物流业之税制改革

1、I一论文发表专家一）中国学木期刊网wwwwwwr rqikanwang,netqikanwang,net探索物流业之税制改革摘 要：税收政策是调整和振兴物流业最重要的杠杆，也是物 流企业最关心的政策问题。 本文通过分析我国物流业的税收现状和 存在的问题，在借鉴其他国家物流业税收政策的基础上，从税制和 税收政策上提出促进我国物流业发展的改革建议。关键词：物流成本；税收政策；营业税随着我国经济的发展，物流业在过去的 1010 年里获得了高速发展 的机会，专业化的物流配套服务在很大程度上降低了社会必要物流 费用，促进了我国经济健康、有序发展。然而，据统计，我国国内 产品物流成本约占总成本的 5050

2、 临 U U 60%60%而国际性产品的物流成本 则占总成本的 10%10%25%25%税收是物流成本的重要组成部分，税制 设置的不合理已成为我国物流企业降低成本的一道不可逾越的障 碍，因此，研究当前物流业税制中不合理的部分，对物流业税制进 行改革也就迫在眉睫了。一、我国物流业的税收现状目前，我国现行税收制度主要存在流转税、所得税、财产税以及 行为税四大类税系，各税系中涉及物流业的有十几项税种，一般包 括营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、 车船税、车辆购置税、契税、船舶吨税、城市维护建设税、印花税、教育费附加税等。其中营业税和企业所得税是物流企业所要缴纳的 主要税种。根据

3、对北京物流企业的初步统计，营业税纳税金额占企h论文发表专家一）中国学木覇刊网 wwwwwwr rqikanwang,netqikanwang,net 业纳税总额的 60%60%到 70%70%企业所得税占到 20%20%左右。二、我国物流业税收存在的主要问题1 1、重复纳税重复纳税是目前物流行业税收方面最重要的问题，已经对物流行 业的发展造成了一定程度的制约。这种制约是由于我国税务机关不 合理的税收制度造成的。其中，物流配送业务领域、仓储租赁业务 领域表现尤为突出。（1 1）物流配送业务领域。现代物流企业的发展已经不局限于仅 仅依靠自身力量来完成所有的物流作业，核心企业完成自己擅长的 业务，把

4、其他业务外包给外围企业来做，并与他们进行结算。核心 企业已经按照整单金额交纳了营业税，可是外围外包企业也要按照 外包协议上的价款来交纳营业税，这就出现了重复纳税的现象。（2 2） 仓储租赁业务领域。 我国营业税的征收范围包括提供应税 劳务、转让无形资产和销售不动产三方面。在物流企业中，仓储成 本通常占到15%15% 20%20%如果企业将部分仓储业务外包，例如 a a 企 业承租 b b 企业的仓库，然后转租给 c c 企业，在这种非自有财产租赁 的活动中，a a 企业与 b b 企业存在营业税重复缴纳的现象。按照现行 税制，租赁发生的营业税目属于服务业税目，税率按5%5%计算。最终的资金流向

5、是：c c 每月每平方米向 a a 缴纳租金 3030 元，a a 每月每平方 米向b b 缴纳租金 2020 元；a a、b b 分别向税务机关缴纳当月营业税每平 方米 1.1.5 5元、1 1 元。I一论文发表专家一)中国学木期刊网wwwwwwr rqikanwang,netqikanwang,net同一间仓库，所有权并没有发生改变，但租赁双方却要为此付出 双倍的营业税。例子中，a a 企业 3030 元的营业收入，2020 元作为租金 交付 b b 企业，实际收入只有 1010 元，却需要缴纳相对应 3030 元的营业 税。假设 b b 企业直接以 3030 元/ /平方米月的价格出租，

6、所缴营业税 为 1.51.5 元；由 a a 转租，则 a a 与 b b 所缴纳所得税总额达到 2.52.5 元，实 际上说明 a a 与 b b 重复缴纳了税款。 这样重复纳税给租借双方的企业 都带来很大的额外税收负担。2 2、物流行业综合税负过高，不同环节营业税率不统一我国的企业所得税分三个等级，物流业的所得税是按最高25%25%勺税率来征收的。可从利润来看，物流业的平均毛利率由20022002 年的30%30%笔低到目前的 10%10%以下，仓储企业只有 3%3% 5%5%运输企业只有 2%2% 3%3%卡车运输、货代和一般物流服务的利润率下降到平均2%2%左右。由此可知，我国的物流业已经成为微利性行业。很多物流企 业难以通过自身的积累获得快速发展的机会，所以造成了我国物流 业小企业繁多，大企业寥寥的局面。3 3、税制改革试点范围太小，引发不公平竞争20052005 年国家发改委和国家税务总局联合确认了第一批纳入税制 改革试点的物流企业名单，在过去的 5 5