基础会计—财产清查

1、第七章财产清查理解财产清查的意义；熟悉存货的清查程序与方法；掌握存货的两种盘存制度及存货的计价方法处理方法；掌握财产清查的账务处理；【教学重点、难点】存货的两种盘存制度；财产清查的账务处理；存货的两种盘存制度；【教学用具】多媒体【教学过程】第一节财产清查的意义和作用一、财产清查的意义(一)含义财产清查，就是通过对各项财产物资的盘点核对，确定财产物资的实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。账实不符的主要原因有：(1)财产物资在保管过程中，会发生自然损耗；(2)因非常事故，如水灾、火灾、风灾等造成的非常损失；(3)在财产管理工作中，由于收发手续不严、计量检验不准确等，发生

2、错收、错付或在账簿中漏记、重记和错记等情况；(4)由于管理人员失职造成的财产破损、变质、短缺或对会计资料的人为调整；(5)由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃及有关人员作弊所造成的财产损失。二、财产清查的作用1 、保证会计资料的真实可靠2 、保护财产物资的安全完整3、健全财产物资的管理制度4、促进财产物资的有效利用第一节财产清查的意义和作用二、财产清查的种类（一）按照清查对象的范围分类1、全面清查2、局部清查（二）按清查的时间，可以分为定期清查和不定期清查1、定期清查2、不定期清查第二节盘存制度与存货计价一、存货的盘存制度确定存货账面结存数量的方法（一）永续盘存制1、含义：又称账面盘存制，是根据账簿

3、增减记录，计算期末存货账面结存数的一种存货核算方法。2、计算公式如下：期初结存数+本期收入数-本期发出数=期末结存数3、优缺点：（1）优点可以在账面上随时反映出结存数额，有利于随时掌握存货的进出及储备情况。（2）缺点：工作量大4、适用：大部分物资（二）实地盘存制1、含义：实地盘存制，又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。2、计算公式如下：期初结存数+本期收入数-期末实地盘存数=本期发出数3、优缺点：(1)优点大大简化日常核算工作(2)缺点A、不作存货的减少

4、纪录，发货手续不严密，不利于存货的计划控制。影响日常核算资料的真实性。B、期末的盘点会加重记账的工作量，影响会计的及时性。4、适用：价值低，易于损耗，领用频繁和计量确实有困难的物资。二、存货的计价确定存货的单价的方法(一)先进先出法即假定先入库的存货先发出，按入库的各批单价，来计算发出和结存的存货的实际成本的一种方法。(二)后进先出法即假定后入库的存货先发出，按入库的各批单价，来计算发出和结存的存货的实际成本的一种方法。(三)个别计价法即以每次存货入库的实际成本作为该批存货发出的单价计算出发出存货成本的一种计价方法。(4)加权平均法加权平均法是以月初结存存货金额加全月收入存货金额，除以月初存货

5、数量加全月收入存货数量，算出以数量为权数的存货平均单价的一种计价方法。期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本加权平均单价=期初结存存货数量+本期收入存货数量本期发出存货成本=加权平均单价*本期发出存货数量期末结存存货成本=加权平均单价*期末结存存货数量(5)移动加权平均法即每入库一批存货，就重新计算一次加权平均单价，存货发出时就按此单价计算发出存货的实际成本。第三节一、财产清查的程序(一)准备阶段1、组织准备2、业务准备3、清查阶段4、总结阶段二、财产清查的方法(一)实物资产的清查方法1、实地盘点法2、抽样盘存法3、技术推算法4、外调核对法(二)货币资金的清查方法1、现金的清查2、银行存款

6、的清查未达账项是指企业和银行双方在凭证传递、方已经入账，另一方尚未入账的事项财产清查的程序与方法接收时间上的差异造成记账时间不一致,从而产生(1)企业送存银行的款项，企业已作为银行存款的增加入账，而银行尚未入账。(2)企业开出的付款凭证，企业已经入账，减少银行存款，而银行尚未收到通知,办理支付手续。(3)银行代企业收进的款项，银行已登记入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到通知，因而尚未入账。（4）银行代企业付出的款项，银行作为企业存款的减少入账,企业因未收到通知，尚未入账。补记式余额调节法：即将双方都在本身余额的基础上,补记对方已记账，本身未记账的未达账项，经调整后，双方余额相等，说明

7、双方记账相符,否则说明记账有错误应予以更正。其调节公式为:银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款3、往来结算款项的清查方法第四节财产清查的账务处理、财产清查结果的处理二、财产清查的核算（一）核算步骤:1、审批前，根据查明的盘盈、盘亏和损失的数字，编制记账凭证，并据以登记有关账簿，调整账簿记录，使之账实相符。2、审批后，根据发生差异的原因和批准的处理意见，编制记账凭证，据以登记有关账（二）核算账户：待处理财产损溢、发生的待处理财产物资盘亏1、发生的待处理财产物资物和毁损金额资盘盈金额、结转已批准处理的财产物资2、结转已批准处理的财产物待处理财产损溢12盘盈金额资盘亏和毁损金额余额：余额：(三)常见的盘亏盘盈的处理意见1、固定资产