11项目十一车船税办税业务

1、1纳税实务纳税实务项目十一项目十一 车船税办税业务车船税办税业务u模块一模块一 确定车船税的征税范围确定车船税的征税范围u模块二模块二 确定车船税的纳税人和适用税率确定车船税的纳税人和适用税率u模块三模块三 车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算u模块四模块四 车船税的申报缴纳车船税的申报缴纳2模块一模块一 确定车船税的征税范围确定车船税的征税范围 产生：我国对车船课税历史悠久。早在公元前产生：我国对车船课税历史悠久。早在公元前129129年（汉武帝年（汉武帝元光六年），我国就开征了算商车。明清时，曾对内河商船元光六年），我国就开征了算商车。明清时，曾对内河商船征收船钞。征收船钞。 2011

2、 2011年年2 2月月2525日国务院颁布了中华人民共和国车船税法以日国务院颁布了中华人民共和国车船税法以下简称车船税法，并于下简称车船税法，并于20122012年年1 1月月1 1日实施。日实施。3一、涵义：车船税是对在我境内拥有或管理车船的单位一、涵义：车船税是对在我境内拥有或管理车船的单位和个人，按其车船的种类、数量或吨位实行定额征收和个人，按其车船的种类、数量或吨位实行定额征收的一种税。的一种税。二、车船税征税范围二、车船税征税范围 车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部门登车船税的征税范围是依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶以及依法不需要在车船登记管理记的机动车辆和

3、船舶以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（如生活小区里使用的电动观光车；机场里和船舶。（如生活小区里使用的电动观光车；机场里用的摆渡车；公园里用游览用的船等，他们的特点是用的摆渡车；公园里用游览用的船等，他们的特点是不外出使用，不需要登记）不外出使用，不需要登记）4类别类别项目项目备注备注机动车机动车乘用车乘用车包括电车包括电车商用客车商用客车货车货车挂车挂车专用作业车专用作业车摩托车摩托车机动船机动船按净吨位计征按净吨位计征游艇游艇按艇身长度按艇身长度5乘用车：是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客乘

4、用车：是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内不超过9 9人的汽车。人的汽车。商用车：是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于商用车：是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车半挂牵引车：是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的半挂牵引车：是指装备有特殊装置用于牵引半挂车的商用车。商用车。6三轮汽车：是指最高设计车速不超过每小时三轮汽车：是指最高设计车速不超过每小时5050公里，具有公里，具有三个车轮的货车。三个车轮的货车。低速载货汽车：是指以柴油机为

5、动力，最高设计车速不超低速载货汽车：是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时过每小时7070公里，具有四个车轮的货车公里，具有四个车轮的货车挂车：是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引挂车：是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。7专用作业车：是指在其设计和技术特性上用于特殊工专用作业车：是指在其设计和技术特性上用于特殊工作的车辆。作的车辆。轮式专用机械车：是指有特殊结构和专门功能，装有轮式专用机械车：是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时橡胶车轮可以自行行驶，最高设计

6、车速大于每小时2020公里的轮式工程机械车。公里的轮式工程机械车。摩托车：是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速摩托车：是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时大于每小时5050公里，或者使用内燃机，其排量大于公里，或者使用内燃机，其排量大于5050毫升的两轮或者三轮车辆。毫升的两轮或者三轮车辆。8船舶：是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置船舶：是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5 5米的艇筏除米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是

7、指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在9090米米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。9税收优惠税收优惠（1 1）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管

8、理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。船或者养殖船的船舶。（2 2）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。船。（3 3）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。务的专用船舶。（4 4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、

9、国际组织驻）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。华代表机构及其有关人员的车船。 10（5 5）对节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半）对节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；征收车船税；（6 6）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原）对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。（7 7）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及）对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减其他特殊原

10、因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。征或者免征车船税。11（8 8）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。免征车船税。（9 9）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起施之日起5 5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理部门登

11、记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起的车船，自车船税法实施之日起5 5年内免征车船税。（年内免征车船税。（20122012年年1 1月月1 1日起）日起）12单选题单选题1：下列车船应当征收车船税的有（：下列车船应当征收车船税的有（ ）A、自行车、自行车B、警车、警车C、养殖渔船、养殖渔船D、QQ小轿车小轿车D模块二模块二 确定车船税的纳税人和适用税率确定车船税的纳税人和适用税率1.1.车船税的纳税人车船税的纳税人 车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从事机动车第三

12、者责任强制保险业务的保险机构为机从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。动车车船税的扣缴义务人。在车船租赁情况下，纳税人由租赁双方协商确定；双在车船租赁情况下，纳税人由租赁双方协商确定；双方未商定的，由使用方纳税。方未商定的，由使用方纳税。14判断题判断题1.1.对租赁双方未商定事宜的，由车船拥有人对租赁双方未商定事宜的，由车船拥有人缴纳车船使用税。缴纳车船使用税。 答案：错。车船发生租赁关系，应由租赁双答案：错。车船发生租赁关系，应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的。由方协商确定纳税人；租赁双方未商定的。由使用人纳税。使用人纳税。15税税 目目计税标准计

13、税标准每年税额每年税额税目注释税目注释乘用车乘用车1.0升（含）以下升（含）以下每辆每辆 60 360元元核定载客人数核定载客人数9人（含）以下人（含）以下1.0升以上至升以上至1.6升（含）升（含） 300 540元元 1.6升以上至升以上至2.0升（含）升（含） 360 660元元2.0升以上至升以上至2.5升（含）升（含） 660 1200元元 2.5升以上至升以上至3.0升（含）升（含） 1200 2400元元3.0升以上至升以上至4.0升（含）升（含）2400 3600元元4.0升以上升以上 3600 5400元元商用车商用车核定载客人数核定载客人数9人以上人以上 480 1440元

14、元包括电车包括电车货车货车整备质量整备质量 16 l20元元包括半挂牵引车和三轮汽包括半挂牵引车和三轮汽车以及低速载货汽车汽车车以及低速载货汽车汽车挂车挂车整备质量整备质量货车税额的货车税额的50%摩托车摩托车每辆每辆 36 180元元专项作业车专项作业车整备质量整备质量 16 120元元不包括拖拉机不包括拖拉机轮式专用机械车轮式专用机械车每辆每辆 36 180元元游艇游艇每米每米 600 2000元元按艇身长度按艇身长度船舶船舶净吨位小于或者等于净吨位小于或者等于200吨的吨的净吨位净吨位每吨每吨3元元拖船和非机动驳船分别按拖船和非机动驳船分别按船舶税额的船舶税额的50计算计算净吨位净吨位2

15、012000吨的吨的4元元净吨位净吨位200110000吨的吨的5元元净吨位净吨位10001吨及其以上的吨及其以上的6元元16应纳车船税计税依据单位税额应纳车船税计税依据单位税额乘用车、商务车、摩托车以及轮式专用机械车以“辆”为单位货车、挂车以及专项作业车以整备质量“吨”为单位船舶以 “净吨位”为单位游艇以艇身长度“米”为单位对车采用有幅度对车采用有幅度的定额税率，具体的定额税率，具体税额由各省确定；税额由各省确定；船舶采用全国统船舶采用全国统一的固定税额。一的固定税额。模块三模块三 车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算17教材第教材第311311页演示文稿页演示文稿车船税应纳税额计算车船

16、税应纳税额计算练习练习一、计算分析题一、计算分析题1.1.某运输公司拥有载货汽车某运输公司拥有载货汽车3030辆（货车整备辆（货车整备质量全部为质量全部为5 5吨）；大客车吨）；大客车2020辆；发动机气辆；发动机气缸容量缸容量2.02.0的乘用车的乘用车1010辆。计算该公司应纳辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车按整备质量每吨车船税。（注：载货汽车按整备质量每吨年税额年税额8080元，大客车每辆年税额元，大客车每辆年税额500500元，发元，发动机气缸容量动机气缸容量2.02.0的乘用车每辆年税额的乘用车每辆年税额400400元）元）18（1 1）载货汽车应纳税额）载货汽车应纳税额30

17、305 580801200012000（元）（元）（2 2）乘人汽车应纳税额）乘人汽车应纳税额202050050010104004001400014000（元（元 ）（3 3）全年应纳车船税额）全年应纳车船税额120001200014000140002600026000（元）（元）192.2.某物流公司拥有汽车某物流公司拥有汽车(40(40吨吨)30)30辆、挂车辆、挂车5 5辆辆(50(50吨吨) )、机动船、机动船1212艘艘( (其中其中600600吨的吨的1010艘，艘，50005000吨的吨的2 2艘艘) )。其中载重汽车有辆为企业。其中载重汽车有辆为企业场内行使的车辆，不领取驾驶执

18、照，也不上场内行使的车辆，不领取驾驶执照，也不上公路行驶。请计算该企业一年应缴纳的车船公路行驶。请计算该企业一年应缴纳的车船税。税。( (该企业所在省规定载货汽车年纳税额为该企业所在省规定载货汽车年纳税额为每吨每吨4040元，船舶适用的税率为：净吨位元，船舶适用的税率为：净吨位20120120002000吨的，每吨吨的，每吨4 4元，净吨位元，净吨位200110000200110000吨吨的，每吨的，每吨5 5元）。元）。20车辆应纳税额：车辆应纳税额： 30 30404040+540+5505050%50%40405300053000（元）（元）船舶应纳税额：船舶应纳税额： 10 10600

19、6004 42 2500050005 57400074000（元）（元）该公司应纳税额：该公司应纳税额：52000520007400074000126000126000（元）（元）213.3.某公司某公司20192019年拥有年拥有6 6辆载货汽车，每辆整备质量辆载货汽车，每辆整备质量为为2.82.8吨；另有吨；另有5 5座乘用车座乘用车4 4辆（辆（1.51.5升升2 2辆，辆，2.52.5升升2 2辆）。当地车船税税额为：载货汽车每吨辆）。当地车船税税额为：载货汽车每吨8080元元，乘用车按税法规定上限执行。该公司，乘用车按税法规定上限执行。该公司20192019年应年应纳的车船税是多少？

20、纳的车船税是多少？车辆整备质量超过半吨按车辆整备质量超过半吨按1 1吨计算。吨计算。该公司应缴纳车船税该公司应缴纳车船税=3=380806+5406+5402 2 2=4920(2=4920(元元) )224.4.某运输公司某运输公司20192019年有货运汽车年有货运汽车1010辆（含半挂牵辆（含半挂牵引车），每辆汽车整备质量引车），每辆汽车整备质量2020吨，半挂牵引车吨，半挂牵引车整备质量整备质量1515吨；公司所在地载货汽车年税额吨；公司所在地载货汽车年税额5050元元/ /吨。该公司全年应缴纳多少车船税？吨。该公司全年应缴纳多少车船税？该公司应纳车船税该公司应纳车船税=10=10（2

21、0+1520+15）5050=175000=175000（元）（元）23 车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。权或者管理权的当月。 车船税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由各省政府确定，目前各省基本是按年缴纳。 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 。 依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。一、纳税时间和地点一、纳税时间和地点模块四模块四 车船税的申报缴纳车船税的申报缴纳24二、申报材料二、申报材料251.1.企业名称：吉胜集团公司（有限责任公司）企业名称：吉胜集团公司（有限责任

22、公司）2.2.企业地址及电话：市区迎宾路企业地址及电话：市区迎宾路1919号号(511426)83347882(511426)833478823.3.税务登记号：税务登记号： （地方税务局分局）（地方税务局分局）4.4.电脑编码：电脑编码：063589706358975.5.开户银行及账号：开户银行及账号：中国工商银行路支行中国工商银行路支行42016589542356784201658954235678该公司该公司20182018年拥有载货汽车年拥有载货汽车2525辆，挂车辆，挂车1010辆，整备质量均为辆，整备质量均为5 5吨；排吨；排量为量为2.02.0的小轿车的小轿车2 2辆，辆，25

23、25座客车座客车5 5辆，叉车辆，叉车1010辆辆( (均在场内使用）。该均在场内使用）。该地区所有车辆单位税额按车船税法规定的上限执行，请根据以上资料地区所有车辆单位税额按车船税法规定的上限执行，请根据以上资料办理广州吉胜集团公司办理广州吉胜集团公司20182018年度车船税申报业务。年度车船税申报业务。该企业该企业20182018年应纳车船税年应纳车船税=25=255 5120+10120+105 550%50%120+2120+2660+5660+51440+1440+1010120120=15000 =15000 =27720=27720（元）（元）申报表申报表26拓展：车辆购置税（以

24、前叫车辆购置附加费）拓展：车辆购置税（以前叫车辆购置附加费）改革开放碰到的大难题：路不通，财不通！改革开放碰到的大难题：路不通，财不通！ 1985 1985年年4 4月月2 2日，国发【日，国发【19851985】5050号文发布【车辆购置附号文发布【车辆购置附加费征收办法】，从加费征收办法】，从19851985年年5 5月月1 1日起，由交通部门在全日起，由交通部门在全国范围内强制征收的专项用于国家公路建设的政府性基国范围内强制征收的专项用于国家公路建设的政府性基金，当时是在生产环节由海关和汽车制造厂代征。金，当时是在生产环节由海关和汽车制造厂代征。19941994年年1 1月月1 1日起，

25、由交通部门直接征收，设车购税科；日起，由交通部门直接征收，设车购税科；20012001年起，车辆购置附加费改为车辆购置税，由国家税务总年起，车辆购置附加费改为车辆购置税，由国家税务总局负责征收。局负责征收。27（1 1）纳税人）纳税人: :在我国境内购置规定车辆的单位和个人在我国境内购置规定车辆的单位和个人（2 2）税率）税率:10%:10%（3 3）计税依据）计税依据: : 自用的应税车辆自用的应税车辆: :全部价款和价外费用全部价款和价外费用( (不包括增值税税款不包括增值税税款) ) 进口的应税车辆进口的应税车辆: :计税价格关税完税价格关税消费税计税价格关税完税价格关税消费税 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得的应税车辆自产、受赠、获奖或者以其他方式取得的应税车辆: : 由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类由主管税务机关参照应税车辆市场平