四2020年初级会计职称会计实务内部密题、保过通关试卷及答案解析收入、费用、利润

1、2020年初级会计职称（会计实务）内部密题、保过通关试卷及答案解析（四）一、不定项选择题（本题2分）1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为13%,售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2020年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2020年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称借方名称贷方主营业务成本1350主营业务收入1800其他业务成本400其他业务收入600税金及附加125投资收益50管理费用200营业外收入65销售费用100财务费用20信用减值损失1

2、0合计2205合1125152020年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为101.7万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月

3、已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.09万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.09万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%,甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价

4、款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料（9）12月31日，本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元（1）根据资料（1）,甲公司下列会计处理正确的是（）。A.主营业务收入增加100万元B.主营业务成本增加80万元C.应交税费增加11.7万元D

5、.其他货币资金增加101.7万元【正确答案】：BC【答案解析】：借：应收票据101.7贷:主营业务收入90应交税费一一应交增值税11.7彳f:主营业务成本80贷:库存商品80（2）根据资料（2）,向银行办理贴现对企业的影响，下列说法中正确的是（）。A.借记“财务费用”科目3万元B.借记“银行存款”科目98.7万元C.贷记“财务费用”科目3万元D.贷记“其他货币资金”科目101.7万元【正确答案】：AB【答案解析】：借：银行存款【实际收到的金额】98.7财务费用【贴现息，差额】3贷：应收票据【票面金额】101.7（3）根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是（）。

6、A.应交税费一应交增值税（进项税额）借方确认0.65万元B.冲减本期主营业务成本4万元C.库存商品增加4万元D.冲减本期销售收入5万元【正确答案】：D【答案解析】：借：主营业务收入5应交税费一应交增值税（销项税额）0.65贷：应收账款（4）根据资料（4）,下列会计分录处理正确的是（A.借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费一应交增值税（销项税额）2.6B.借：其他业务成本18贷：原材料18C.借：销售费用1应交税费一应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款1.09D.借：应收账款1.09贷：银行存款1.09【正确答案】：ABC【答案解析】：借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应

7、交税费一应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本18贷：原材料18借：销售费用1应交税费一应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款1.09（5）根据资料（5）,下列说法正确的是（）。A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元C丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用【正确答案】：D【答案解析】：甲公司（委托方）：委托代销商品60贷：库存商品60借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费一增（销）10.4借：主营业务成本48贷：委托代销商品48借：销售费用8应交税费一增（进）0.48贷

8、：应收账款8.48借：银行存款81.92贷：应收账款81.92丁公司（受托方）借：受托代销商品100贷：受托代销商品款100借：银行存款92.8贷：受托代销商品80应交税费一增（销）12.8借：受托代销商品款80贷：应付账款80借：应交税费一增（进）12.8贷：应付账款12.8借：应付账款92.8贷：银行存款84.32其他业务收入8应交税费一增（销）0.48（6）根据期初资料、资料（1）至（5）,甲公司2020年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.2585B.185C.2580D.2565【正确答案】：A【答案解析】：111月营业收入=1800+600资料（1）借：应收票据101.7

9、贷：主营业务收入90应交税费一应交增值税（销项税额）11.7资料（2）不涉及营业收入资料（3）借：主营业务收入5应交税费一应交增值税（销项税额）0.65贷：应收账款5.65资料（4）借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费一应交增值税（销项税额）2.6营业收入=1800+600资料（5）借：应收账款90.4贷：主营业务收入80应交税费一增（销）10.4营业收入=1800+600+90-5+20（7）根据期初资料、资料（1）至（5）,甲公司2020年年度利润表中“营业成本”的金额是（）。A.146B.1896C.1892D.1878【正确答案】：B【答案解析】：111月营业成本=1350

10、+400资料（1）借：主营业务成本80贷：库存商品80资料（2）和资料（3）不涉及营业成本资料（4）借：其他业务成本18贷：原材料18资料（5）借：主营业务成本48贷：委托代销商品48营业成本=1350+400+80+18+48=1896万元（8）根据资料（6）,该企业12月31日对所属行政管理部门设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（）。A.计入管理费用11.6万元B.计入管理费用10万元C计入销售费用10万元D.计入销售费用11.6万元【正确答案】：B【答案解析】：折旧额=360X5/15X1/12=10万元。借：管理费用10贷：累计折旧（9）根据资料（1）至（8）,下列各项中，关于甲公司

11、2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为341万元B.期间费用为342万元C营业利润为68万元D.营业利润为313万元【正确答案】：BD【答案解析】：资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。借：税金及监加8贷：应交税费一应交城市维护建设税5应交教育费附加3资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。借：银行存款59贷：投资收益59借：营业外支出2贷：银行存款22018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额：1-11月期间费用=200+100+20=3201-11月营业利润=1800+600-1350-4

12、00-125-320+50-10=245第6题全年营业收入=2585;第7题全年营业成本=1896【关键】12月份营业收入=2585-2400=18512月份营业成本=1896-1750=146资料（1）和资料（3）已汇总营业收入和营业成本资料（2）借：银行存款101.4财务费用3贷：应收票据104.4期间费用=320+3营业利润=245+185-146-3资料（4）借：销售费用1应交税费一应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款1.09资料（5）借：销售费用8应交税费一应交增值税（进项税额）0.48贷：应收账款8.48期间费用=320+3+1+8营业利润=245+185-146-3-1-8

13、资料（6）借：管理费用10贷：累计折旧10资料（7）借：税金及附加8贷：应交税费一应交城市维护建设税5应交教育费附加3期间费用=320+3+1+8+10营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8资料（8）借：银行存款59贷：投资收益59借：营业外支出2贷：银行存款2期间费用=320+3+1+8+10=342万元营业利润=245+185-146-3-1-8-10-8+59=313万元（10）根据资料（1）至（9）,下列各项中，关于甲公司2020年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用176万元B.净利润296.25万元C所得税费用79.75万元D

14、.净利润200万元【正确答案】：AD【答案解析】：净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出根据第（9）题得出营业利润=313万元111月营业外收入65万元，12月无营业外收入111月无营业外支出，资料8营业外支出2万元利润总额=313+65-2=376当期所得税=（利润总额+纳税调增额-纳税调减额）=（376+资料8支付税收滞纳金2万元-资料8收到国债利息收入59万元）*25%=79.75根据递延所得税负债年初数10万元，资料（9）递延所得税负债年末数为109.25递延所得税资产年初数7万元，资料递延所得税资产年末数为10万元递延所得税=(109.25-10)-(

15、10-7)=96.25所得税费用=79.75+96.25=176净利润=376-176=200（11）根据资料（1）至（10）,甲公司2020年年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额为（）万元。A.70B.90C.73D.110【正确答案】：C【答案解析】：根据第（10）小题得出本年实现的净利润为200万可供分配利润=年初借方余额20万即-20+当年实现的净利润200万=180万根据资料（10）根据当年实现的净利润200万提取盈余公积=（200-20）*（10%+5%）=272018年度资产负债表中“未分配利润”期末金额=180-提取盈余公积27-资料10宣告发放现金股利80=732、甲

16、公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售彳介为200万元。（3）将闲置设备与乙公司签订2020至2022年短期租赁协议，根据协议规定年租金500万元（含税，税率为13%）,当日已收取下年度租金。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10,

17、1/20,N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元（不含税，税率6%）,当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位以万元表示）（1）根据上述资料，下列说法中正确的是（）。A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算B.将自产产品用于工程建设应确认收入C.将设备出租当年无需确认收入D.出租专利权应在当年确认收入【正确答案】：CD工程建设不应确认收入。【答案解析】：销售材料应通过其他业务收入核算；将自产产品用于（2）根据资料（2）,下列会计处理正确的是（）。A.

18、借：在建工程160贷：库存商品160B.借：在建工程186贷：库存商品160应交税费一一应交增值税（销项税额）26C借：在建工程226贷：主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）26D.借：主营业务成本160贷：库存商品160【正确答案】：A（3）根据资料（4）,下列说法中正确的是（）。A.甲公司应按200万元确认收入，按60万元确认销售费用B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用【正确答案】：BD（4）根据资料（5）,下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款10.6贷：主营业务收入10.6B.借

19、：银行存款10.6贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6C借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6D.借：其他业务成本12贷：累计摊销12【正确答案】：C（5）根据上述资料，甲公司2019年12月应确认的收入为（）万元A.245B.685C.185D.385【正确答案】：C【答案解析】：12月应确认的收入=35+140+10=185（万元）3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主业且符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项

20、：(1)1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生服务成本140万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，甲公司于当日发出商品，同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。(3) 10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入30万元存入银行，不考虑相关税费，

21、该专利权本月应计提摊销15万元。(4) 15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为26万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)根据资料(1),下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是()A.结转营业成本140万元B.确认营业收入220万元C.确认营业收入210万元D.结转营业成本154万元【正确答案】：AC(2)根据资料(2),下列各项中

22、，关于甲公司会计处理结果正确的是()A.5日，“应收账款”科目借方登记203.4万元B.5日，“合同资产”科目借方登记203.4万元C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元【正确答案】：BD是()。(3)根据资料(3),甲公司转让专利使用权的会计处理正确的A.收取款项时借：银行存款30贷：其他业务收入30B.结转摊销时借：其他业务成本15贷：累计摊销15C收取款项时借：银行存款30贷：营业外收入30D.结转摊销时借：主营业务成本15贷：累计摊销15【正确答案】：AB(4)根据资料(4),下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是()。A.

23、主营业务收入减少10万元B.主营业务成本减少9万元C营业收入增加10万元D.发生销售折让不影响主营业务成本【正确答案】：AD(5)根据资料(1)至(4),甲公司本期应确认的营业收入的金额是()万元A.390B.400C.410D.420【正确答案】：C【答案解析】：应确认的营业收入金额=210+180+30-10=410(万元)4、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,装修服务适用增值税税率为9%,酒店服务适用的增值税税率为6%。2019年12月，甲公司发生如下业务：(1)12月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件

24、商品成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，乙公司适用的手续费的增值税税率为6%。乙公司没有售出的W商品须退回给甲公司。至12月31日，乙公司已将上述商品全部出售，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。(2)12月16日，甲公司收到客户丙退回的全部商品，甲公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。该批商品系甲公司2019年9月20日销售的商品，增值税专用发票上注明售价为20000元，增值税税额为2600元，该批商品成本为15000元。100000(3)12月

25、1日，甲公司与乙公司签订为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为元，增值税税额为9000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为25%;乙公司履约进度支付价款及相应的增值税款，截至2019年12月31日，甲公司为完成合同累计发生服务成本20000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生服务成本60000元。假定该业务属于甲公司的主营业务全部由其自行完成。（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧50000元、酒店土地使用权摊销费用20000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入848000元，全部存入银行。（1）