分类情况、设置与登记。设置与登记。n5 5、掌握账簿的登记规那么以及错账的更正方、掌握账簿的登记规那么以及错账的更正方法。法。n6 6、掌握对账任务包含的内容。、掌握对账任务包含的内容。n7 7、掌握结账任务的内容与方法。、掌握结账任务的内容与方法。 n第一节第一节 会计账

2、簿概述会计账簿概述n第二节第二节 日记账的设置与登记日记账的设置与登记n第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记n第四节第四节 会计账簿的登记和运用规那么会计账簿的登记和运用规那么n第五节第五节 对账与结账对账与结账n n 重点：账簿的相关概念和种类重点：账簿的相关概念和种类第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述n一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义n三、设置账簿的原那么三、设置账簿的原那么n四、账簿的种类四、账簿的种类n五、账簿的根本构造五、账簿的根本构造一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念n由具有专门格式、相互联络的账页所组成，按由具有专

3、门格式、相互联络的账页所组成，按照一定程序陈列或装订在一同，用以序时、分照一定程序陈列或装订在一同，用以序时、分类、延续地记录和反映各项经济业务发生和完类、延续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。成情况的簿籍。二、会计账簿的意义二、会计账簿的意义 设置账簿的缘由：设置账簿的缘由：1 1、便于将会计凭证所记载的大量、分散的会计信、便于将会计凭证所记载的大量、分散的会计信息，进展归类整理；息，进展归类整理；2 2、为编制会计报表提供根据。、为编制会计报表提供根据。账簿的意义：账簿的意义：1 1、储存会计核算信息资料的工具。、储存会计核算信息资料的工具。2 2、编制会计报表的主要根据。、编

4、制会计报表的主要根据。3 3、进展会计分析、会计检查的直接根据。、进展会计分析、会计检查的直接根据。4 4、保证财富物资平安完好的重要手段。、保证财富物资平安完好的重要手段。三、设置账簿的原那么三、设置账簿的原那么n1 1、要能全面、系统地核算和监视经济活动；、要能全面、系统地核算和监视经济活动；n2 2、防止反复设账；、防止反复设账；n3 3、简约、适用。、简约、适用。四、账簿的种类四、账簿的种类n一按用途分类一按用途分类n二按外表方式二按外表方式n三按格式分类三按格式分类一按用途分类一按用途分类n1 1、序时账簿、序时账簿n2 2、分类账簿、分类账簿n3 3、备查账簿、备查账簿n4 4、结

5、合账簿、结合账簿1 1、序时账簿、序时账簿n对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进展对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进展登记的账簿。登记的账簿。n1 1普通日记账普通日记账n2 2特种日记账特种日记账n3 3专栏日记账专栏日记账1 1普通日记账普通日记账n又叫通用日记账、分录日记账，用于登记又叫通用日记账、分录日记账，用于登记各单位全部经济业务的日记账。各单位全部经济业务的日记账。n普通不再编制记账凭证和单设特种日记账，普通不再编制记账凭证和单设特种日记账，以免反复。以免反复。n东北、国外较多采用。东北、国外较多采用。2 2特种日记账特种日记账n记录某一特定工程经济业务发生情况的日记账。记

6、录某一特定工程经济业务发生情况的日记账。n包括：现金日记账、银行存款日记账。包括：现金日记账、银行存款日记账。3 3专栏日记账专栏日记账n用设置假设干专栏的方式，序时地记录和反映用设置假设干专栏的方式，序时地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的日记账。各项经济业务发生和完成情况的日记账。n特点：为常用的会计科目设置金额专栏。特点：为常用的会计科目设置金额专栏。2 2、分类账簿、分类账簿n对各项经济业务按总分类账户和明细分类账户对各项经济业务按总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。进展分类登记的账簿。n1 1总分类账簿简称总账总分类账簿简称总账n2 2明细分类账簿简称明细账明细分类账簿简

7、称明细账3 3、备查账簿、备查账簿n又称辅助账簿，对某些不能在前两者中记录的又称辅助账簿，对某些不能在前两者中记录的事项或记载不全的经济业务进展补充登记的账事项或记载不全的经济业务进展补充登记的账簿。簿。n放财务室或行政科，是非正式账簿。放财务室或行政科，是非正式账簿。n如：租入固定资产登记簿、委托加工资料登记如：租入固定资产登记簿、委托加工资料登记簿簿4 4、结合账簿、结合账簿n日记账和分类账结合在一同的账簿。如：日记账和分类账结合在一同的账簿。如：日记总账。日记总账。二按外表方式二按外表方式n1 1、订本式账簿、订本式账簿n2 2、活页式账簿、活页式账簿n3 3、卡片式账簿、卡片式账簿1

8、1、订本式账簿、订本式账簿 简称订本账，在运用前就把假设干账页装订成简称订本账，在运用前就把假设干账页装订成册的账簿。册的账簿。优点：防止账页散失，防止抽换账页。优点：防止账页散失，防止抽换账页。缺陷：不灵敏。缺陷：不灵敏。 同一本账簿，同一时间只能由一人登记，不便同一本账簿，同一时间只能由一人登记，不便于分工，也不能用机器记账。于分工，也不能用机器记账。适用适用: 总账：统驭明细账，不能丢；总账：统驭明细账，不能丢； 日记账：不订本、序时特点无法表达。日记账：不订本、序时特点无法表达。2 2、活页式账簿、活页式账簿n简称活页账，账页不固定，采用活页方式。运简称活页账，账页不固定，采用活页方式

9、。运用终了时，再装订成册。用终了时，再装订成册。n优点：灵敏。优点：灵敏。n 可根据需求，随时添加账页；登记方便，可可根据需求，随时添加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。同时由数人分工记账。n适用：经济业务频繁的明细账适用：经济业务频繁的明细账3 3、卡片式账簿、卡片式账簿n账簿由印有一定格式的卡片组成。账簿由印有一定格式的卡片组成。n卡片不固定在一同，数量可根据需求而增减；卡片不固定在一同，数量可根据需求而增减；运用终了，那么穿孔保管。运用终了，那么穿孔保管。n优点：灵敏。优点：灵敏。n适用：具有独立实体的固定资产明细账适用：具有独立实体的固定资产明细账三按格式分类三按格式分类n1 1、

10、三栏式、三栏式n2 2、数量金额栏式、数量金额栏式n3 3、多栏式、多栏式 1 1、三栏式、三栏式n借、贷、余三栏借、贷、余三栏n适用：只需求提供单一货币目的的账簿。适用：只需求提供单一货币目的的账簿。n 一切总账一切总账n 结算类明细账结算类明细账n 日记账现金日记账、银行存款日记账日记账现金日记账、银行存款日记账2 2、数量金额栏式、数量金额栏式n借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏n适用：要求提供实物、货币两种目的的明细账。适用：要求提供实物、货币两种目的的明细账。n 原资料明细账原资料明细账n 库存商品明细账库存商品明细账3 3、多栏式、多栏式n

11、1 1按常用的会计科目设专栏构成多栏：专按常用的会计科目设专栏构成多栏：专栏日记账栏日记账 n2 2按要素工程设专栏构成多栏：本钱类、按要素工程设专栏构成多栏：本钱类、损益类明细账损益类明细账四、账簿的根本构造四、账簿的根本构造n( (一一) )封面：账簿称号封面：账簿称号n( (二二) )扉面：账簿运用登记表、会计科目索引扉面：账簿运用登记表、会计科目索引n( (三三) )账页账页n 1 1、账户称号；、账户称号；n 2 2、登账日期栏；、登账日期栏；n 3 3、凭证种类和号数栏；、凭证种类和号数栏；n 4 4、摘要栏；、摘要栏；n 5 5、金额栏借方、贷方及余额；、金额栏借方、贷方及余额；

12、n 6 6、总页次和分户页次。、总页次和分户页次。第二节第二节 日记账的设置与登记日记账的设置与登记n一、普通日记账的设置与登记一、普通日记账的设置与登记n二、专栏日记账的设置与登记二、专栏日记账的设置与登记n三、特种日记账的设置与登记三、特种日记账的设置与登记n 一、普通日记账的设置与登记一、普通日记账的设置与登记n采用借贷两栏式。采用借贷两栏式。n对每天发生的经济业务按先后顺序，登记有关对每天发生的经济业务按先后顺序，登记有关科目，及借、贷方金额，并且据此登记总账。科目，及借、贷方金额，并且据此登记总账。n优点：可对每天发生的经济业务逐笔加以反映。优点：可对每天发生的经济业务逐笔加以反映。

13、n缺陷：只需一本日记账，不便于分工记账；逐缺陷：只需一本日记账，不便于分工记账；逐笔过账，任务较繁重。笔过账，任务较繁重。二、专栏日记账的设置与登记二、专栏日记账的设置与登记n采用多栏式。采用多栏式。n按常用的会计科目设置专栏，以专栏来汇总同按常用的会计科目设置专栏，以专栏来汇总同类经济业务的数额，然后据以一次过入各有关类经济业务的数额，然后据以一次过入各有关分类账；未设专栏的账户，那么在分类账；未设专栏的账户，那么在“其他其他栏栏内登记，并按科目将金额逐笔过入有关分类账。内登记，并按科目将金额逐笔过入有关分类账。n优点：节省了大量的过账任务量。优点：节省了大量的过账任务量。n缺陷：只需一本日

14、记账，不便于分工记账；专缺陷：只需一本日记账，不便于分工记账；专栏设置过多，会呵斥账页过长。栏设置过多，会呵斥账页过长。三、特种日记账的设置与登记三、特种日记账的设置与登记 登记某一类经济业务的称为特种日记账。登记某一类经济业务的称为特种日记账。一现金日记账一现金日记账二银行存款日记账二银行存款日记账三多栏式日记账三多栏式日记账 一现金日记账一现金日记账n1 1、登记人员：出纳人员、登记人员：出纳人员n2 2、登记方法：逐日逐笔顺序登记、登记方法：逐日逐笔顺序登记n3 3、登记根据：记账凭证现金收款凭证、现、登记根据：记账凭证现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证金付款凭证、银行存款付款

15、凭证n4 4、格式：三栏式订本账、格式：三栏式订本账n5 5、核对：每日结出收、支合计数，余额；月、核对：每日结出收、支合计数，余额；月末余额与库存现金数核对；保管末余额与库存现金数核对；保管2525年。年。二银行存款日记账二银行存款日记账n1 1、登记人员：出纳人员、登记人员：出纳人员n2 2、登记方法：逐日逐笔顺序登记、登记方法：逐日逐笔顺序登记n3 3、登记根据：记账凭证银行存款收款凭证、登记根据：记账凭证银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证银行存款付款凭证、现金付款凭证n4 4、格式：三栏式订本账、格式：三栏式订本账n5 5、核对：每日结出收、支合计数，余额；余、核对：每日

16、结出收、支合计数，余额；余额定期与银行对账单核对；保管额定期与银行对账单核对；保管2525年。年。三多栏式日记账三多栏式日记账n按收入栏和支出栏各自的对方科目设置专栏，按收入栏和支出栏各自的对方科目设置专栏，构成多栏进展登记的日记账。构成多栏进展登记的日记账。第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记n一、总分类账的设置与登记一、总分类账的设置与登记n二、明细分类账的设置与登记二、明细分类账的设置与登记一、总账的设置与登记一、总账的设置与登记n总分类账，是指按总分类账户进展分类登记的总分类账，是指按总分类账户进展分类登记的账簿。账簿。n一三栏式总分类账的设置一三栏式总分类账的设置n

17、二多栏式总分类账的设置二多栏式总分类账的设置n三总分类账的登记三总分类账的登记一三栏式总分类账的设置一三栏式总分类账的设置n借、贷、余三栏借、贷、余三栏n适用：只需求提供单一货币目的总账适用：只需求提供单一货币目的总账n包括：一切总账包括：一切总账n 二多栏式总分类账的设置二多栏式总分类账的设置n把日记账和分类账结合在一同，成为一种结合把日记账和分类账结合在一同，成为一种结合账簿，即日记总账。账簿，即日记总账。n优点：减少记账任务量，能较全面地反映资金优点：减少记账任务量，能较全面地反映资金运动情况。运动情况。n适用：经济业务较少的经济单位适用：经济业务较少的经济单位 三总分类账的登记三总分类

18、账的登记n可以根据各种记账凭证登记；也可以根据汇总可以根据各种记账凭证登记；也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表登记。记账凭证或科目汇总表登记。 二、明细分类账的设置和登记二、明细分类账的设置和登记n明细分类账，是指按照明细分类账户进展分类登明细分类账，是指按照明细分类账户进展分类登记的账簿。记的账簿。n一三栏式明细分类账一三栏式明细分类账n二数量金额式明细分类账二数量金额式明细分类账n三多栏式明细分类账三多栏式明细分类账一三栏式明细分类账的设置与登记一三栏式明细分类账的设置与登记n借、贷、余三栏借、贷、余三栏n适用：适用：n 只需求提供单一货币目的的明细账，如结只需求提供单一货币目的的明细账，

19、如结算类明细账。算类明细账。二数量金额式明细分类账的设置与登记二数量金额式明细分类账的设置与登记n借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏栏n适用：适用：n 要求提供实物、货币两种目的的明细账，要求提供实物、货币两种目的的明细账，如：原资料、库存商品明细账如：原资料、库存商品明细账三多栏式明细分类账的设置与登记三多栏式明细分类账的设置与登记n按明细科目或要素工程设专栏构成多栏按明细科目或要素工程设专栏构成多栏n适用：本钱类、损益类明细账适用：本钱类、损益类明细账第四节第四节 会计账簿的登记和运用规那会计账簿的登记和运用规那么么n一、账簿的启用规那么一、账簿的启

20、用规那么n二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么n三、错账的更正方法三、错账的更正方法一、账簿的启用规那么一、账簿的启用规那么n1 1、在账簿封面上写明单位称号和账簿称号；、在账簿封面上写明单位称号和账簿称号；n2 2、在扉页填写、在扉页填写“账簿运用登记表账簿运用登记表; ;n3 3、对账页按顺序编号，不得跳页、缺号、对账页按顺序编号，不得跳页、缺号; ;n4 4、账簿经管人员更替时，应注明交接日期、账簿经管人员更替时，应注明交接日期、交接人员姓名，并签名或盖章交接人员姓名，并签名或盖章二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么n1 1、根据审核符合要求的会计凭证登记；、根据审核符合要求的会

21、计凭证登记；n2 2、登记账簿要用蓝、黑墨水，红色墨水只能、登记账簿要用蓝、黑墨水，红色墨水只能在结账划线、冲账、改错时运用；在结账划线、冲账、改错时运用；n3 3、账簿中数字、文字的书写，只能占上下格、账簿中数字、文字的书写，只能占上下格的的1/21/2；n4 4、转页；、转页；nnn5 5、有余额及没有余额账户的登记；、有余额及没有余额账户的登记；n6 6、实行会计电算化的单位，应定期打印总账和明、实行会计电算化的单位，应定期打印总账和明细账。细账。n7 7、年度改换新账；、年度改换新账；n8 8、记录发生错误的处置；、记录发生错误的处置；n9 9、订本式账簿不得恣意撕毁，活页式和卡片式账

22、、订本式账簿不得恣意撕毁，活页式和卡片式账簿不得随意抽换账页。簿不得随意抽换账页。三、错账更正的方法三、错账更正的方法n划线更正法n红字更正法n补充登记法一划线更正法一划线更正法n1 1、适用范围、适用范围n 记账凭证正确，结账前发现账簿中文字或数记账凭证正确，结账前发现账簿中文字或数字错误，即错误是由于记账过程出错引起。字错误，即错误是由于记账过程出错引起。n2 2、更正方法、更正方法n 将错误的文字或整个数字划一单红线全部注将错误的文字或整个数字划一单红线全部注销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章，的数字或文

23、字，并由记账人员在更正处盖章，以示担任。以示担任。n【例【例1】企业从银行提取现金】企业从银行提取现金1000元。元。n 记账凭证：记账凭证：n 借：库存现金借：库存现金 1000n 贷：银行存款贷：银行存款 1000n 账簿记录：账簿记录：n 库存现金库存现金 银行存款银行存款n 100 100n更正方法：更正方法：n 库存现金库存现金 银行存款银行存款n 1000 10001000 1000n 100 100 100 100n留意：必需整个数字都划去留意：必需整个数字都划去 二红字更正法二红字更正法n适用范围适用范围1 1n 记账后，发现记账凭证中应借、应贷方向；会记账后，发现记账凭证中应

24、借、应贷方向；会计科目或金额错误。计科目或金额错误。n更正方法：更正方法：n A A、填制一张与原错误凭证的科目一样、金额、填制一张与原错误凭证的科目一样、金额为红字的记账凭证；为红字的记账凭证；n B B、再用蓝字填制一张正确的记账凭证；、再用蓝字填制一张正确的记账凭证；n C C、根据红字凭证登记账簿，表示冲销原记录；、根据红字凭证登记账簿，表示冲销原记录；n D D、根据新填制的正确记账凭证登记账簿。、根据新填制的正确记账凭证登记账簿。【例【例2】 以存款支付资料外地运杂费以存款支付资料外地运杂费1200元。元。记账凭证：记账凭证： 借：管理费用借：管理费用 1200 贷：银行存款贷：银

25、行存款 1200更正：更正： 借：管理费用借：管理费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 1200 借：在途物资借：在途物资 1200 贷：银行存款贷：银行存款 1200n账簿记录：账簿记录： n 银行存款银行存款 管理费用管理费用 n 1200 1200 1200 1200n 1200 1200 1200 1200n n 在途物资在途物资n n 1200 1200 1200 1200n适用范围适用范围2 2n 记账后发现凭证、账簿中的金额大于应记的记账后发现凭证、账簿中的金额大于应记的正确金额。正确金额。n更正方法：更正方法：n A A、编制一张科目与原错误凭证一样，数字、编制一张科目与原

26、错误凭证一样，数字为多计金额红字的记账凭证；为多计金额红字的记账凭证；n B B、根据更正凭证登记账簿。、根据更正凭证登记账簿。【例【例3 3】收回前欠货款】收回前欠货款23 00023 000元，存入银行。元，存入银行。原记账凭证：原记账凭证： 借：银行存款借：银行存款 32 000 32 000 贷：应收账款贷：应收账款 32 000 32 000更正：更正： 借：银行存款借：银行存款 9 000 9 000 贷：应收账款贷：应收账款 9 000 9 000 n登记账簿登记账簿n 应收账款应收账款 银行存款银行存款n 32 000 32 000 32 000 32 000n 9 000 9 000 9 000 9 000n n 三补充登记法三补充登记法n1 1、适用范围、适用范围n 记账后，发现记账凭证和账簿记录的金额小记账后，发现记账凭证和账簿记录的金额小于应记的金额。于应记的金额。n记账凭证中应借、应贷科目并无错误记账凭证中应借、应贷科目并无错误n2 2、更正方法、更正方法n A A、用蓝字编制一张记账凭证，金额为少记、用蓝字编制一张记账凭证，金额为少记的金