基础班讲义101第九章财产清查

1、第九章清查本章概要第一节 第二节 第三节第一节清查概述清查的方法 清查结果的处理 清查概述一、概念和意义（一）概念清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等（多选） 定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（判断）账实不符的原因（多选）：1.填制会计凭证或登记账簿时发生的漏记、重记和错记。2.（1）物资的自然损耗，以及自然导致的损失；物资进行盘点或核对，确（2）物资的收发计量错误、等。3.存款存在未达账项。【例题多选题】清查的对象一般包括（ ）。A.物资B.债权债务C.交易性金融资产 D.无形资产正确AB清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等物资进行盘点或核对。（二）意义

2、（多选）（1）保证账实相符，提高会计资料的准确性；（2）切实保障各项物资的安全完整；（3）资金周转，提高资金使用效益。【例题多选题】清查的意义有（ ）。A.确保会计资料准确B.保护C.确保物资的安全完整物资的有效使用D.确保财经纪律的执行正确ABC清查的意义包括：保证账实相符，提高会计资料的准确性；切实保障各项财产物资的安全完整；资金周转，提高资金使用效益。二、清查的种类（一）按照清查的范围不同（二）按清查的时间不同范围与时间的关系（判断）：定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。例如：每月末审计。不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。例如：自然。（三）按照清查的执行系统分类【例题

3、多选题】年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的查有（ ）。A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查D.不定期清查清正确AC年终决算清查是定期进行的全面清查。【例题多选题】下列需要进行全面A.年终决算之前清查的情况有（ ）。B.企业C.更换制改制前物资、库存现金保管时D.财务科长调离时正确AB需要进行全面清查的情况有：年终决算之前，撤并或者改变其隶属关系时，中外合资、国内合资前，开展资产评估、清产核资等专项经济活动前，主要调离工作和企业制改造前。选项 CD 属于局部清查。三、清查的一般程序（1） 建立（2） 组织清查工作的质量；清查组织；学习有关政策规定，掌握有关和相关业务

4、知识，以提高清查（3） 确定清查对象、范围，明确清查任务；（4） 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿等，后认定质量的原则进行；（判断）（6） 填制盘存（7） 根据盘存；，填制实物、往来账项清查结果表。四、清查盘存制度（判断）1.永续盘存制（需对物资进行清查盘点）日期摘要收入发出结存月日数量数量数量51期初1505购入100250永续盘存制指企业对各项物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。2.实地盘存制（不可能出现的盘盈或盘亏）实地盘存制指企

5、业对各项物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过实地盘点来确定物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。（卖鱼）本节小结第二节清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1.清查方法：采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金对，确定账实是否相符。（判断）账的账面余额相核2.清查凭证：盘点结束，根据盘点的结果与现金账核对情况编制“库存现金盘点表”，并由盘点和出纳共同签字或盖章；（判断）表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿“库存现金盘点的原始凭证。（判断）日期摘要收入发出结存月日数量数量数量51期初1505购入10025016购入30055030合计400

6、510（倒挤）40（盘点）11销售购入40020销售3505030合计40050050【例题单选题】关于现金的清查，下列说法不正确的是（ ）。A.在清查小组盘点现金时，出纳必须在场B.“现金盘点表”只需要清查签字盖章C.要根据“现金盘点表”进行账务处理D.库存现金的清查应采用实地盘点法正确并由盘点B盘点结束，根据盘点的结果及与现金和出纳共同签字或盖章。账核对情况编制“库存现金盘点表”，（二）存款的清查1.清查方法存款的清查是采用与核对账目的方法进行的，即将本存款账的账簿与2.转来的对账单逐笔进行核对，来查明存款清查账实不符的原因存款的实有数额。（判断）（1）双方或一方记账出现了差错。（2）在致

7、。3.未达账项与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方存款余额不一未达账项，是指企业和入账的事项。（多选）（1） 企业已收款入账，而（2） 企业已付款入账，而之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未未收款未记账的款项。（企业多）未付款未记账的款项。（多）多）（3）（4）已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（已付款入账，而企业未付款未记账的款项。（企业多）【例题多选题】以下属于存款未达账项的有（）。A.企业已收， B.企业已付，C.企业已收，已收未付未收D.已付，企业未付正确BCD【例题多选题】下列各项中，属于使企业存款项的有（ ）。账余额大于余额的未达账A.

8、企业先收款记账而未收款未记账的款项B.C.先收款记账而企业未收款未记账的款项先付款记账而企业未付款未记账的款项D.企业先付款记账而未付款未记账的款项正确AC企业存款账的余额大于余额的未达账项有：企业已收款记账而款尚未收款记账和账余额小于已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。选项 BD 属于企业余额的未达账项。存4.清查步骤（1）将本笔核对。凡双方都有存款账与，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐的，用铅笔在金额旁打上记号“”。（2）找出未达账项（即存款账和中没有打“”的款项）。（3）将账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。（4）将调整平衡的“存

9、款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报。5.存款余额调节表的编制（计算分析）【例题计算分析题】收到转来的对账单，余额为 67 000 元，该公司存款账余额为 59 650 元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：（1）12 月 27 日，公司行未减）设备一台，开出转账支票 8 200 元，持票人尚未到兑现；（银（2）12 月 27 日，业未加）（3）12 月 28 日，收到外地汇款 7 900 元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；（企代公司支付本月费 1 200 元，公司尚未收到付款通知；（企业未减）（4）12 月 29 日公司预收货款，收到转账支票 5 000 元，送存，尚未入账；（未加）（

10、5）12 月 30 日，已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息 3 600 元，公司尚未收到付息通知；（企业未减）（6）12 月 30 日，发生未加）存款余额调节表存款收入 1 050 元，已入账，公司尚未收到利息。（企业总结：存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。（加未加，减未减）调节后余额企业存款账余额已收企业未收款已付企业未付款（判断）未付款（判断）存款余额企业已收未收款企业已付6.（1）存款余额调节表的作用存款余额调节表是一种对账或对账工具，不能作为调整账面的依据，即不能根据存款余额调

11、节表中的未达账项来调整存款账面，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（判断）（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和的账面一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的存款实有数。（判断）（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。【例题单选题】编制存款余额调节表时，存款调节后的余额等于（）。未记增A.加的账项B.少的账项C.加的账项D.存款余额本已记增加而未记增加的账项已记增加而本存款余额已记增加而本未记增加的账项已记减少而本未记减存款余额本已记增加而未记增加的账项本已记增加而未记增存款余额已记减少而本未记减少的账项已记增加而

12、本未记增项目金额项目金额存款账余额加：已收，企业未收减：已付，企业未付59 650（7 9001 050）（1 2003 600）余额加：企业已收，未收减：企业已付，未付67 0005 0008 200调节后的存款余额63 800调节后的存款余额63 800加的账项正确付款B调节后金额企业存款账余额已收企业未收款已付企业未存款余额企业已收未收款企业已付未付款。【例题单选题】东方公司 2015 年 6 月 30 日未达账项如下：已收，企业未收的 10 万元；存款余额应为（ ）万元。A.150 B.153 C.155D.157存款账的余额为 150 万元，经逐笔核对已付，企业未付的 7 万元。调整

13、后的企业正确B调节后金额企业存款账余额已收企业未收款已付企业未付款150107153（万元）。二、实物资产的清查方法实物资产主要包括固定资产、存货等。1.常用的清查方法实地盘点法：在（原材料）物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的法。技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的2.清查法。（价值低廉的大宗物资、露天堆放的煤）（多选）如实准确地登记“盘存单”，并由盘点和实物保管共同签字或盖章方能生效。“盘存证明文件。（判断）单”是实物盘点后物资实存数，是反映盘点结果的调整账簿的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿的原始凭证，

14、“盘存单”不是调整账簿的原始凭证。（判断）三、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。1. 清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。（判断）2. 清查单据：往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。【例题多选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的有（ ）。A.原材料 B.应付账款 C.固定资产D.应收账款正确BD【例题多选题】下列清查表述不正确的有（ ）。A.往来款项的清查

15、一般采用与对方对账的方法B.存款可以采用实地盘点法C.“盘存单”需经盘点和实物保管共同签章方能有效D.“现金盘点表”、“存款余额调节表”不能作为调整账簿的原始凭证正确金盘点BD选项 B，存款的清查是采用与核对账目的方法进行的；选项D，“现表”可以作为调整账簿的原始凭证。本节小结第三节清查结果的处理一、清查结果处理的要求1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2. 及时调整账簿3. 积极处理多余积压，保证账实相符；，往来款项；4.总结经验教训，建立和健全各项管理制度。二、清查结果处理的步骤1.审批之前的处理（1）根据“清查结果表”、“盘点表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，

16、使账簿与实际盘存数相符；（判断）（2）同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。借方：登记贷方：登记物资的盘亏数、毁损数和批准转销的物资盘盈数；（多选）物资的盘盈数和批准转销的物资盘亏及毁损数。（多选）注意：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；盘亏通过“待处产损溢”账户核算 ；毁损通过“固定资产”账户核算。【例题单选题】关于“待处产损溢”科目，下列说法中不正确的是（ ）。A.该科目贷方登记物资盘盈的金额及盘亏的转销额B.的盘盈、盘亏在处理前都必须通过“待处产损溢”科目核算C.该科目期末应无余额D.该科目借方登记物资盘亏、毁损的金额以及盘盈的转销额正

17、确B固定资产的盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，而不通过“待处产损溢”科目核算。2.审批之后的处理企业清查的各种的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业清查的各种的损溢，如果在期末结账前尚批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。所以“待处产损溢”账户在期末结账后没有余额。（判断）三、清查结果的账务处理（一）库存现金清查账务处理1.盘盈【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出 800 元。经查其中

18、 500 元为应付 A款项，其余部分原因不明。的2.盘亏【例题】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺 600 元。经查短缺的 400 元现金属于出纳员李丽的责任，责任人赔偿，其余由管理不善造成。【例题多选题】库存现金盘亏账务处理中，批准前后可能涉及到的会计科目有（ ）。A.库存现金B.用C.其他应收款D.营业外支出正确ABCD（二）存货清查账务处理1.盘盈【例题】某企业（1）发生盘盈：借：原材料贷：待处清查中，发现盘盈2 000 元，经查明是由于收发计量上的错误所致。20002 000产损溢（2）批准后：（单选）借：待处贷：2.盘亏产损溢用20002 000【例题】某企业盘亏乙材料 2过失人

19、赔偿 1 500 元，其余为自然000 元，经查明部分是由于保管过失造成的材料毁损，应由造成，假设不考虑。【例题多选题】清查中查明的各种后可能计入的账户有（ ）。资产盘亏或毁损数，根据不同的原因，报经批准A.用B.营业外收入 C.营业外支出D.其他应收款正确ACD物资盘亏时，不会涉及到“营业外收入”账户的核算。（三）固定资产清查账务处理1.盘盈企业在清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（单选）盘盈的固定资产通常按其重置成本作

20、为入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。2.盘亏【例题】某企业在清查中，发现盘亏设备一台，其原值为 50 000 元，已提折旧额 30 000元。【例题单选题】固定资产盘盈，经批准前应计入的账户是（ ）。A.以前年度损益调整 B.营业外收入C.其他业务收入D.营业外支出正确A固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。【例题单选题】下列属于盘亏的固定资产的账面价值经批准后借记的科目是（ ）。A.营业外收入 B.营业外支出C.D.待处正确用产损溢B固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额，借记“营业外支出”科目。（四）结算往来款项盘存的账务处理1. 应付款项对于经查明确实无法支付的应付