《精益成本管理和方法》培训课件

1、TeamVisionVoice精益成本管理精益成本管理目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PK eaygt oe Ex3cellence目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PK eaygt

2、 oe Ex4cellence天天面对的天天面对的财财务务术语术语PK eaygt oe Ex5cellenceGDPCPI油价房价工资社保公积金房租利率汇率。宏观中观微观十八大提出十八大提出两两个个翻番翻番PK eaygt oe Ex6cellence两个翻番的含义：到2020年，实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番十八大提出十八大提出两两个个翻番翻番PK eaygt oe Ex7cellence两个翻番的含义：到2020年，实现国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番两个翻番能否实现：2010年中国城镇居民人均可支配收入为19109元，农村居民人均纯收 入为5919

3、元。2020年实现倍增，城镇居民人均可支配收入可达到 38218元，农村居民人均纯收入可达到11838元。回顾历史：2000年我国城镇居民人均收入约为5800元,而农村居民收 入仅为2200元两个翻番跟两个翻番跟我我有有什么什么关关系？系？PK eaygt oe Ex8cellence你的工资情况：2000年是多少？2010年是多少？预期2020年达到多少？你首先想到哪些数据可能翻番？工资？奖金？房价？房租？猪肉？油价？你幸福吗？你幸福吗？生不 起 , 剖 腹 一 刀 五 千 几 ；读 不 起 , 选 个 学 校 三 万 起 ；住 不 起 , 二 万 多 元 一 平 米 ；娶 不 起 , 没

4、房 没 车 谁 嫁 你 ？养 不 起 , 父 母 下 岗 儿 下 地 ；病 不 起 , 药 费 利 润 十 倍 起 ；炒 不 起 , 半 夜 鸡 叫 一 片 绿 ；信 不 起 , 出 尔 反 尔 忽 悠 你 ！死 不 起 , 一 个 墓 地 三 万 几！PK eaygt oe Ex9cellence你幸福吗？你幸福吗？PKaegy teo Ex1ce0llence房子北京：深圳：顺德：孩子教育幼儿园兴趣班补习班大学留学医疗化验、检查住院癌症越来越多新三座大山十八大提出十八大提出两两个个翻番翻番PKaegy teo Ex1ce1llence两个翻番的含义：到2020年，实现国内生产总值和城乡居民

5、人均收入比2010年翻一番两个翻番能否实现：GDP：2010年为401202亿元人民币；2020年的目标是802404亿元 人民。2012年已经达到51.93万亿元人民币，年均增长比例如果是 6%，到2020年即可达到82.7万亿。回顾历史：2000年的GDP是：99，215亿元人民币；两个翻番对两个翻番对你你所所在企在企业业的的影影响响PKaegy teo Ex1ce2llence产品创新城乡市场产品销量产品单价工人工资能源费用材料成本房租水电。十八大的十八大的“两两个个翻翻番番”既既是机遇是机遇也也是挑是挑战战PKaegy teo Ex1ce3llence十八大提出：2020年GDP和人均

6、收入将比2010年翻番机遇：1、庞大的内在消费需求；2、投资仍是主要方式；3、城乡一体化；挑战：1、人口红利消失，用工成本增加；2、将为环境污染付出沉重的代价；3、巨大的能源需求；中国经济增速中国经济增速未未来来将放将放缓缓PKaegy teo Ex1ce4llence1.国际的问题：欧美债务危机严重阻碍了世界经济的复苏；2.中国的问题：产业结构、需求结构、区域结构矛盾突出；城镇化是中国城镇化是中国经经济济未来增未来增长长的动的动力力PKaegy teo Ex1ce5llence1.预计2020年中国城镇化率将达到60%；2.中国城镇化率目标是80%，因此还有很大发展空间；目录目录概念篇 -

7、成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PKaegy teo Ex1ce6llence企业管理的企业管理的层次层次PKaegy teo Ex1ce7llence产品的研发 生产、销售物流、资金流 信息流的管理机制、文化Kaegy teo Excellence管理者忙于救火 管理者忙于救火，无暇顾及基础管理和团队建设客户投诉处理缺料停线设备故障产品质量问题产品设计问题，工程变更员工离职到供应商处追料陪客户吃饭喝酒唱歌

8、跟客户、供应商谈价。PKaegy teo Excellence材料价格上涨 石油等大宗商品价格上涨 传导到大部分材料、零部件涨 价、物流成本增加 客户不允许涨价 利润被严重挤压偷工减料 质量、信誉 克扣员工福利 人员不稳定 上自动化设备 利用率低用工困难PKaegy teo Ex2ce0llence 工人基本工资大幅上涨 用工相关法律法规日臻完善，相应费用大幅增加：加班费、 社保、住房公积金等 员工流动率高，招工困难 “草莓2.0” 管理难度大每年最低工资增长20%，五年工人工资翻一番， 职员工资也需相应增加。右图：深圳最低工资趋势图你可以根据人工成本在本企业的 占比计算出成本增加比例。人力资

9、源是中人力资源是中国国制制造业必造业必须须面临面临的的难难题题PKaegy teo Ex2ce1llence成长阶段企业 人才短缺现象不同阶段企业人才短缺情况1.90后将成为职场主力；2.90后仍然将发展空间作为 工作的首要因素，但是也将 更加注重自我，如左图；用工成本上升用工成本上升Kaegy teo Excellence市场和产品变化快PKaegy teo Ex2ce3llence市场变化快，市场预测非常不准，导致库存增加产品变化快，新产品多，带来制造效率、质量等诸多问题为了接单，不断打样，但成功率低 销售、生产、采购的协同不好：好卖的产品缺货，不好卖的积压；一方面部分材料严重积压，一方面

10、缺料无法生产某MID公司：触目惊心的库存，年周转仅为6次未来的两个未来的两个大大问问题题PKaegy teo Ex2ce4llence环境问题要解决，成本上升员工的生活质量问题农民工的生活条件农民工子女的教育问题统统会转变为企业的成本问题Kaegy teo Ex2ce5llence1.成本不变，提高产品售价？（中石油，或者产品创新？）2.利润率不变，营业额必须达到2亿！（初创期有可能）3.成本降低1千万，即降低1/9=11% （？）今年：营业额：1亿 成本：9千万 利润：1千万明年目标：明年目标： 利利润：润：2千万千万 怎么怎么办？办？利润成本现状现状213企业有哪些企业有哪些“活活法法”？

11、产品创新的困惑产品创新的困惑PKaegy teo Ex2ce6llence网传iPhone5制造成本207美元，但售价649美元，依然畅销1.产品创新是利润提升的重要手段，因为其附加值非常高；2.家电业产品创新也是可以带来高利润，比如德国比克V8；规模增长的困惑规模增长的困惑PKaegy teo Ex2ce7llence困境1：家电下乡政策取消困境2：房子限购1. 家电业受宏观政策影响比较 大，甚至出现了美的大裁员2. 日本家电企业不但没有增长， 几大巨头反而集体巨亏困境3：外贸出口大幅下滑目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管

12、理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PKaegy teo Ex2ce8llence转换PKaegy teo Ex2ce9llence员工的工作 管理行为 技术手段 运作模式输入输出产品与服务 财务结果 信息人才（结果）原材料 人力资源 资本技术信息反馈环境企业经营过程与环境环境系统规模PKaegy teo Ex3ce0llence利润1.毛利与净利2.毛利率与净利率3.成本与费用1.营业收入，2.销售数量，3.增长率流动性1.现金2.应收3.应付4.库存从财务角度从财务角度看看企企业经业经营营

13、的的成成果果经营思路的经营思路的变革变革PKaegy teo Ex3ce1llence利润收入成本成本收入利润企业家就是做两件事，第一是营销，第二是削减成本。 其他都不要做。管理大师彼得德鲁克不思进取成本领先战略现状扩大销售削减成本收入100200100成本9018080利润102020利润率10%10%20%PKaegy teo Ex3ce2llence降低一分成降低一分成本本，增加增加成成倍倍利利润润收入：100利润：10成本：10成本杠杆效用经济学PKaegy teo Ex3ce3llence成本C（物化价值）+V（活劳动价值）。管理上出于不同的目的就有不同的成本！管理会计上的成本不一定

14、要资金支出！成本是什么？成本是什么？1所有的资金支出都是成本吗，支出成本？ 所有的资金回收都是收入吗，收钱收入？2成本与费用是同一个概念吗，成本费用？3损耗、损失是不是一种成本？为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。财务会计 为实现一定目的而牺牲或放弃的经济资源。管理会计管理会计PKaegy teo Ex3ce4llence营业费用财务费用财务会计与财务会计与管管理理会计会计上上成成本本概念概念管理费用质量成本财务会计人力成本研发成本产品成本客户服务成本机会成本供应链成本产品成本财务会计PKaegy teo Ex3ce5llence财务会计与财务会计与管管理理会计会计上上成成本本概念概念管理费

15、用财务费用营业费用研发成本质量成本管理会计供应链成本人力成本机会成本客户服务成本管理费用财务会计PKaegy teo Ex3ce6llence产品成本财务费用营业费用人力成本研发成本供应链成本客户服务成本财务会计与财务会计与管管理理会计会计上上成成本本概念概念管理会计质量成本变动成本固定成本可控成本边际成本重组费用机会成本成本分类成本分类成本PKaegy teo Excellence按企业职 能划分研究与开发成本 设计成本生产成本 营销成本 配送成本客户服务成本行政管理成本按经济性 质划分外 购 材 料 外 购 燃 料 外 购 动 力 工资职工福利费 折旧费税金其他支出按会计 期间分产品成本

16、销售成本 存货期间成本营业费用 管理费用 财务费用按成本 习性分按计量 单位分总成本单位成本变动成本 固定成本按利润 贡献分策略性成本 非策略性成本按受益 对象分直接成本 间接成本PKaegy teo Ex3ce8llence价值链及成本价值链及成本内部结构（财务、行政、法务等）进货 物流生产 作业发货 物流营销 销售客户 服务支 持 活 动人力资源管理（招聘、培训、考核、薪酬、发展）利R&D（基础研究、应用开发、系统设计等）采购（原材料、辅助材料、动力、运输等）润利润主要活动辅助采购主要材料成本形成路径成本形成路径财务费用 管理费用销售费用总成本材料管理营密 销未获得M3书 授配送不

17、得向第 方制泄漏造！客服面 权三制造费用 人工成本产品成本销售成本材料成本累积曲线成 本 贡 献 度成本形成路径成本屋顶图成本屋顶图PKaegy teo Ex4ce0llence市场竞争压力价格利润成本上升压力总成本成本税金行政管折理旧成本客户营服运务成成本本人 配力送成本市场营营销销成成本本加 生工产成本物设流计成本 外购研材发料成成本本目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PKaegy t

18、eo Ex4ce1llence管理金字塔管理金字塔PKaegy teo Ex4ce2llence业务战略经营规划战略层组织管理结构体系结构层产品 营销 供应 客户 研发 销售链服务运营层信息化管理人力资源管理财务管理支持层市场地位业务范围部门宗旨 策略举措组织结构 岗位设计 管理会议财务业绩战略回顾 核心战略业务目标 资源投入部门职责 重点项目决策机制 签批权限 管理报表流程体系业务流程竞争力提升项目职位等级 绩效考核责任体系业务需求实施方案业务指标 激励方案预算管理蓝图设计项目实施使命和愿景 公司年度规划部门规划组织管理体系业务流程体系 管理技术应用人力资源管理 财务管理 信息管理运营管理系

19、统运营管理系统Kaegy teo Excellence企业价值提升企业价值提升Kaegy teo Excellence净利润净利润毛利润毛利润成本控制成本控制关键要素关键要素 关键要素关键要素销售收销售收入入 关键要素关键要素关键要素关键要素销售外收销售外收入入关键要素关键要素 关键要素关键要素 关键要素关键要素费用费用 税金税金资本投入资本投入销售成销售成本本 关键要素关键要素关键要素关键要素销售费销售费用用 关键要素关键要素 管理费管理费用用 关键要素关键要素关键要素关键要素 流动资流动资产产 财务费财务费用用 关键要素关键要素 固定资固定资产产关键要素关键要素案例：某工厂案例：某工厂成成

20、本本构成关构成关系系Kaegy teo Excellence成本工费直接人工变动制造费用固定制造费用累计折旧1阶料2阶主材辅材3阶主材成本+辅材成本 生产数量工资*人数生产数量变动制造费用总额生产数量固定制造费用总额生产数量折旧费用生产数量成本降低方向重点改善NYYNY全面成本控全面成本控制制原原则则PKaegy teo Ex4ce6llence1、以顾客为中心2、领导作用3、全员参与4、持续改善5、互利的供方关系6、过程方法7、管理的系统方法8、基于事实的决策方法V= F C财务人员PKaegy teo Ex4ce7llence实际成本全部门 全员全面成本管全面成本管理理（TCM）TCM标准

21、成本制度预算管理制度+成本核算体系持续改进体系以工程技术 人员为核心标准成本预算执行成本实绩成本差异分析成本核算成 本持 续 改 善成本控制 方法PKaegy teo Ex4ce8llence系统成本控制成本控制方法成本控制方法工业工程IE法企业资源计划ERP作业成本法ABC六西格玛法6管理成本控制标准成本法SC预算控制BUDGET税收筹划Kaegy teo Excellence记秒表法 既定时间法延时法作业采样法 瞬间观测法 持续观测法管理剩余率 生理富余率 工种富余率产品工序分析 作业工序分析联合工序分析路径工序分析事务流程分析WF法（操作要素法）MTM 法基本动作法工程分析动作分析工业工

22、程工业工程IE方方法体系法体系方法研究工作研究时间分析运转分析剩余分析标准资料IE价值工程价值工程VEPKaegy teo Ex5ce0llenceFC= V F C= VFV=C功能提高型成本降低型 F= V CVValue价值， FFunction功能， CCost成本。混合型 F=V C革命型 F = V CPKaegy teo Ex5ce1llence生产经 营活动发生实 际成本标准成 本计算成本差 异计算 成本差 异分析采取管 理行动提出控 制报告成本差 异调查标准成本控标准成本控制系统制系统标准成 本制订产品标准成本PKaegy teo Ex5ce2llence标准成本？标准成本？

23、1就是通过精确的调查、分析和技术测定而制定的，用来评 价实际成本，衡量工作效率的一种预计成本。2是经过精心设计而应该达到的单位目标成本。3基本上排除了不应该发生的“浪费”，是一种“应该成本”4分为理想标准成本与正常标准成本。标准成本标准数量标准价格合理损耗直接材料标准成本直接人工标准成本制造费用标准成本直接材料标准成本PKaegy teo Ex5ce3llence用量标准：是各种物料消耗的标准数量（含必不可少损耗）。依据分不同物料名目，按照单位产品制定。程序统计方法、工业工程法或其它，参考历史资料。 考核使用部门，采购部门。价格标准：是所消耗的各种物料的单位标准价格。 依据按不同的物料名目分别

24、确定单价。程序通过调查现行市场价格、分析和预测未来走向后确定。 考核采购部门。直接材料标准成本（数量标准价格标准）直接人工标准成本PKaegy teo Ex5ce4llence用量标准：企业在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的作业时间，其中包括必 要的工间休息、设备调整时间、和生产废品时间。依据用历史经验、动作和时间研究和操作人员的意见来制定。考核生产使用部门、产品/工艺设计部门。价格标准：每工时应支付的工资，也称小时工资率。计件工资制计时工资制月工资制直接人工标准成本（工时标准小时工资率）直接人工标准成本PKaegy teo Ex5ce5llence制造费用标准成本确定，比直接材料和直

25、接人工标准成本难度要大。分为变动制造费用和固定制造费用。采用标准成本管理比较难，因此有必要设置专门明细账或专门成本中心，经常分析费用支出的合理性，最终也会得到一个合理的消耗定额。加工费PKaegy teo Ex5ce6llence物流费产 品 标 准 成 本直接材料标准成本（如：CPU、硬盘、机箱等 主料，以及打包带、封箱胶 纸、标签等辅料。）举例：以电脑公司为例材料种类 材料数量材料损耗 材料再利用 子零件费标准工时工序、工艺 小时工资率工时损耗设备费率 模具费率材料管理费管理间接费一般管理费运输费包装费直接人工标准成本（如：生产线工人、产品检 验工人等。）制造费用标准成本一、总额比较法二、

26、因素分析法公 式成本差异实际成本标准成本成本差异实际成本标准成本价格差异数量差异实际数量（实际价格标准价格） 标准价格（实际数量标准数量）优 缺 点仅仅将实际成本总额与标准 成本总额进行比较，它忽视 了成本差异中的数量因素和 价格因素，从而使分析结果 有时会掩盖管理中存在的问 题。克服了总额比较法的不足，按照成本构成 要素，分别揭示数量因素和价格因素对差 异形成的影响，有利于深入查找问题。PKaegy teo Ex5ce7llence标准成本差标准成本差异异分分析析成本差异分析举例：PKaegy teo Ex5ce8llence例：某部门办公用A4复印纸一季度的用量标准是5箱，价 格标准是17

27、5元，则其标准成本是1755875元；实际耗 用4箱，采购价190元，实际成本是1904760元。按照传统的总额比较法：成本差异760875115可以显示，实际成本节约115元，可以认为成本控制是有效的。按照因素分析法：成本差异4 （190175）175（45）4 15 175 （1）60 175 115成本差异分析练习题：PKaegy teo Ex5ce9llence某车间生产甲产品，耗用包装带，用量标准是2米/件， 价格标准是1.2元/米。5月份该车间共生产甲产品5000件， 共耗用包装带11000米，包装带的实际采购价格是1.35元/ 米。请分别按总额比较法和因素分析法计算标准成本差异并

28、 分析造成差异的原因。按总额比较法:成本差异110001.35500021.21485012000=2850按因素分析法:成本差异11000（1.351.2）1.2（1100010000）110000.151.2（1000）165012002850联想电脑制造成本管理综合案例PKaegy teo Ex6ce0llenceLC三厂全三厂全面面预预算算管管理体理体系系图图PKaegy teo Ex6ce1llence预算执行计划、核算预算分析 经营分析 内部控制预算调控 预算调整 资产调拨成本KPI目标支持工厂业务预算编制方法、流程、模板全员参与财监人 员、相 关业务 人员为 核心以财监 人员为

29、核心Kaegy teo ExcellenceLC三厂全三厂全面面预预算算管管理全理全景景图图成本管理理论理解规划职能反映职能控制职能评价职能风险控制最优化决策业 务预算成内经编本控营制核管分与 调 控算理析全面预算管理体系公司及LC三厂管理者 要求以实现成本KPI、支持工厂业务为目标，预算编制与 调整为策略，成本核算为基础，经营分析为工具， 内控管理为辅助的工厂全面预算管理体系精准化贴近业务PKaegy teo Ex6ce3llence成本核算成本核算图示图示63报表方法目的责任报表责任核算过程控制产品报表动因核算资源衡量责任成本核算责任成本核算产品成本核算产品成本核算五 个 关 键 点两 套

30、 成 本 核 算 思 路资源统计科目设计成本核算成本核算科科目目设计设计PKaegy teo Ex6ce4llence科目设计原则：动因化、细化科目设计：511、辅助材料消耗：在生产/质量/仓储管理和检验中用到的物料，不能 直观反映单位数量消耗并且对产品的质量、性能、形象没有直接影响的物料消耗。如：如打包带、封箱胶纸、条码纸、碳带、流程卡、标识等。 按实际领用金额记帐。2、其他生产消耗：生产线上所需的消耗性物料及生产工具，如钳子、焊枪、地板胶等。但维修用的钳子、焊枪作为设备维修费。辅助材料消耗与其他生产消耗的差异：相对主要材料来说本科目是在 生产、质控、仓储、客服等业务运作与管理中消耗、不能直

31、接反映随机 单位耗量、对产品的质量、性能、形象没有直接影响的一次性物料消耗， 相对其他生产消耗来说，其特点为与产品机型密切相关或用量较为平稳 或长期使用，且规格内容相对稳定并包括在辅料清单内的物料。Microsoft Word文档Microsoft Excel工作表制造三厂成本管理工作设计成本核算资源核算资源统计原则：满足核算精细化要求。资源统计报表模板：1、人员信息表；2、场地面积信息表；3、电话信息表；4、办公位信息表；5、工时 信息表；6、拍子占用表；7、出入库流量表；8、生产批次表；9、CTO与BTS信息比 例表；10、加班餐次信息表；11、工薪信息表；12、发薪人数信息表；13、办公

32、用 品出库表。PKaegy teo Ex6ce5llenceMicrosoft Excel工作表信息管理费用PKaegy teo Ex6ce6llence总经理室费用新品处客服处生产处工程处品管处生技处测技处计划材料费用费用费用费用费用费用费用处费用产品制造费用新品业务费用客户服务费用管理支持费用人力资源费用资源占用比例工厂各成本中心原始费用数据成本核算成本核算产产品品成本成本核核算算产品成本核算原则：受益原则 产品成本核算方法：工厂各成本中心原始费用数据资源占用比例双模式 核算方 法见后Kaegy teo Excellence成本核算成本核算产产品品成本成本核核算算产品成本核算方法：双模式核

33、算方法资源投入55%28%生产作业（台式）按照CTO、BTS装配成本 比例分配CTO产品辅助作业（生技、工程等）按照CTO、BTS产量、批次分配BTS产品17%存储作业（仓储）按照CTO、BTS存储面积及出 入库量比例分配费用科 目本月 实际季度累计 实际季度 预算执 行 率折旧租金物业管理费工薪合计费用科 目生产处 分摊计划材料处 分摊品管处 分摊合 计折旧租金物业管 理费工薪合计产量Kaegyteo Excelle单台成nce成本核算成本核算产产品品成本成本核核算算产品成本核算报表模板：1. 工厂总费用月报表模板2. 产品成本月报表模板（商用CTO、商用BTS、消费BTS、服务器、笔记本C

34、TO、笔记本BTS、外设、数码）工厂总费用月报表模板产品成本月报表模板别配名称规格型号本月实际季度累实季费用科目本月实际季度累计实际季度预算执行率设备维生产技术处设备维修费成本报表模板修费类件计度执行际预算率电动叉车手动叉车PKaegy teo Ex6ce9llence成本核算成本核算责责任任成本成本核核算算责任成本核算原则：部门可控原则责任成本核算方法：按照设定原则直接计入生产技术处责任成本报表模板举例品牌及规格型品牌及规格型 号差异号差异配备数量差异配备数量差异价格差异价格差异综合成本差异综合成本差异制度缺陷制度缺陷自购或外租自购或外租PKaegy teo Ex7ce9llence内控管理

35、内控管理图示图示内控管理目标：规避风险、持续改进内控管理对象：物料价格、物料使用和物料存在内控管理策略：抓住关键环节，建立工作机制，系统稽核， 重点突破。物料使用物料使用物料存在物料存在稽核对稽核对象象比较比较点点改善方向改善方向集中采购价集中采购价物料价物料价格格格优势格优势配备标准配备标准完善的管理完善的管理 制度制度经济的管理经济的管理 模式模式三 个 方 面制造厂物料价格稽核报表序 号物料名 称原采购价 格稽核后价 格价格节 约当期实际采购 量当期成本节 约Kaegy teo Ex7ce1llence内控管理内控管理价价格格稽核稽核内控管理物料价格稽核要点1总金额比较高的物料；2单价比

36、较高或者有疑问的；3连续3个月未进行采购的物品；4采购数量比较多的物料。内控管理报表价格稽核报表模板制造厂物料使用稽核报表（一）工厂序号所 属 处所 属 组 别名称购 置 时 间折 旧 年 限原值截 止 日 净 值用途北 京 厂惠 阳 厂制造厂物料使用稽核报表（二）北 京 厂使用类型线体数 量单线 工位 数每人配 备改锥数单线在 线改 锥数单线在 线备 用数在线合 计改 锥数量合 计库存备用 及其他部门使 用数总 数 量多人装配 线cell线维修工位说明：惠 阳 厂使用类型线体数 量单线 工位 数每人配 备改锥数单线在 线改 锥数单线在 线备 用数在线合 计改 锥数量合 计库存备用 及其他部门

37、使 用数总 数 量多人装配 线Kaegy teoExcellenccell线维修工位说明：e内控管理内控管理物物料料使用使用稽稽核核内控管理物料使用稽核要点1频繁购置的物料2常用生产、办公用资产3价格较高的资产物料内控管理物料使用稽核报表模板制造厂资产盘点稽核报表序号成本中 心资产号资产名 称数量责任人使用状 态存放地 点实 物 状 态帐 簿 记 录内控管理内控管理实实物物盘点盘点PKaegy teo Ex7ce3llence内控管理报表物料存在（实物盘点）报表模板预算编制与预算编制与调调控控图示图示PKaegy teo Ex7ce4llence预算执行预算分析预算编制期间内容年季成度度本预预

38、预算算算专 项 预 算预算调控费资用产调平整衡资 产 调 拨工厂成本预算报表性态 划分费用科目新财年预算上财年实际比较动因分析 说明金额比率固定 成本折旧租金 物业小计白领工薪白领奖金保险保险费设备维修费PKaegy teo Ex7ce5llence预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制基本原则：1、目标管理原则：预算管理应以实现 工厂生产经营目标为核心，定位于如何有效地控制制造成本。2、预算应与公司和工厂的年度规划、中长期规划有机 地结合起来，并有助于工作规划的落实。预算编制目标：实现成本目标，支持工厂业务预算编制报表模板：预固定资产算表类二:原来有该资产要现需增加序号新资产明细旧资产

39、明细加增原因分析新资产名称数量购置间时单价原值折旧期间数量原总值合计序 号固定资产预算表一:由于替换旧资产而增加新资产明细（一一对应）旧资产明细新资产明细替 换 原 因 分 析旧资产 名称及 规格数量购置 时间折旧 期间截止06财05财年预年底计折净值旧额新资数产名量 称及规 格购置 时间（月 份）折旧单原期间价值06财 年预 计 折旧 额合计PKaegy teo Ex7ce6llence预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制报表模板：固定资产预算表四:工厂置资产统明细表序号称数量购置间时单价原值截止05年底净值固定资产预算表三:原来没有该类资产现需要增加序号名称数量购置时间单价原值折旧

40、期间05财年折旧额增加原因分析闲计名财合计Page 77Key to Excellence预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制报表模板：工厂在建工程预算明细表序号在建工程名称项目 投入 内容预计投入金额转固时间预计 新财 年折 旧费负责人Q1投入Q2投入Q3投入Q4投入总额一、上财年已实施但在新财年继续实施的项目1二、新财年计划新实施的项目123小计PKaegy teo Ex7ce8llence预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制报表模板：IT基础平台信息化预算费用科目单价及标准预计使用的数量费用预算计算公式网络办公使用 费（标准内）网络办公使用费京区及大区：510元/人*月-

41、单价（部门编制人数劳务岗人 数）12个月网格：155元/人*月-网络办公使用 费（标准外）超大邮箱超大邮箱10元/每10m*月单价部门实际使用超大邮箱个 数12个月公用邮箱60元/每月（标准30m邮箱）*月；超大邮箱10元/每10m*月单价部门实际使用公用邮箱个数12个月文件集中存储空间220元/每G*月-单价部门实际使用的G数12个月TeamRoom60元/每G*月-单价部门实际使用的G数12个月特殊电话线申请2米及以内长度：10元/ 条；其他：在2米的基础 上每增加1米加收2元单价部门实际申请的条数特殊网线申请2米及以内长度：15元/ 条；其他：在2米的基础 上每增加1米加收2元单价部门实

42、际申请的条数电话会议资源 使用费平台资源使用费30元/小时*方平台资源使用单价部门全年使用 电话会议资源服务的小时数需求方数）+（通话单价部门使用电话会议全年通话时间通话费国内长途通话费：0.3元/分 钟；国际长途通话费：根据电信标准收取视频会议资源 使用费平台资源使用费1545元/小时*方通话费240元/小时*方智能大厦环境资源使用费40元/人*月83,840单价部门使用智能大厦环境资源的人数12个月平台资源使用单价部门全年使 用方数视）w频+w会（w议网. M资络3源费L服单e a务价n的. c小o部m时门使需用求 视频会议全年预计时间预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制报表模板：

43、IT应用系统使用预算费用科目06财年单价用户数预 计费用预算计算公式R/3-HR10元/人*月单价部门每月平均人数*12个月R/32025元/人*月-单价部门年平均使用人数*12个月Siebel3025元/人*月-PDM610元/人*月-EC1100元/人*月-I2明细CTO明细CC明细03年前B类应用系统 使用费03年后B类应用系统PKaegy teo Ex8ce0llence预算编制与预算编制与调调控控编制编制预算编制报表模板：预算编制与预算编制与调调控控调控调控PKaegy teo Ex8ce1llence预算调控基本原则：紧跟业务变化 预算调控基本情形：1、公司整体业务的变化调整2、供

44、应链业务变化对工厂的影响3、工厂产能需求的变化4、费用标准或政策变化5、上期费用执行情况反映出的预算偏差工厂成本预算调整表成本性态费用科目原预算调整后预算原因分析固定成本折旧租金房屋维修及改良运营成本白领工薪白领奖金设备维修费蓝领工薪蓝领奖金辅料PKaegy teo Ex8ce2llence预算编制与预算编制与调调控控调控调控预算调控报表模板：固定资产在建工程预算平衡表序 号在建工 程项 目或固 定资 产预算明 细项 目预算 金额可计入 的费 用科目在原年度 预算可消化金额需在原预算范 围基础上额外增加的金额项目或固定资产的重 要必要性（可否延迟至以后财年）序号在建工程项目或固定资产预算总额处

45、理结果合计PKaegy teo Ex8ce3llence预算编制与预算编制与调调控控调控调控预算调控报表模板：闲置资产调拨表采购需求序号资产名称规格型号采购单价数量金额123闲置资产序号资产名称规格型号数量资产净值可否使用123预算编制与预算编制与调调控控调控调控PKaegy teo Ex8ce4llence预算调控报表模板：经营分析经营分析PKaegy teo Ex8ce5llence经营分析目标：决策支持、资源投入最优化经营分析对象：涉及工厂费用支出和促进资源投入持续优 化的各个方面经营分析方法：动因分析法 经营分析内容：预 算执固行定情资况产分投析入专项成本分析人采物常力购料用资价使设源

46、格用备成 本 决 策 模 型运性态构成费用科目费用科目费用科目费用科目职工薪金-白领人口管理收费招待费工模费用项目津贴白领人口管理费白领礼品费技术协作费加班费-白领办公位行政费会议费报废材料住房公积金-白领办公用品消耗-办公耗材会议室使用费实验及检验费员工保险费-白领办公用品消耗-办公用品报刊资料费维修运费员工佣金及红利白领网络办公系统使用费日常印刷费办公室供应福利经费-白领网络通讯费日常邮寄费低值易耗品及摊销加班餐费-白领设备维修费汽车费用专利费营部门劳务费境内差旅费租车收费税项(营运费用)部门活动费境外差旅费运杂费广告费员工食堂费-白领市内电话费业务应用系统使用 费其他员工培训费长途电话费

47、票据费公司培训收费移动通讯费会员费员工招聘收费成本市内交通费加工费态构成性费用科目费用科目职工薪金-蓝领员工食堂费-蓝领蓝领离岗工薪加班餐费-蓝领加班费-蓝领劳保费住房公积金-蓝领水电费-水费员工佣金及红利蓝领水电费-电费人口管理费-蓝领水电费-汽费保险费-蓝领辅助材料消耗性态构 成PKaegy teo Ex8ce6llence变动成本福利经费-蓝领其他生产消耗费用科目固定成 本折旧长期待摊费用摊销 房屋维修及改良支出 房屋租金物业管理费设备租金固定资产保险借用费开办费摊销经营分析经营分析习性划分：Kaegy teo Excellence经营分析经营分析成成本本决策决策模模型型INPUTANA

48、LYSE固定成本预测产量白领人力成本输 出DECISION单台成本生产模式输入人员配置重点活动后勤支持成本决策建议其他运营成本2005。01。11蓝领人力成本辅料,水电出勤安排加班成本制造成本改善案例PKaegy teo Ex8ce8llence联想手机目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理总结：中国传统文化的智慧PKaegy teo Ex8ce9llence结果(输出)质量 成本 交付PKaegy teo Ex9c

49、e0llence工艺 物料 信息生产运作过程系统抑制因素业务流(输入)人员运作 绩效反馈浪费波动缺乏 柔性 交付波动需要提前生产需要额外的资源PKaegy teo Ex9ce1llence 质量波动 增加返工 增加报废有“意外”成本没有“意外”波动成本波动增加成本，是因为不可靠的质量与交付会带来一些 额外的生产活动。1. 人PKaegy teo Ex9ce2llence3物料2工艺与设备4信息质量交付四大主要的变四大主要的变量量源源你所在企业，最主要的波动源有哪些？缺乏柔性的现象： 超出客户的要求 不能满足客户的要求 不能满足客户的交货期Kaegy teo Ex9ce3llence缺乏柔性会增

50、加成本举例： 冷暖空调 感冒药你所在企业，是否存在因为缺乏柔性导致的成本增加？浪费随处可见浪费随处可见PKaegy teo Ex9ce4llence1. 材料的浪费2. 人工的浪费3. 质量问题引起的浪费4. 工厂设计不合理5. 研发出来的产品不能投放市场你所在企业，存在哪些浪费6.9.收购兼并失败7. 引入不合适的空降兵8. 战略失误。Over-productionPRKaegyeteowEx9oce5lrlenkceInventoryOver processingConveyanceWaiting7种传统浪费Motion浪费PKaegy teo Ex9ce6llence增值 活动浪费附带活

51、动工作的 构成因 素附带活动浪费：是一种增加成本浪费：是一种增加成本但但不产不产生生价值价值的的工作工作 目标：尽量增加增值活目标：尽量增加增值活动动所占所占比例比例什么是浪费增值活动我要喝水PKaegy teo Ex9ce7llence1.请记录喝水的过程、步骤2.你想到的改进办法有哪些？3.从这个案例，你得到什么启发？讨论讨论PKaegy teo Ex9ce8llence常常见见的的工工厂厂浪费浪费现现象象有哪有哪些？些？主主要要原原因因是是什么什么？浪费比比皆浪费比比皆是是 等待的浪费等待的浪费PKaegy teo Ex9ce9llence等待的浪费所谓等待的浪费是指不直接参与 加工生产

52、的人的动作。在精益里 被称为“手在等待的浪费”。机器在自动化运行，人在旁 边无所事事。由于前工序原因，部件没有 送到，工作不能顺利进行， 只能等待。浪费比比皆浪费比比皆是是 等待的浪费等待的浪费aK egyet o E x1c e0l l0e n c e改善前一人操作一台机， 机器等人现象严重。改善后两人操作一台机， 生产周期由7”压 缩为3”，设备利 用率由14%提高至 66%。浪费比比皆浪费比比皆是是 动作的浪费动作的浪费aKegyeto Ex1ce0ll1ence动作工作，只有提高附加值的 动作才是工作。细细探究，看似繁忙的员工，往 往很多动作仅仅是在活动身体。单手/两手空闲作业动作停顿

53、或动作太大转身角度太大动作之间配合不好 伸背弯腰动作浪费比比皆浪费比比皆是是 动作的浪费动作的浪费aKegyeto Ex1ce0ll2ence改善前弯腰，动作浪费，且工人劳动强度大；铺地作业，占用场地大。改善后在工作台上单个操作，避免 弯腰且减少了场地占用。浪费比比皆浪费比比皆是是 制程的浪费制程的浪费aKegyeto Ex1ce0ll3ence原本不必要的工程或作业被当成必要，对产品或服务做无用功！改善后设计一个工装，直接把物料放在工位的前上方。改善前操作员每次都要走动去拿包 装泡沫，并且还要拆包装。浪费比比皆浪费比比皆是是 搬运的浪费搬运的浪费aKegyeto Ex1ce0ll4ence搬

54、运仅仅是改变了物品的空间位 置，不带来任何价值增值，所以 越少越好，没有则更好！不合理的工厂布局。把物品暂存在某处，囤积 到预订量再转移到别处。 从仓库到工厂、工厂到机 器、机器到工作者的手中， 不断重复的装卸和转移。浪费比比皆浪费比比皆是是 搬运的浪费搬运的浪费aKegyeto Ex1ce0ll5ence改善后老化架“装上轮子”，直接移到 生产线旁，下线的产品直接插入 老化架，插满后推入老化房测试， 完成后将老化架推上生产线，依 次拆下产品继续生产。如此，每 条线减少一个操作员、10个料箱。改善前老化测试房离产线20多米，该工序 有3名员工，一个将在线装配好的产 品放入料箱，另外两个负责将料

55、箱运到老化房，上架测试，完毕后再 下架放入料箱，送回产线。浪费比比皆浪费比比皆是是 生产次品的浪费生产次品的浪费aKegyeto Ex1ce0ll6ence生产出达不到顾客要求的产品。为避免上述结果，对产品所进行 的检查、返修、返工、报废等。作业标准欠缺或不完善 缺乏培训，人员技能欠缺 人员质量意识不强设备、工装、量具未做好 保养、校准客户的要求未理解清楚、 未分解传达到位浪费比比皆浪费比比皆是是 生产过剩的生产过剩的浪费浪费aKegyeto Ex1ce0ll7ence掩盖问题，错失根本性的改善机会。 造成连锁式的新的浪费：能源、周 转器具、材料/零件过早消耗等。应对异常：机器设备、材 料不良

56、、人员缺勤/变更等 思想错误：“停止作业是 犯罪”、“早干完早下班” 适应工序之间的不均衡追求表面的生产效率，如：为减少换线，大批量生产浪费比比皆浪费比比皆是是 库存的浪费库存的浪费aKegyeto Ex1ce0ll8ence高水位的库存不但吞噬着企业的现金流，更可怕的是掩盖了过程 中的所有问题，使企业丧失了改进问题的机会。即时生产人员与团队挑选人事系统决策 共同目标交叉训练持续改进减少浪费现地现物解决问题5个“为什么”注意浪费情形自働化在 正 确 的 时 间 生 产 正 确 数 量 的正确零部件花时间规划（就地品质管理 使问题显现）一出现问题便自 动停止持续性流程ANDON拉式制度 人员与机

57、器分开快速切换 防止错误整合物流作业 就地品质管理 解决问题的根本原因(5个“为什 么”)稳定的生产（生产均衡化）稳定且标准化的流程现场管理“丰田模式”概念aK egyet o E x1c1e l l0e n c e理解精益通过杜绝浪费以缩短生产流程，实现下列目标：最佳品质、最低成本、最短的前期、最佳安全性、最高员工士气aK egyet o E x1c1e l1l e n c e目录目录概念篇 - 成本管理的概念与系统方法我们身边的财务现象企业经营与成本管理成本管理的基本概念成本管理的系统方法及案例实战篇 制造业成本降低实战精益工厂管理及案例精益供应链管理及案例从产品全生命周期流程进行成本管理

58、总结：中国传统文化的智慧aKegyetoExcellence二级供应商一级供应商一级用户二级用户核心企业采购与采购与供应供应 管理管理配送管理配送管理后勤管理后勤管理物料管理物料管理供应链供应链管理管理供应方供应方需求方需求方供应链管理基本原供应链管理基本原理理概念概念供应链是产品生产和流通过程中所涉及的原材原材料料供应商、 生产商、批发商、零售商及最终用户组成的网络；供应链管理 则是对供应链中物流、信息流、资金流进行的计划、组织和控 制。供应链管理的发展历程供应链管理的发展历程aKegyeto Ex1c1ell3ence超越企业界限的整合采购分销销售分销分销核心厂家制造管理供应商企业内部整合

59、物料管理按职能划分单位物料控制生产未来的竞争未来的竞争是是供供应链应链与与供供应应链的链的竞竞争争aKegyeto Ex1c1ell4enceThe competition in the future is not going to be between individual organizations, but between the supply chains they are part of.Professor Martin Christopher, 1992供应链总成本aKegyeto Ex1c1ell5ence客户服务水平优化供应链模型供应链管理基本原供应链管理基本原理理目标目标提高

60、用户服务水平和降低总的交易成本，并且寻求提高用户服务水平和降低总的交易成本，并且寻求 两个目标之间的平衡。两个目标之间的平衡。研发研发aKegyetoExcellence市场市场/产产 品规划品规划产品产品 设计设计采购采购生产生产分销分销与与 交易与交易与渠渠营销与营销与 物物流流道管道管理理推广推广客户客户 服务服务价值链价值链物流策物流策略等略等组织配合组织配合材材料料材料材料运运输输仓储仓储采购采购销售销售生产生产成成品品成品成品仓仓储储配送配送存货管理存货管理应付帐管理应付帐管理信息管理信息管理人力资源管理人力资源管理信息流信息流物流物流资金流资金流支持支持战略战略执行执行应收帐管理应收帐管理知识管