如何计算应纳税额

1、纳税义务是根据宪法和法律规定，公民必须履行的向国家缴纳一定税款的责任。其特点是具有强制性和无偿性，是国家财政收入的重要来源之一。依法纳税是每个公民应尽的义务。一、劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。劳务报酬所得按规定每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额按20%的税率交纳个人所得税。

2、一次收入畸高的，应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算税额后按照应纳税额加征5成；超过50000元的部分，加征10成。劳务报酬所得适用税率：收入扣除费用应纳税所得额含税级距税率%速算扣除数4000收入*20%收入*(1-20%)不超过20000元的部分200超过20000元至50000元的部分302000超过50000元的部分407000应纳税额=（收入-扣除费用）*税率-速算扣除数举例：1、如果张三2014年5月一次性取得劳务报酬收入小于或者等于800元，则张三应纳税额为0元；2、如果张三2014年5月一次性取得劳务报酬收入为801元，则张三应纳税额为（801-8

3、00）*20%-0=0.2元；3、如果张三2014年5月一次性取得劳务报酬收入为4001元，则张三应纳税额为4001*（1-20%）*20%-0=640.16元；4、如果张三2014年5月一次性取得劳务报酬收入为25001元，则张三应纳税额为25001*（1-20%）*30%-2000=4000.24元；5、如果张三2014年5月一次性取得劳务报酬收入为62501元，则张三应纳税额为62501*（1-20%）*40%-7000=13000.32元。二、稿费所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出

4、版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。应纳税额计算：1、稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的：应纳税额=（每次所得收入800元）20%（130%）；2、稿酬的所得（每次收入超过4000元）的：应纳税额=每次所得收入（120%）20%（130%）。举例：1、如果张三2014年5月一次性取得稿费小于或者等于800元，则张三应纳税额为0元；2、如果张三2014年5月一次性取得稿费801元，则张三应纳税额为（801-800）*20%*（1-30%）=0.14元；3、如果张三2014年5月一次性取得稿费4001元，则张三应纳税额为4001

5、*（1-20%）*20%*（1-30%）=448.11元。三、在编人员、人事代理人员等工资薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资薪金所得适用税率：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过1500元的不超过1455元的301、起征点3500元；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7

6、,755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7,755元至27,255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41,255元至57,505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57,505的部分4513,505应纳税额=（收入-个人负担的五险一金-3500）*税率-速算扣除数举例：1、如果张三2014年5月工资为5555.55元，个人负担的五险一金为555.55元，则张三应纳税额为（5555.55-555.55-3500）*3%-0

7、=45元；2、如果张三2014年5月工资为5556.66元，个人负担的五险一金为555.66元，则张三应纳税额为（5556.66-555.66-3500）*10%-105=45.1元；3、如果张三2014年5月工资为8890元，个人负担的五险一金为889元，则张三应纳税额为（8890-889-3500）*20%-555=345.2元；4、如果张三2014年5月工资为13890元，个人负担的五险一金为1389元，则张三应纳税额为（13890-1389-3500）*25%-1005=1245.25元。四、外籍人员工资薪金所得在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、

8、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；外籍人员所得适用税率：级数含税级距税率（%）速算扣除数说明1不超过1500元的30起征点4800元2超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505应纳税额=（收入-4800）*税率-速算扣除数举例：1、如果张三2014年5月工资为6300元，则张三应纳税额为（6

9、300-4800）*3%-0=45元；2、如果张三2014年5月工资为6301元，则张三应纳税额为（6301-4800）*10%-105=45.1元。五、全年一次性奖金所得全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的

10、当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。全年一次性奖金所得适用税率：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1不超过1500元的不超过1455元的301、起征点3500元；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分205554超过9,0

11、00元至35,000元的部分超过7,755元至27,255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41,255元至57,505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57,505的部分4513,505应纳税额计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式

12、为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数举例：1、如果张三2014年全年一次性奖金为18000元，当月工资薪金为3499元，那么18000-（3500-3499）/12=1499.92元，适用税率3%，速算扣除数0，则应纳税额为18000-（3500-3499）*3%-0=539.97元；2、如果张三2014年全年一次性奖金为18000元，当月工资薪金为3500元，那么18000/12=1500元，适用税率3%，速算扣除数0，则张三应纳税额为18000*3%-0=540元；3、如果张三2014年全年一次性奖金为18001元，当月工资薪金为3500元，那么18001/12=1500.08元，适用税率10%，速算扣除数105，则张三应纳税额为18001*10%-105=1695.1元；4、如果张三2014年全年一次性奖金为19283.33元，当月工资薪金为3500元，那么19283.33/12=1606.94元，适用税率10%，速算扣除数105，则张三应纳税额为19283.33*10%-105=1823.33元