备考2020初级会计集合上课讲义

1、考 2020 初 级 会 计公式集合精品资料2019年初级会计公式大全会计实务公式:一、基本会计等式资产=负债+所有者权益二权益利润=收入-费用二、扩展的会计等式资产=负债+所有者权益+（收入一费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入资产类、成本类、费用类账户期末借方余额 二期初借方余额+本期借方发生额-本 期贷方发生额负债类、所有者权益类、收入类账户期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额三、借贷记账法的试算平衡公式（一）发生额试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计（二）余额试算平衡：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余

2、额合计=全部账户期末贷方余额合计四、完工产品的计算公式期初在广品成本+本期生厂费用=本期完工厂品成本十期末在广品成本本期完工厂品成本二期初在广品成本+本期生厂费用-期末在广品成本五、应交税费应交消费税=应交消费品的销售额 必肖费税税率应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）X城建税税率六、资产负债表公式一）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、未分配利润=本年利润+利润分配二）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列预收账款期末余额=应收账款账户期末贷方余额合计+预收账款期末贷方余额合计应付账款期末余额=应付账款账户期末贷方余额合计

3、+预付账款期末贷方余额合计三）根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列长期借款=长期借款-将于1年内（含1年）到期的长期借款应付债券=应付债券-将于1年内（含1年）到期的应付债券四）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列1、应收账款期末余额=应收账款账户期末借方余额合计+预收账款期末借方余 额合计-坏账准备2、预付账款期末余额=预付账款账户期末借方余额合计+应付账款期末借方余 额合计-坏账准备3、应收票据=应收票据-坏账准备4、应收利息=应收利息-坏账准备5、其他应收款=其他应收款-坏账准备6、固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备7、无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

4、8、长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备9、在建工程=在建工程-在建工程减值准备（在建工程包括待安装设备价值、 工程用材料、工程用人员工资费用之和）五）综合运用上述填列方法分析填列存货”根据在途物资（材料采购）、原材料、库存商品、生产成本等科目的余额-代销商品款、存货跌价准备科目的余额后的净额填列七、利润表公式营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润

5、=利润总额-所得税费用八、计提折旧方法一）平均年限法年折旧率=（1-预计净残值率）和计折旧年限X100%月折旧率二年折旧率T2月折旧额=固定资产原值 刈折旧率年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）也计折旧年限二）工作量法每单位工作量折旧额=固定资产原值X （1-净残率）士计工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量 对单位工作量折旧额每单位工作量折旧额=（固定资产原值-净残值）士计工作量三）双倍余额递减法年折旧率=（2位计折旧年限）X100%年折旧额=固定资产原值折旧率到期前两年内平均摊销=（年末净面价值-净残值）攵四）年数总和法固定资产各年的折旧率=（固定资产各年初尚可使用年数训定资

6、产预计使用年限各年数字之和）X100%固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X年折旧率九、银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项 一银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项 一企业已付银行未付款项十、企业利润分配可供分配的利润=净利润（或亏损）十年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其 他转入的金额可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积（一）增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额城率 此处税率为17%组成计税价格=成本乂 （1+成本利润率）组成计税价格=成本X （ 1+成本利润率）+ （ 1-消费税税率）2、

7、进口货物应纳税额=组成计税价格 率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额收率销售额=含税销售额+ （1+征收率）（二）消费税1、一般情况：应纳税额=销售额城率不含税销售额=含税销售额+（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）+（1-消费税率）组成计税价格=成本乂 （1+成本利润率）+ （1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）+ （1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量4位税额（三）关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量 如位完税价X适用税率2、从量计征应纳税额=应

8、税进口货物数量 代税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量 代税单位税额+应税进口货物数量 如位完税价格X用税率（四）企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额 率月预缴额二月应纳税所得额25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额M/12（五）个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额X用税率-速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额用税率x （1-30% ）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额X用税率（六）其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米） ）适用税率2、房地

9、产税年应纳税额=应税房产原值x （1-扣除比例）X1.2% 或年应纳税额=租金收入X12%3、资源税年应纳税额=课税数量逐位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=E （每级距的土地增值额X用税率）5、契税应纳税额计税依据 ><率应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：=增值额 必曾值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额 刈口除税率一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额=销售额X率销售额

10、=含税销售额/ （1+税率）组成计税价格=成本乂 （1 +成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额 X当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额 X收率销售额=含税销售额/ （1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5精品资料进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格X率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税（二）消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额册率（1）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/

11、（1+增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本+利润）/ （1-消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-消费税率）（4）组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5）组成计税价格=（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量 如位数额（三）企业所得税额应纳税额=应纳税所得额 加率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+ （-）税收调整项目金额利润总额=收入总额一成本、费用、损失（四）个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额X用税率-速算扣除数

12、应纳税所得额=每月收入额5000应纳税额=应纳税所得额 施用税率-速算扣除数应纳税所得额=（不含税所得额-速算扣除数）/（1-税率）2、稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额 X20%< （1-30%）=应纳税所得额浸0%< 70%3、劳务报酬所得（1） 一次收入在20000元以下时应纳所得税额=应纳税所得额>20%（2） 一次收入2000050000时应纳所得税额=应纳税所得额20% +应纳税所得额><20%< 50% =应纳税所得额 X （20% +10%）（3） 一次收入超过50000时应纳所得税税额=应纳税所得额>20% +应纳税所得额X20%&l

13、t; 100% =应纳税所得额 X （20%+20%）4、财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额 >20%应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用5、利息、股息红利所得应纳所得税额=应纳税所得额20%（五）土地增值税额应纳税总额=>各级距土地增值额X用税率（六）城市建设维护税应纳城市维护建设税额=（产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额）地区适用税率（七）资源税额应纳税额=课税数量 加位税额（八）车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量用的年税额2、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额

14、=载货汽车净吨位X用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额二载人车适用年税额X50%载货部分年应纳税额二载货部分的净吨位数X用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位施用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位X®用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）进起始月至征期终了 的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）海用税 额/按规定缴库的次数补交本期少

15、交的税款=应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适用税额/按规定缴库的次数-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值 项率月应纳房产税税额二年应纳房产税额/12季应纳房产税税额二年应纳房产税额/4（九）土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数的平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额二年应纳土地使用税额/12 （或）4（十）印花税额1、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额3/10002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用X5/100003、加工承揽合同

16、应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用X1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额0.5/100008、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入X1/10009、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额6/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额M/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算(1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=(固定资产原