审计学期末复习14a级

1、审计学期末复习（课本页码以第四版为标准）考试题型:名词解释（3个）9分审计：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。审计独立性：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立，其中实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所

2、有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。过失：过失是指注册会计师在执业时未恪尽职守，未能尽到应有的职业谨慎。谨慎执业者标准有三个：1.拥有该职业需要的一般知识并能与职业保持同步发展；而是能作出相当于社会平均水平的判断；三是在人格方面代表但不超越社会一般水平。审计重要性：重要性水平可视为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的临界点，超过该临界点，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就应被看做重要的。实际执行的重要性：是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额审计风险：审计风险是指当财务报表存在重大错报

3、时，注册会计师发表不恰当审计意见的风险。重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。单选（15个）15分多选（8个）16分判断（10个）10分综合分析（5个）50分考试重点第一章熟悉审计的产生和发展（审计的产生、发展、完善一一一些重大的关键性事件；审计发展的阶段一一注意审计模式的演变）；产生

4、：商品经济发展到一定程度时，随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。重大关键性事件：英国南海破产事件审计发展的阶段：时间阶段审计目的审计方法审计报告使用人19世纪中叶到20世纪初会计账目审计阶段查错防弊详细审计企业股东20世纪前30年资产负债表审计阶段判断企业信用状况从详细审计初步转向抽样审计股东、债权人20世纪30年代至今财务报表审计阶段对财务报表发表审计意见抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用股东、债权人、潜在的投资者、证券交易机构、政府、社会公众审计模式的演变：账项导向审计阶段、内控导向审计阶段、风险导向审计阶段掌握审计、鉴证业务的含义，会区分鉴证对象、鉴证对象信息；1 .鉴证对象为财

5、务业绩或状况时，鉴证对象信息是财务报表2 .鉴证对象为非财务业绩或状况时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标3 .鉴证对象为物理特征时，鉴证对象的信息可能是有关鉴证对象物理信息的说明文件4 .当鉴证对象为某种系统和过程时，鉴证对象信息可能是有关其有效性的认定5 .当鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。知晓审计及审计人员的种类，如审计的主要分类，政府审计、注册会计师审计、内部审计三者的区别，其各自的独立性如何等；审计种类：财务报表审计（既定标准公认会计准则）、合规审计（经营活动是否符合法律、法规）、经营审计（既定标准为管理层或法令设立的目标）审计人

6、员的种类注册会计师、政府审计人员、内部审计人员注册会计师审计独立性政府审计独立性内部审计独立性政府审计是世界各国审计的最初形态，政府审计人员既从事合规审计、经营审计、也从事与财务报表有关的审计。在我国，注册会计师必须在会计师事务所执业，我国的注册会计师必须参加全国统一考试并且成绩合格，并从事审计工作两年以上，方可申请注册。内部审计是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。知晓鉴证业务的类别及不同鉴证业务的区别等；鉴证业务类别1、基于责任方认定的业务和直接报告业务2、合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别：1.基

7、于责任方认定的业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息，在直接报告业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。2、在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象信息提出结论。在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象。3、在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责。在直接报告业务中，责任方仅对鉴证对象负责。4、合理保证的目标是将鉴证业务风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论，对鉴证后的信息提供高水平的保证。有限保证以消极方式提出结论。5、合理保证对证据数量质量要求更为严格。6、有限保证的鉴证业务风

8、险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。鉴证业务的风险为什么不能降低为0?审计的固有限制源于1 .财务报表有些项目本身不存在确切的金额2 .管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的完整信息。3 .审计不是涉嫌违法行为的官方调查4 .涉及高级管理人员的串通舞弊难以被发现5 .在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要第二章一般了解第三章重点：质量控制准则业务质量控制的要素1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务的接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控第四章职业道德规范(什么是审计的独立性？哪些事项可能影响事务所与注册会计师的独立

9、性；做过的案例分析题，如2010、2011、2012注会考试简答题中相关的职业道德与独立性的考题及配套习题的分析题P54第五题、案例题)可能影响事务所与注册会计师的独立性1.自身利益导致的威胁。6 .自我评价导致的威胁7 .过度推介导致的威胁8 .密切关系导致的威胁9 .外在压力导致的威胁1.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当

10、年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度

11、是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。三.1.(1)会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。(教材P63)(2)会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。(教材P80)(3)由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。(

12、教材P75)(4)工作底稿保管制度不符合规定。理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。(教材78页)(5)审计项目组的独立性政策不符合规定。理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。(教材P64倒数第3段)因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。(教材P65)(6)分所管理制度规定不符合规定。理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形

13、成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。(教材P62)ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司20X8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：(1)应邀投标时，ABC,会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用

14、，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20X8年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出A

15、BC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。2.(1)不违反。理由：在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(教材97页)(2)违反。理由：本事项属于会计师事务所按六折收取审计费用实质上受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围，会因外在压力而造成对独立性的不利影响。(教材P94)(3)违反。理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。(教材P98)

16、(4)违反。理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供工资服务、编制所审计的财务报表及编制所审计财务报表依据的财务信息等编制会计记录和财务报表的服务。(教材P128)(5)违反。理由：会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供拟招聘董事、高级管理人员等的下列招聘服务：寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员以及对可能录用的候选人的证明文件进行核查。(教材P136倒数第1段)(6)违反。理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供协助审计客户制定公司战略可能因自我评价产生不利影响。教材P137的(三)1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年

17、4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合

18、伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【答案】

19、(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。(教材P109)(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P107-108)(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材P110)(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)(5)不

20、违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P95、P107-108)2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，

21、A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的8注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。【答案】(1)违反审计准则。A注册会计师必须了解甲公司及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险。（教材P256、P262）（2）违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。（教材P65

22、倒数第11行）（3）违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人直接任命。（教材P67）（4）违反质量控制准则。只有意见分歧问题得到解决后项目合伙人才能出具审计报告。（教材P67）（5）违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告之前完成。（教材P67）（6）违反质量控制准则。应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿复核，而不是随意选择复核样本。（教材P68）第五章被审单位管理层和治理层对财务报表的责任;注册会计师在财务报表审计中的责任；什么样的情况下注会会承担法律责任？（普通过失、重大过失、欺诈；什么是过失？普通过失、重大过失、欺诈

23、？）第六章财务报表审计的目标（现阶段注会审计的总目标）；什么是管理层认定？哪些是明示性认定，那些是暗示性认定？一般目标，审计具体目标，理解与掌握三类认定，对认定、目标、程序相关关系能运用（配套习题的分析题P81第四题、案例题）对财务报表的责任（管理层、治理层、注会？）与审计责任第七章审计证据与审计工作底稿熟悉审计证据的种类（其证明力，局限性，即能证明什么不能证明什么）；特征，什么是充分性，什么是适当性？（判断之应考虑的因素）（配套习题的分析题、案例题P91第一题，课堂做过的练习题）；充分性、适当性之间的关系（审计证据的数量和质量之间的关系）获取（收集）审计证据的程序，什么是分析程序？哪些情形是

24、分析程序？什么样的情况适用何种审计程序，如观察什么时候起作用；哪些不是审计工作底稿？审计工作底稿最终归整完成后能否修改？能否删除或废弃？保存期限？（仔细阅读教材）第八章计划审计工作熟悉审计计划过程；开展初步业务活动的目的（注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：（一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意思的情况；（三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。）重点：第三节：审计的重要性，实际执行的重要性【含义、如何理解和判断，确定（固定百分比法计算）及确定时应考虑的因素、定量和定性的考虑】；重

25、要性和审计风险、审计证据的关系；第四节：审计风险【含义、审计风险模型（什么是重大错报风险，什么是检查风险？）及其各要素与重要性、审计证据的关系，风险的应对（配套习题的分析题P114第1题）第九章掌握风险评估的含义、程序；了解被审计单位及其环境（目的P172注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估（财务报表）重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，包括舞弊风险一一内容、程序等；贯穿整个审计过程的始终）；了解内控是必做程序，无论企业规模大小；控制测试不是必做程序；实质性程序是必做程序;初次接受委托，如何了解被审计单位及其环境？可以

26、征得客户（被审单位）同意，通过借阅前任注会编制的工作底稿来了解，但借阅工作底稿通常仅限于对本期审计有重大影响的事项识别和评估（财务报表）重大错报风险的审计程序P173掌握内部控制的含义、要素（每一个要素的主要内容，如控制环境的内容）注册会计师了解被审计单位内控时，是应当关注其内控是否能够及时的防止、发现、纠正错误和舞弊；知悉、理解两个层次的重大错误风险及特别风险（应实施的程序），做过的练习第十章知悉、理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；认定层次的重大错报风险实施的进一步审计程序控制测试的必要性（何时需要测试内部控制？）。范围：实质性程序是否必要？第十三章销售与收款循环审计了解其主要业务活动、流程与关键内部控制；控制测试掌握其主要的实质性程序（针对不同目标，如真实性（即发生或存在）一一什么情况下才能确认收入实现？不同结算方式、不同交接货方式下一一完整性、截止等，知悉运用何种审计程序及审计路线）应收账款的函证（对象）；掌握如何运用分析程序（如本期与上期