《全面预算知识培训》ppt课件

1、全面预算知识培训 第一部份一、全面预算的意义一全面预算的概念：全面预算是采用货币计量的方法，通过编制销售预算、消费预算、本钱费用预算、专项预算、现金预算、预算损益表、预算资产负负债表，来方案与控制企业将来一年经营期内或长于一年的一个经营期内的经济活动。第一部份一、全面预算的意义二全面预算的意义：全面预算是企业经济活动全部方案的数量形式的反映，企业通过编制、落实全面预算，使各个职能部门和管理人员明确在经营期内应该干什么、应该如何干，以保证各部门工作任务按方案完成，从而使整个企业的经营方案得以顺利实现。第一部份二、编制全面预算的作用一明确奋斗目的通过编制全面预算，分别定出了企业和各个职能部门在方案

2、期的工作目的，也明确了各部门及个人的责、权、利，使部门和个人的利益与工作目的挂钩，促使企业的每一个职工努力去完成各自的目的，以实现企业总目的，从而达贯彻目的管理的原那么。 第一部份二、编制全面预算的作用二协调各部门的工作通过编制全面预算，使职能部门明确各自在企业总目的中所处的地位和作用，从而在工作安排中从全局出发，统筹兼顾，全面安排，并用企业的总目的来协调各自的工作步伐，使各职能部门的工作围绕企业的总目的有机地结合成一个整体，为实现企业总目的效劳。 第一部份二、编制全面预算的作用三评定工作成果通过各项预算工作任务和方案与实际完成情况的比较，反映出预算的实际完成程度，为评价部门和个人的工作成绩提

3、供重要根据。第一部份三、编制全面预算的原那么一实事求是的原那么编制全面预算应坚持实事求是的原那么。以企业确定的经营目的为根据，结合企业消费经营才能、管理程度的实际情况，科学合理地编制。第一部份三、编制全面预算的原那么二全面、完好的原那么编制全面预算要尽量做到全面、周到，对各项可能影响企业经营目的完成的业务、事项均应设法以货币或其他计量形式来加以反映，做到全面完好，确保目的方案的实现。同时还要注意各项指标之间的互相衔接，勾稽关系明确，保证整个预算的综合平衡。第一部份三、编制全面预算的原那么三积极稳妥、留有余地的原那么所谓积极稳妥是指在编制预算时应该做到既不盲目地抬高预算指标，也不要消极地压低各项

4、指标，既要保证预算指标的先进性，又要保证预算指标的合理性，充分发挥预算指标的指导和控制作用。同时在编制全面预算时还应该考虑一些不确定的因素，要适当地留有余地，以保证在情况发生变化的情况下，也不会影响到方案的完成。 第一部份四、编制全面预算的程序全面预算编制的程序，按预算指标的形成方式自下而上和自上而下，可以分为两种，即自编预算和派定预算。一自编预算自编预算是由基层业务部门的负责人自行编制本部门的预算，然后送交上级审查，经反复研究、协商、修订平衡后，再逐级汇总，送交高层指导批准。这种预算，由于是由最基层的人员直接参予编制，对各个部门及环节的情况比较理解，因此比较切合实际。第一部份四、编制全面预算

5、的程序二派定预算派定预算的编制是先由高级管理人员搜集各种资料，制定目的，然后再将目的作为指令下达的预算。这种预算，指标由于是由个别人制定的，很容易受其经历、意志和分析判断才能的影响。 第二部份预算的编制方法预算的编制方法有很多种，一般有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算。一、固定预算固定预算又称静态预算，它编制时不把本钱分为固定本钱和变动本钱，也不考虑预算期内消费经营可能发生的变化。 第二部份预算的编制方法二、弹性预算弹性预算是在编制预算时，考虑了方案期的各种可能变动的因素的影响，由于这种预算是根据业务量的变化而相应变化，具有一定的弹性，故称弹性预算。弹性预算又称变动预算。第二部

6、份预算的编制方法三、零基预算零基预算是指在编制预算时不考虑以往历史的情况，以零为起点，从现实情况出发考虑各项预算指标的必要性及其数额的大小。相对于零基法的是调整法，调整法是在上年实际执行的根底上，根据预算与实际的差异，分析各种原因，然后对相关工程作相应调整，以确定新的一轮方案的预算数。第二部份预算的编制方法四、滚动预算滚动预算是它的预算期始终保持12个月，每过去一个月，根据实际情况调整，再增加一个月，自始自终保持12个月的预算期，因此又称永续预算。第二部份预算的编制方法五、概率预算概率预算是对影响预算目的的各种变量的范围作出估计，然后结合各个范围的情况编制预算的一种方法。第三部份全面预算的体系

7、全面预算是全方位地规划企业方案期的经济活动及其成果，为企业和职能部门明确目的和任务的预算体系，主要内容包括三大类：业务预算、专项预算、财务预算。详细有以下几个方面的内容：销售预算、消费预算、直接材料预算、直接工资及福利费预算、制造费用预算、单位产品本钱预算、经营费用预算、管理费用预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表。为了使全面预算工作可以正常开展，企业一般会成立一个由企业指导、消费、供给、销售、财务和其他职能部门负责人组成的全面预算机构来负责组织、协调全面预算工作。 第四部份全面预算的编制方法一销售预算在市场经济条件下，企业应以市场需要组织和安排消费，即以销定产，因此销售预算是消费型企业

8、全面预算的根底和关键环节，它决定着企业的消费、采购及资金用量。销售预算一般是通过市场调研、预测分析和结合企业历史资料来编制的。举例如下：光大公司消费经营A、B两种产品，A 产品每只售价400元；B产品每只售价200元，两产品2004年销售情况如下表：光大公司2004年销售情况表表格光大公司2004年销售情况表表0.xls第四部份经过市场调查，预计2005年销售量A产品比2004年增长15%，B产品比200年增长10%，两产品价格和2004年持平。2004年应收账款占销售收入的比例为15%，年末应收账款余额为1,740,000元，预计2005年应收账款占销售收入的比率比2004年略有下降。根据上

9、述资料编制2005年销售预算如表1：表格销售预算表表1.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预算消费预算应根据销售预算并结合期初产成品余额和期末产成品合理储量来编制。产成品的消费量可以按以下公式来计算：产成品预计消费量=预计销售量-期初库存量+期末库存量第四部份全面预算的编制方法二消费预算举例如下：光大公司2004年末库存量A产品为5,000只，金额1,567,000元；B产品为6,000只，金额940,200元。预计2005年末库存量为A产品5,500只，B产品7,200只。根据上述资料，结合销售预算编制2005年消费预算如表2：表格消费预算表表2.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预

10、算1、直接材料预算1直接材料耗用量预算A产品每只需耗用甲材料200克，乙材250克，丙材料300克，单价每克分别为0.7元，0.35元，0.175元。B产品每只分别需耗用A材料400克，B材料200克，单价每克分别为2.1元，2.8元。根据以上资料可以编制直接材料耗用预算如表2-1：表格直接材料耗用预算表2-1.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预算1、直接材料预算2直接材料采购预算A产品所用甲材料期初库存量为1,200,000克金额为,单价每克0.7元，金额840,000元；乙材料期初库存1,300,000克，单价每克0.35元，金额45,5000元；丙材料期初库存1,600,000克，

11、单价每克0.175元，金额280,000元。B产品所用A材料期初库存300,000克，单价2.1元，金额630,000元；B材料期初库存140,000克，单价2.8元，金额392,000元。假设各种材料的采购量均为本期需用量，又假设期初材料库存金额在2005年一季度支付，以后每季度的采购金额均在下一季度支付。根据上述资料可以编制材料采购方案如表2-2：表格直接材料采购预算表2-2.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预算2、直接人工预算直接人工预算是根据：消费量*工时定额*工资单价来编制的。假设A产品工时定额为4小时/件，工资单价为5元/小时；B产品工时定额为2小时/件，工资单价为5元/小时

12、。根据上述资料可编制直接人工预算如表2-3： 表格直接人工预算表表2-3.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预算3、制造费用预算间接费用是直应由产品消费本钱负担的，不能直接计入产品消费本钱的有关费用，主要是指企业各消费单位车间为组织和管理消费而发生的各项费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗，劳动保护费等。全面预算采用变动本钱法编制，因此把制造费用划分为固定制造费用和变动制造费用，并且只把变动制造费用计入消费本钱，把固定制造费用计入期间费用。 第四部份全面预算的编制方法二消费预算3、制造费用预算假设2005年光大公司发生如下制造费用：固定资产折旧148,400元

13、，工资及福利费26,500元，修理费53,000元固定费用；间接材料消耗237,440元，水电费84,800元，摊消低值易耗品42,400元变动费用。根据上述资料可编制2005年制造费用如表2-4： 表格制造费用预算表表2-4.xls第四部份全面预算的编制方法二消费预算4、直接消费本钱预算根据上述直接材料耗用、直接人工和制造费用预算，可编制直接消费本钱预算如表2-5： 表格直接消费本钱预算表2-5.xls第四部份全面预算的编制方法三营业费用预算营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等过程中发生的各项费用。详细工程有销售部门人员的工资及福利费、包装费、运输费、装卸费、保险费、展览

14、费、广告费、折旧费等。第四部份全面预算的编制方法三营业费用预算假设光大公司2005年发生以下营业费用：1、工资及福利费68,900元；2、折旧费137,800元；3、广告费206,700元；4、运输费206,700元；5、包装费68,900元；合计：689,000元。又假设营业费用的发生额每季度完全一样，据此可编制光大公司2005年的营业费用如表3：表格营业费用预算表表3.xls第四部份全面预算的编制方法四管理费用预算管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理消费经营活动而发生的各种费用。详细工程有管理人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、相关税费、技术转让费、无形资产摊销、咨

15、询费、审计费、诉讼费、创办费、计提的相关减值准备、坏账损失、董事会经费、上交上级管理费、折旧费及各种保险费等。第四部份全面预算的编制方法四管理费用预算假设光大公司2005年发生以下管理费用：1、工资及福利137,800；2、折旧费137,800；3、工会经费17,872元；4、职工教育经费13,404元；5、上级管理费137,800元；6、其他244,324元；合计：689,000元。根据上述资料可编制光大公司2005年管理费用预算如表4：表格管理费用预算表表4.xls第四部份全面预算的编制方法五现金预算根据销售预算，直接材料采购预算，直接人工预算，制造费用预算，营业费用预算，管理费用预算中有

16、关现金收入和支出的有关资料，可编制光大公司2005年现金预算如表5：表格现金预算表表5.xls第四部份全面预算的编制方法六预算利润表根据销售预算，消费预算、营业费用预算、管理费用预算可编制光大公司2005年预计损益表如表6： 表格预计损益表表6.xls第四部份全面预算的编制方法七预算资产负债表根据相关科目的期初余额，本年增加数和本年减少数，可编制光大公司2005年预算资产负债表如表7：表格预计资产负债表表7.xls第五部份三、预算编制说明一总说明 根据公司上年度消费经营和财务指标完成情况，通过对2005年市场调查分析和行业开展趋势分析，结合公司消费经营才能、技术开发、企业综合管理程度，我们采用固定预算法编制了公司2005的财务预算。 二预计资产负债表编制说明编制说明预计资产负债表编制说明.doc三预计损益表编制说明编制说明预计损益表编制说明.doc四现金预算表编制说明编制说明现金预算编制说明.doc第六部份实现全面预算目的应做好的几方面工作：实现全面预算目的应做好的几方面工作：1、