fxl 货币资金审计

1、第十二章 货币资金审计先看看本章学习目的1、了解货币资金与业务循环的关系2、了解货币资金的审计目标3、了解和掌握货币资金的控制风险评估4、了解和掌握银行存款和现金的实质性测试第一节 货币资金与业务循环一、货币资金的特点概念？ 货币资金是企业资产的重要组成局部，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的特点1、流动性强货币资金是企业资产中流动性最强的资产，容易被贪污和挪用。2、业务量大在企业中，货币资金的收付业务比较频繁，并涉及到多个循环，容易出现过失。结论！货币资金属于固有风险高的资产。1、销售与收款循环2、购货与付款循环3、生产与存货循环4、筹资与投资循环现销收入的取得和赊销货款的收回都会

2、增加货币资金。赊购货款和购置固定资产款项支付都会减少货币资金。应付工资和某些制造费用支出会引起货币资金的减少。筹资增加货币资金投资一般会导致货币资金的减少。二、货币资金与业务循环三、货币资金的审计目标1、确定货币资金的真实性2、确定货币资金的完整性3、确定货币资金余额的真实性4、确定货币资金在会计报表上表达和披露的真实性确定资产负债表上列示的货币资金余额是否存在。 确定所有的货币资金都已记录在相关账簿中。应分别确定现金、银行存款和其他货币资金的余额是否正确。 第二节 货币资金控制风险评估本节学习四个小东西一、了解和描述货币资金的内部控制二、初步评估控制风险三、控制测试四、重新评估控制风险一、了

3、解和描述货币资金的内部控制一货币资金的关键控制1、职责分工1现金的保管与记录要别离。2银行对账单的核对与出纳要别离。一个人可以少付工资哦，为什 么要别离呢？ 乖乖，听个故事就知道了。 爱提问是个好孩子 某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险柜中提取现金万元，据为己有。 此案发生的主要原因就是会计和出纳没有别离。2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。3、凭证和记录 1货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。 2货币资金的收入和支出应及时、准 确入账。 3支票应连续编号，空白支票应严格 保管，作废支票应该加盖“作废戳记。1定期盘点库存现金，并与现金日

4、 记账、总账核对。2定期核对银行存款日记账和银行 对账单，并编制银行存款余额调 节表。4、定期盘点与核对二描述内部控制 审计人员采用恰当的方法，描述被审计单位的内部控制。 采用调查表法编制的货币资金内部控制调查表如下：货币资金内部控制调查表问 题回 答是否不适用备注一、控制环境 1、现金的保管与记录职责是否别离？ 2、是否由出纳以外的人编制银行存款余额调节表？二、真实性目标 是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？四、授权目标 所有的货币资金支出是否都经过授权批准？五、正确性目标 1、是否认期盘点库存现金？ 2、是

5、否认期编制银行存款余额调节表？ 3、是否认期核对总账与明细账？六、分类目标 货币资金业务是否采用恰当的会计科目核算？七、及时性 货币资金是否及时入账？八、过账和汇总目标 货币资金业务是否正确地记入明细账和总账？现在学习第二个小东西。二、初步评估控制风险 根据以上对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节来估计控制目标的控制风险。好啦，第二个学完，进入第三个。简单三、控制测试1、观察货币资金的业务处理1被审计单位的现金保管与总账的登记是否由不同的人员进行； 2是否存在未入账 的现金。 审计人员主要观察：2、核对现金、银行存款日记账和总账 审计人员应抽取一定时期的现金、银行存款日记账，与

6、相应的总账核对，检查其一致性。3、抽取局部收款凭证，检查 相关会计分录分录，分录要查他们的相关分录检查收款金额与销售发票是否一致。检查收款凭证与银行日记账的日期是否相符、金额是否一致。 核对收款凭证与应收账款明细账中的相关的记录是否一致。 分录，啊，分录何年是查分录的尽头？4、抽取局部付款凭证，检查相关的会计分录检查付款凭证是否经过授权审批。审查付款凭证是否合法、真实。付款凭证应附有支付凭证。 核对付款凭证与银行存款日记账，检查其金额是否相一致。 核对付款凭证与应付账款明细账，检查其金额是否相一致。 5、抽取现金盘点表和银行存款余额调节表1抽取局部库存现金盘点表，检查被审计单 位是否认期进行库

7、存现金的盘点，并了解 盘点结果的处理情况。2抽取局部银行存款余额调节表，检查： 是否认期与银行对账单核对，并编制银 行存款余额调节表； 银行存款余额调节表是否由出纳员以外 的人编制。最后一个问题啦四、重新评估控制风险 根据控制测试结果，对上述初步评估的控制风险水平进行修正，并以此确定货币资金实质性测试的性质、范围和时间。 第三节 货币资金的实质性测试一、银行存款审计一核对银行存款日记 账和总账的余额 银行存款日记账的余额和银行存款总账的余额应该是一致的。如存在差异，应查明原因。二函证银 行存款 向银行函证银行存款余额是银行存款实质性测试的重要程序。函证银行存款的目的 的存在性 债务 借款函 证

8、 的 范 围审计人员应向被审计单位本年度存过款的所有银行函证,包括存款账户余额为零的银行,因为有可能还存在银行借款或其它负债。比较函证结果和银行存款日记账 把银行回函中的银行存款余额与被审计单位银行存款日记账的余额相比较，如存在差异 ，应查明原因。三审查银行存款 余额 调节表四审查大额的银行存款收支业务审查调节表的有关部门 数字计算是否正确；审查为兑现支票和在途 存货是否真实；审查长期未达账项和 异常工程。收支凭证的内容 是否齐全、合理；收支凭证有无授 权审批是否与生产经营 有关。五审查银行收支的截止正确的截止银行存款的余额应该包括当年最后一天收到的所有存放在银行的存款企业年终前开出的支票，应

9、在本年度入账 审 查 方 法审计人员一般要审查结账日前后一段时期内的收支凭证。具体审计方法是：确定各银行账户的最后一张支票号码，同时查证该号码之前的所有支票均已开出。但凡在结账日未开出的支票及以后开出的支票，均不得作为结账日存款收付入账。六确定银行存款在会计报表上的表达和披露是否恰当二、现金的审计一核对现金日记账 和总账核对现金日记账和总账的余额， 检查两者是否一致。二盘点库存现金 1。盘点前的准备工作 应包括：但应由审计人员亲自进行盘点。一般应选在： 上午上班前或 下午下班后登记已办妥收付手续、但未入账的业务。2。盘点方式应采取突击盘点的方式，即在被审计单位没有任何准备的情况下进行，以确保此

10、审计程序作用的有效发挥。3。盘点库存 现金盘点库存现金的实有数，并根据盘点结果编制库存现金盘点表。蚌埠卷烟厂案例4。比较库存现金的实有数和现金日记账余额如存在差异，应查明原因，并调整账面记录。 警钟长鸣：对某单位的审计中，通过审查现金日记账、总账，盘点库存现金，以及对通过银行存款日记账、总账与对账单、调节表的核对发现，至2004年12月24日库存现金缺少654300元。经查是被审计单位的总经理和出纳员联手挪用现金。三检查大额的现金收支业务 完整；2.是否经过授权审批；3.是否与生产经营业务 有关。四确定 现金在 会计报表 上的表达 与披露 是否恰当佳音公司货币资金审计案例 大华会计师事务所对佳

11、音公司的货币资金进行了审计，发现了如下情况： 1.佳音公司局部原始凭证的复核和记账凭证的编制没有经过会计人员，由出纳员王某直接收支； 2.出纳员王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是由会计李某兼任； 3.佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，签收手续也是由王某一人执行；.佳音公司丧失了月份和月份的由建设银行市分行邮寄的银行对账单。大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但佳音公司10月和11月份“银行存款调节表尚未编制； 5.在对佳音公司的库存现金进行盘点后，发现实际库存现金数为 元，而现金日记账的账面余额为元；在保险柜中，有四张职工 私人借款的欠条，合计元；按财务制度规定，佳音公司的库存限额为1500元； 6.佳音公司有5笔业务，合计金额437500元，在