水电施工项目策划管理指南

1、水电施工项目治理指南财务治理目录概述7.1项目会计机构建立 7.1.1项目会计人员设置 7.1.2项目财务治理制度 7.1.3会计电算化治理7.2项目注册 7.2.1银行保函 7.2.2银行账户治理 7.2.2.1银行账户开立 7.2.2.2银行账户维护 7.2.2.3银行账户年审 7.2.2.4银行账户销户 7.2.3税务登记办理7.3预算治理 7.3.1预算治理机构设置 7.3.2预算的编制 7.3.3预算的执行 7.3.4预算的调整 7.3.5预算的考核7.4资金治理 7.4.1资金治理机构设置 7.4.2现金治理 7.4.3银行资金治理 7.4.4内部资金调剂 7.4.5资金使用打算治

2、理 7.4.6资金支付审批治理 7.4.7预收工程款治理 7.4.8预付工程款治理 7.4.9应收款项治理 7.4.9.1应收款项核对 7.4.9.2应收款项台账治理 7.4.9.3应收款项清理清收 7.4.9.4坏账预备计提与转回 7.4.9.5应收款项核销 7.4.9.6应收款项催收责任制度 7.4.10票据及印章治理 7.4.10.1票据治理 7.4.10.2印章治理 7.4.11治理费用上缴7.5实物资产治理 7.5.1物资治理 7.5.2设备治理7.6分包结算治理 7.6.1分包结算支付程序 7.6.2分包结算台账治理 7.6.3分包结算终结治理7.7会计成本核算7.8财务会计报告

3、7.8.1财务会计报告编制 7.8.2财务会计报告审计 7.8.3财务会计报告报送7.9会计档案治理7.10完工（解体）项目财务治理 7.10.1资金治理 7.10.2债权债务清收 7.10.3会计档案移交 7.10.4其他治理财务治理项目财务治理是指以项目为基础，各项目公司（部）在保证工程质量、工程进度以及安全生产的前提下，依照项目特点，做好项目财务治理架构和制度设计，分析项目资金运行的特点，通过加强应收款项、存货等资产的治理，提高资金使用效率，操纵成本费用，杜绝损失和白费，实现项目利润最大化，确保各子公司经济责任制指标落实的治理活动。项目公司（部）财务部门是项目财务治理的归口治理部门，由项

4、目经理直管。项目公司（部）上级主管单位的财务部门是所属项目公司（部）财务部门的指导、协调、监督部门。7.1项目会计机构建立需建立独立核算财务治理体制的项目公司（部），按照集团公司相关财务治理方法及其项目经理责任书中相关条款明确的责任和授予的相应职权开展各项财务治理活动。项目经理是项目财务治理工作的第一责任人；项目公司（部）财务部门作为项目财务治理的责任部门，在行政上和业务上同意上级主管单位和项目公司（部）的双重领导。7.1.1项目会计人员设置项目公司（部）财务部门至少应配备两名财会人员，会计和出纳岗位不得同一人兼任；项目公司（部）财务部门负责人由上级主管单位委派和任命，其他财会人员的配备由上级

5、主管单位财务部门指派。7.1.2项目财务治理制度项目公司（部）依照国家各项法律法规及集团公司相关规章制度，结合项目规模、施工组织特点、项目所在地各项法律法规等因素，建立项目公司（部）财务人员岗位责任制度、财务稽核制度、资金收支审批制度、日常费用报销制度、成本核算等内部治理、操纵制度和工作程序，报上级主治理单位财务部门备案。7.1.3会计电算化治理依照集团公司会计电算化治理制度，建立会计电算化岗位责任制，明确岗位的职责范围。财务软件的购置由项目公司（部）报请上级主管单位批准后，由上级主管单位财务部门统一购置。7.2项目注册按业主和项目所在地开户银行、税务机关的要求办理银行保函、开立银行账户、进行

6、税务登记。7.2.1银行保函在建工程的保函要紧包括发包人（业主）要求提供的履约保函、预付款保函等。（1）项目公司（部）应指定专人负责银行保函的治理，包括保函的办理、变更、到期撤销等。（2）项目公司（部）应先对保函条款进行审核，对存在重大风险的保函条款，应与业主协商修改相应条款。（3）办理保函流程图 项目（公司）部组织办理保函向上级主管单位提交办理保函资料上级主管单位报上级部门审批上级主管单位协助银行办理保函保函交付项目（公司）部，费用由项目（公司）部支付保函业务申请书法人授权托付书（复印件）项目招标文件或中标通知书保函格式文本（及相应电子文档）其他相关资料提早七个工作日 提交 图7-1 办理银

7、行保函流程图（4）银行保函到期后，项目公司（部）应及时向业主索要保函原件，交回上级主管单位，由上级主治理单位退回保函承办银行，办理银行保函注销手续。7.2.2银行账户治理7.2.2.1银行账户开立（1）项目公司（部）开立银行账户应报上级主管单位审批，经批准后方可开立银行账户。（2）项目公司（部）开户申请应包括以下要紧内容：拟开户银行名，账户性质，可能使用期限，需提供给开户行的开户资料等。（3）除发包人（业主）对开户银行有指定要求的情况外，项目公司（部）依照工程实际情况在工程所在地确定开户银行办理开户手续。（4）项目公司（部）在工程所在地开立银行账户同时必须在上级主管单位资金结算中心开立账户，以

8、利于资金的集中和有效调剂。（5）项目部开立银行账户流程图项目公司（部）确定开户银行向上级主管单位递交开户申请报告及相关资料上级主管单位审批项目公司（部）在当地银行开立账户印鉴卡复印件五日内报送上级主管单位中标通知书成立项目部批文项目公司（部）财务人员名单开户所需资料清单项目经理聘任文件（需提供开户授权书）图7-2 开立银行账户流程图7.2.2.2银行账户维护（1）项目公司（部）应严格按照国家及集团公司有关规定，加强银行账户的治理，办理结算业务。（2）严禁将项目公司（部）的银行账户出租、出借、转让。（3）项目公司（部）应指定专人负责银行账户的治理，定期检查、清理银行账户的使用情况，幸免账户过期、

9、久悬。（4）项目公司（部）上级主管单位应对所属项目部长期不用账户、项目完工未撤销账户、临近到期账户及财务人员长期不在现场的账户进行重点清理，及时督促销户，以防形成久悬账户。7.2.2.3银行账户年审（1）项目公司（部）应按银行账户治理要求及时办理账户年检。（2）项目公司（部）账户年检需提供上级单位资料的，应报上级单位批准后方可提供。7.2.2.4银行账户销户（1）不再使用的银行账户应及时撤销，资金余额转入上级主管部门指定的本企业银行账户，银行印鉴及时上缴上级核发部门。 （2）账户销户需提供上级单位相关资料的，项目公司（部）应报上级单位审批后提供。（3）项目部在银行账户注销后5日内将销户信息报送

10、上级主治理单位资金结算中心。（4）销户利息、销户单据或销户对账单的末页复印件报上级主管单位资金结算中心备案。7.2.3税务登记办理（1）项目公司（部）成立30日内，组织办理税务登记工作。（2）报请上级主管单位办理项目外出经营活动税收治理证明。请示中讲明项目所在地、合同名称、合同金额、开（竣）工日期并附工程合同要紧条款复印件等资料。（3）持项目外出经营活动税收治理证明（一般有效期为三个月）向项目所在地的主管税务机关申报办理税务登记；按照税务机关的要求提供有关证件、资料，同意税务治理。（4）将办理税务登记后的相关资料报上级主治理单位财务部门备案。（5）项目外出经营活动税收治理证明有效期满十日内，向

11、上级主管单位申请办理外出经营活动税收治理证明的延期或核销手续。7.3预算治理7.3.1预算治理机构设置项目公司（部）应成立预算（资金）治理机构，财务部门为预算治理牵头部门，生产经营、设备物资、人力资源等部门配合。7.3.2预算的编制（1）项目公司（部）应组织财务、生产、设备物资、人力资源、质量安全等责任部门，分业务编制预算。（2）编制项目现场经费预算。项目公司（部）依照定编定员情况，测算人均差旅费、办公费、工资、福利费等标准，合理测算项目现场经费经费操纵总目标。（3）编制临时设施费用预算。项目公司（部）依照投标概算、施工方案和定员情况，对项目生活区、办公区、工作区等临时设施科学规划，统筹安排，

12、合理测算临时设施投入费用。（4）编制设备、物资采购费用预算。项目公司（部）依照投标概算及施工方案，除甲供、甲控材料物资外，确定项目需采购施工设备、物资的种类、数量，依照上级主管单位或集团公司集中采购同类设备、物资的价格，测算设备采、物资购费用。（5）编制设备租赁费用预算。项目公司（部）依照施工方案，关于需租赁临时使用的设备，在咨询市场价格的基础上，合理测算设备租赁费用。（6）编制融资预算。项目公司（部）依照项目实际情况需融资解决建设资金的，合理测算融资规模、期限及融资费用。（7）编制分包费用预算。项目公司（部）依照所述区域劳动力价格水平，按分项、分工序详细测算分包价格，操纵分包价格水平。（8）

13、编制安全经费预算。项目公司（部）依照财政部、安全监管总局关于企业安全生产费用提取和使用治理方法的规定及公司相关规定，测算安全经费额度。（9）编制现金流量预算。项目公司（部）依照项目结算进度安排、融资打算、各项费用支出打算等，合理测算现金支出。（10）编制收入及利润预算。项目公司（部）依照施工方案，拟订施工及结算进度，结合成本费用预算，合理测算项目收入及利润。7.3.3预算的执行（1）项目公司（部）编制的预算须经上级主管单位审核，上级主管单位审核通过的预算，项目公司（部）应严格执行。（2）预算内相关成本费用支出，项目公司（部）按已定审批程序办理。（3）超预算或预算外项目，项目公司（部）应转向报上

14、级主管单位审批，经上级主管单位批准后方可执行。（4）项目公司（部）应按月（季）度分析预算执行情况，掌握、分析预算与实际的差异，对存在的问题提出改进的措施，定期向上级主管单位报告。7.3.4预算的调整（1）预算原则上不得调整，但确因不可抗因素阻碍需调整预算的，应在每年7月份编制预算调整表，并对预算调整的缘故和阻碍、预算执行的保障措施等内容予以讲明。（2）项目公司（部）应将预算调整报告报上级主管单位批准，经批准后，按调整后的预算执行。7.3.5预算的考核（1）项目公司（部）应制订预算考核制度，完善预算考核奖惩制度，经上级单位审批后执行。（2）项目公司（部）每年度应对相关部门执行预算情况及结果予以考

15、核，拟订奖惩方案，报上级主管单位批准后实施。（3）上级主管单位按“权、责、利”的原则每年度对项目公司（部）预算进行考核。（4）上级主管单位对项目公司（部）预算考核内容包括：预算执行过程是否合规；预算执行项目是否全面；预算执行结果与预算的差异；（5）项目公司（部）执行预算考核结果良好的，上级主管单位应按规定予以奖励；关于执行结果较差的，应对项目公司（部）相关责任人予以追究。7.4资金治理7.4.1资金治理机构设置（1）项目公司（部）财务部是资金治理的责任部门，负责项目公司（部）资金日常治理，筹集项目公司（部）经营所需资金，保证资金安全，（2）项目公司（部）应成立资金治理委员会，负责项目公司（部）

16、资金支付打算。7.4.2现金治理（1）现金的收取，项目公司（部）收取现金时，由业务主办部门提供书面收款证明，财务部门凭书面证明开具收款票据，出纳收取现金后将收款票据的收据联交交款人，并要求交款人在财务联或收款凭证上签字。现金收入原则上应及时送存银行，不得坐支现金。（2）现金的提取，出纳人员依照资金需求办理提现业务。库存现金限额以项目公司（部）3天至5天的日常零星开支所需为原则。边远地区和交通不发达地区的库存现金限额能够适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。提取现金业务时要注意安全，大额现金提取时应由保卫人员陪同。（3）现金的支付，出纳人员凭审核后的现金付款会计凭证办理现金支付，严禁白条

17、抵库、挪用现金。严格按照现金治理条例规定范围使用现金。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。（4）现金的缴存，为确保资金安全和日常现金零星支付需要，项目公司（部）应当依照实际情况核定现金库存限额，超过核定现金库存限额的，必须及时送存银行。（5）现金的盘点，出纳人员必须每日对库存现金进行盘点，现金账目逐笔记载，日清月结，填报货币资金日报表（附件7-1），如发觉现金库存与现金日记账不一致的，必须立即查明缘故予以解决；财务负责人或会计应定期或不定期会同出纳员盘点库存现金，填报现金盘点表（附件7-2）。（6）项目公司（部）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账，私设“

18、小金库”。7.4.3银行资金治理（1）按照银行的规定开立和使用银行账户，不得违法出租、出借、套用、转让银行账户。（2）对银行账户印鉴实行分管并用制：财务专用章由项目公司（部）财务部指定专人保管，个人名章由本人或授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（3）严禁一人掌握办理网上银行收付款项业务所需的全部密码，严禁一人独立完成网上支付的全过程。（4）出纳人员必须依照银行账户往来逐笔登记，项目公司（部）财务部应当指定专人（非出纳人员）按月与银行对账单核对，编制银行余额调节表（附件7-3），如调节不符，应查明缘故，及时处理。7.4.4内部资金调剂（1）项目公司（部）在保障项目施工正常进行前提

19、下的短期闲置资金，可托付上级主管单位资金结算中心进行内部资金托付调剂，以提高资金使用效益。（2）项目公司（部）因资金不足，可向上级主管单位申请短期调剂资金，并承担资金使用成本。项目公司（部）确定短期资金需求打算项目公司（部）向上级主管单位递交短期调剂资金申请报告短期调剂资金的调查与审批签订短期资金调剂协议上级主管单位资金中心发放短期调剂资金借款缘故用途期限还款打算还款资金来源（3）短期调剂资金办理流程图图7-3 短期调剂资金办理流程图 7.4.5资金使用打算治理（1）项目公司（部）财务部门每月依照生产经营情况拟订资金使用打算。（2）项目公司（部）应每月召开会议集体决策财务部门拟订的资金使用打算

20、，并形成会议记录，参会人员应签字确认。（3）项目公司（部）财务部门应严格按会议审议通过的资金使用打算安排、支付资金。（4）项目公司（部）财务部门有权拒绝打算外没有通过集体决策的大额资金支付。（5）项目公司（部）财务部门每周五往常编报资金收支状况表（附件7-4）、资金周报表（附件7-5），通过报送子公司资金结算中心。7.4.6资金支付审批治理（1）项目公司（部）相关人员应严格按照审批程序和权限审批资金。（2）审批人依照其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是

21、否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计确实是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。7.4.7预收工程款治理项目公司（部）预收工程款要紧是指发包人（业主）工程预付款。项目公司（部）以使用预收工程款为主，有偿筹资为辅，保证前期预备资金的投入。工程预收款不足以保障项目资金需求时，项目公司（部）能够依照生产安排，可向上级主管单位申请短期调剂资金，并承担资金使用成本。（1）项目公司（部）在收到工程预收款15日内，依照工程投标文件相关内容组织编制使用打算，报上级主管单位审批。（2）项目公司（部）按照上级主管单位批复的使用打算合理安排、操纵使用。（3）项目公司（部）每月初将资金收支情况分析表（附件7-6）报

22、上级主管单位财务部门；关于单笔超过十万元的工程预收款支出及与打算有重大偏差的大额支出项目应另附大额资金支付情况分析表（附件7-7）进行讲明。（4）按照资金统一由子公司总部归集治理的原则，项目公司（部）的沉淀流淌资金应存放在子公司资金结算中心统一调度。7.4.8预付工程款治理（1）关于预付分包单位的工程款，应严格执行预付款支付会签制度（附件7-8）。项目公司（部）财务部门在与分包单位办理工程结算款支付时，应按签订的分包合同条款扣还支付的预付工程款，在未结清前次预付款的情况下，不得支付结算款。（2）关于长期挂账（一般指超过90天）未办理工程结算的分包单位，在办理新的工程预付款支付时，应报上级主管单

23、位审批，经审批核准后方可支付工程预付款。（3）项目公司（部）按照年度产值规模的大小建立预付分包单位工程款的总额操纵制度。关于年产值5000万元（含）以下的单位，预付分包单位工程款的季度期末余额不得超过100万元；关于年产值5000万元以上1亿元（含）以下的单位，预付分包单位工程款的季度期末余额不得超过300万元；关于年产值1亿元以上的单位，预付分包单位工程款的季度期末余额不得超过500万元。（预付分包单位工程款季度期末余额不含按照分包工程合同条款支付的工程预付款）（4）项目公司（部）财务部门对预付分包单位工程款的支付情况应定期清理并报送项目经理及相关业务部门备查。关于预付分包单位款项中存在的长

24、期挂账未清理、总额突破操纵额度等情况应及时提示项目经理及业务部门予以关注，防止超付风险。7.4.9应收款项治理应收款项治理由项目分管领导负责，财务部门、生产经营部门进行日常治理。财务部门负责建立职工个人借支限期报账制度；负责应收款项的核算和确认，建立和登记应收款项明细账；负责应收款项的收款和开票；负责核对应收款项，回复客户对账和查询；负责应收款项的账龄分析。生产经营部门负责客户的信用治理；负责办理结算审核审批手续及相关文本交接；负责建立和登记应收款项合同台账；负责编制应收款项清理清收打算，督促和检查应收款项清理清收打算的完成情况并实施考核。7.4.9.1应收款项核对（1）项目公司（部）财务部门

25、每季度负责组织进行往来对账，确保应收款项入账及时、准确。核对有差异的，财务部门负责编制对账差异调节表，经项目总会计师或分管领导审批后进行账务调整。（2）项目公司（部）财务部门在核对应收款项时，对欠款单位的应付款项应一并核对，以确认应收款项的准确数额。（3）关于应收票据，由项目公司（部）财务部门建立备查账簿逐笔登记，定期清查核对。7.4.9.2应收款项台账治理项目公司（部）财务部门每月编制应收款项月度动态表（附件7-9），详细反映各欠款人的初始发生额、增减变动、期末余额、账龄、欠款缘故等。每月7日前将上月度应收款项月度动态表报上级主管单位。7.4.9.3应收款项清理清收（1）项目公司（部）财务部

26、门每季度依照职工备用金借款账面金额填制催款通知书（附件10），送达借款人签收，规定报销或还款时刻；凡在规定时刻内未经项目经理审批可延迟报销的借支，从其工资中逐月扣还，并停止新的借款。（2）生产经营部门按年度编制单位应收账款清理清收打算，组织开展应收款项清收工作，督促和检查应收应收账款清理清收打算的完成情况。（3）生产经营部门定期将应收款项清理清收情况向项目分管领导汇报。7.4.9.4坏账预备计提与转回（1）项目公司（部）财务部门每季度依照账龄及应收款项的可回收性计提坏账预备，计提坏账预备需由财务负责人审核。（2）已计提坏账预备的应收款项，在收回款项后，项目公司（部）财务部门应进行转回坏账预备的

27、账务处理。（3）所有坏账预备的计提与转回均需上级主管单位审批。7.4.9.5应收款项核销（1）关于确实无法收回的款项，由项目公司（部）向上级主管单位提交核销申请，经上级主管单位审批，核销该笔应收款项。（2）关于差不多核销的应收款项，项目公司（部）财务部门仍应建立备查帐薄进行登记治理。7.4.9.6应收款项催收责任制度生产经营部门负责下达应收款项清欠指标，明确清欠期限，并对完成情况进行考核、奖惩。项目完工进入终结审计时期，对应收款项凡经查实存在可能无法收回的，一律审计调整列支项目成本，调减项目利润。7.4.10票据及印章治理7.4.10.1票据治理（1）项目公司（部）财务部门应当加强与货币资金相

28、关的票据治理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）项目公司（部）应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。7.4.10.2印章治理（1）项目公司（部）应当加强银行预留印鉴的治理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（2）项目公司（部）通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的治理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码

29、或一人独立完成网上支付的全过程。7.4.11治理费用上缴（1）项目公司（部）有关部门依照项目经理责任书中各项经济考核指标核定及时应缴纳治理费用包括上级治理费、利润、工资附加费（差不多养老保险、失业保险、差不多医疗保险、大病救助保险、工伤保险、补充工伤保险、生育保险、住房公积金、企业年金、职工教育经费、工会经费）、设备使用费等，履行支付审批手续。（2）利润上缴，在年度审计预兑现前，将上年度利润总额的60%以货币资金上交上级主管单位。（3）项目公司（部）财务部门应及时填制上交治理费台账（附件7-11），定期与上级主管单位相关部门核对。（4）项目公司（部）因资金周转困难，不能及时、足额上缴治理费用时

30、，应提早5日向上级主管单位提出书面报告，经子公司总经理特批后可暂缓上缴。未经书面请示不得擅自不缴或少缴各项费用。暂缓上交的各项治理费，在子公司批准的缓交期内按日万分之三支付滞纳金；到期接着申请展期缓交的，在子公司批准的展期缓交期内按日万分之五支付滞纳金。关于连续申请缓交治理费三次以上（含三次）的项目公司（部），由子公司专项会议审批。7.5实物资产治理7.5.1物资治理（1）项目公司（部）财务部门按会计制度对物资的入库、出库、盘盈、盘亏等经济业务事项进行会计核算；建立库存物资定期盘点、清查、对账制度，确保账账、账卡、账实相符。财务人员在季度及年度末对库存物资及现场物资进行监盘，便于真实反映项目部

31、当期成本。 （2）物资核算流程图勾稽勾稽凭证处理采购发票外购入库单费用发票委外入库单委外出库单产品入库单生产任务单生产领料单勾稽核销成本计算外购入库核 算暂估入库核 算委外加工核 算自制入库核 算材料出库核 算发票未到材料费用分 配生成入库凭 证生成出库凭 证账簿查询图7-4 物资核算流程图（3）项目公司（部）财务部门负责对材料市场价格信息进行自主调查，监督、审核项目部材料采购价格水平；重点对自购大宗材料或采购价格水平异常的材料进行调查。（4）会计年度终了，项目公司（部）财务部门配合项目部机电物资部鉴定各类物资质量，关于出现物资账面余额高于可变现金额的情况，在财务情况讲明书中予以披露。（5）项

32、目完工后，库存物资由项目公司（部）报请上级主管单位按相关程序进行处置；处置收入纳入项目公司（部）财务核算；无法使用和处理的部分，其摊余价值计入项目成本之中。7.5.2设备治理（1）项目公司（部）依照工程要求所需配置的各种设备资产，由上级主管单位统一购置或调配。（2）项目公司（部）财务部门按照机电物资部门核实的数据按期缴纳设备使用费。（3）设备大修理费用由上级主管单位统一治理操纵。（4）设备提早毁损费用以及使用完毕后恢复所需的维修费用，由项目公司（部）承担。（5）未经上级主管单位批准，不得擅自处置设备。7.6分包结算治理7.6.1分包结算支付程序（1）项目公司（部）财务部门审核、确认项目公司（部

33、）经营治理部门提交的分包工程进度结算报表。 （2）项目公司（部）财务部门依照分包合同条款，计算、扣留各类保证金、税金，扣除项目各类往来款项，填制分包工程财务结算支付报表(附件7-12)，并取得合规票据。（3）报请项目经理审批，办理支付手续。7.6.2分包结算台账治理项目公司（部）财务部门依照分包工程结算支付情况，建立分包工程结算统计台账(附件7-13)，定期与经营治理部门核对。7.6.3分包结算终结治理（1）分包合同履行完毕后，项目公司（部）财务部门依照分包工程竣工结算书和合同价款结清证明审核、确认、支付工程款。所有分包工程结算的相关原始资料均由项目公司（部）财务部门统一保管、存档。（2）项目

34、公司（部）扣留分包单位各类质保金达到合同约定支付条件时，由分包单位填报分包工程质保金支付审批表(附件7-144)，办理支付审批手续后，支付分包工程质保金。 7.7会计成本核算项目公司（部）财务部门在项目目标成本治理体系的要紧职责是负责项目成本过程核算工作，参与项目成本打算、成本分析、成本考核工作。（1）在项目公司（部）施工预备时期，财务部门会同经营治理部门确定项目成本打算、治理、核算的对象（现时期，项目公司（部）一般将一个结算周期内的整个项目作为核算对象，随着治理水平的逐步提高，核算对象将向单项工程、单位时刻段过渡）；向经营治理部门提供编制成本打算所需的数据和资料。（2）财务部门依照项目公司（

35、部）编制的成本打算，按打算对象确定成本核算对象，对口设置财务账目。 （3）财务部门按成本打算核定现场经费额度，组织制定项目现场经费支出打算，并监督执行。与经营治理部沟通协商确定成本核算对象提供编制成本打算所需资料按成本打算对口设账，确定核算对象经营管理部组织制定现场经费支出打算进行成本费用归集核算按月汇总核算成本费用数据资料对比分析会计核算成果与成本分析考核结果下达成本打算提交数据资料反馈成本分析考核结果 7-5 目标成本治理流程图（4）财务部门按照会计制度规定和项目核算方法，对项目部人工、材料、机械、间接费用、其他直接费用、外协劳务队伍结算款等成本费用项目的数据和资料进行归集核算。（5）财务

36、部门按月将项目公司（部）期间费用及各项成本费用实际支出情况汇总反馈至经营治理部门，并配合经营治理部门与项目月度成本打算进行对比分析，查找打算偏差形成的缘故，提出改进措施，形成项目生产经济活动分析报告，逐步完善项目目标成本治理体系。7.8财务会计报告财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况讲明书。7.8.1财务会计报告编制（1）财务会计报告编制依据为企业会计准则和集团统一的会计政策以及相关的会计账薄资料，反映项目公司（部）资产负债表日的资产、负债及报告期财务状况和生产经营成果、现金流量等情况。（2）财务报告编制应全面清查核实资产负债，包括货币资金、存货、固定资产、在建工程、债权债务等项目

37、，并依照权责发生制原则，真实完整反映各项经营业务收入和成本费用。（3）财务会计报告编制应遵循慎重性原则，按有关资产减值预备计提的标准和方法，合理可能各项资产可能发生的损失，定期对各项资产减值预备逐项进行确认、计算。（4）财务会计报告编制应遵循可比性原则，编制基础、编制原则、编制依据和编制方法及各项财务指标口径应当保持前、后各期一致，各年度期间财务数据保持衔接，如实反映企业财务状况、经营成果的变动情况。（5）会计报表附注和财务情况讲明书应按规定的格式和内容要求进行编写。7.8.2财务会计报告审计（1）为保证财务状况及经营成果的真实性，集团公司统一托付具有相关资质的会计师事务所对各单位年度财务会计

38、报告进行审计。（2）年度财务会计报告审计内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注以及其他财务数据。（3）在审计过程中，对审计提出的应调整事项，应及时进行调整；对有充分理由认为不应进行调整的，应提供相关证据并尽可能与审计取得一致认识，无法取得一致的，应及时报告上级主管单位协调解决；关于应调整事项需在编制年度财务会计报告前予以调整完毕。（4）项目公司（部）应为会计师事务所及注册会计师开展财务审计、履行必要的审计程序、取得必要的审计证据提供条件和协助，以保证审计工作顺利开展。7.8.3财务会计报告报送（1）财务会计报告报送原则：统一编报口径、统一编报格式、统一编报要求。（2

39、）财务会计报告应统一采纳集团公司指定的报表汇编系统进行编制上报，同时还应按要求将纸质财务会计报告报送上级主管单位。（3）纸质财务会计报告封面应加盖单位公章，并由项目经理、总会计师或主管会计工作的负责人、会计机构负责人、会计报表编制人员签名并盖章。报送财务会计报告时应同时报送项目经理亲笔签名的声明书。7.9会计档案治理（1）会计档案是指会计凭证、会计账薄和财务报告等会计核算专业资料，记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括:会计凭证类：原始凭证、会计凭证、汇总凭证、其他会计凭证。会计账薄类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账薄、其他会计账薄。财务报告类：月度、季度、年度财务报告，

40、包括会计报表、附表、附注及文字讲明，其他财务报告。其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。（2）会计档案治理流程图会计人员定期将会计凭证、账簿、报表等整理立卷、装订成册、编制清册项目解体后，清理财务会计档案,填制移交清单向上级主管单位办理移交手续非财务人员借阅档案提出借阅需求及有关证明项目经理签批档案治理人员代为查阅借阅登记、备案图7-6 会计档案治理流程图（2）项目公司（部）会计档案由财务部门统一治理。出纳人员不得兼管会计档案。（3）项目部会计档案由财务部门按照归档的要求进行整理立卷、装订成册、编制会计档案

41、目录清册。会计凭证应按统一规定项目填制好封面，编制序号，装订成册，按年度存放。会计账薄应按册编制序号，活页账应装订成册，并按统一规定填好账薄启用表，经管人员一览表及账薄目录等，按年度存放。会计报表应按快报、月报、季报、年报装订成册。其他会计资料应按年度整理、分类、编号、装订成册。（4）项目公司（部）会计档案原则上不得借阅。如需要查询、复印会计档案，经项目经理批准，办理登记手续后可在财务人员的协助下查阅或复印有关档案；外单位需借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经项目经理批准后方可借阅。7.10完工（解体）项目财务治理7.10.1资金治理（1）自上级主管单位下发解体通知10日内，解体项目公司（

42、部）将全部资金转入项目公司（部）在上级主管单位资金结算中心开设的账户中进行治理。（2）撤销外部银行账户。若因专门情况需保留使用外部银行账户的，在解体通知下发10日内报请上级主管单位批准后可保留使用。（3）解体项目部资金使用实行上级主管单位资金使用会签审批制度，填报解体项目部资金使用会签审批表（附件7-15）。7.10.2债权债务清收项目经理是项目公司（部）债权债务清收的第一责任人，负责组织债权债务的清理催收工作；上级主管单位有关部门提供必要的配合。7.10.3会计档案移交解体项目公司（部）经济责任制终结审计结束，财务部门按程序将会计档案移交上级主管单位。同时编制档案移交清册(附件7-16），由

43、经办人和监交人共同签字。移交的会计档案，原则上要保持原账册的封装，个不需要拆封重新整理，应会同财务部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。7.10.4其他治理（1）保函退保 保函到期后，项目部与发包人联系，指定专人负责办理保函原件清退工作。 保函退保程序项目公司（部）在保函到期后，将保函原件交回上级主管单位。项目公司（部）如遇到工期滞后等缘故不能退回到期保函原件时：A经办银行同意退保承诺书办理到期保函撤销的，项目公司（部）可申请办理退保承诺书，解除银行担保责任。退保承诺书详细讲明保函不能退回缘故、承诺项目公司（部）负责保函相应责任。办理退保承诺书后，项目公司（部）仍应从保函收益人（业主）处将保

44、函原件取回。B经办银行不同意退保承诺书办理到期保函撤销的，项目公司（部）于保函到期日提早30天与发包人对保函相关问题进行沟通，并报请上级主管单位保函延期，报告中详细讲明保函延期缘故和时刻。延期手续费由项目部支付。C由于发包人缘故无法退回保函原件时，项目公司（部）须取得发包人出具的，由经办银行认可的书面材料。（2）注销税务登记项目公司（部）在向工商行政治理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。项目公司（部）在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，回收项目外出经营活动税收治理证明，并返还上级主管单位

45、办理核销手续。（3）注销银行账户（4）通过区域公司向公司上交财务专用章。 附件7-1 货币资金日报表编制单位: 单位:元 项目昨日余额本日收入本日支出本日余额备注库存现金银行存款账 号=+1.集团内=+2.集团外=+合 计=+ 制表人: 附件7-2 库存现金监盘表编制单位：盘点日期： 年 月 日单位：元检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额张金额张金额张金额监盘日发生传票收入金额100元监盘日发生传票支出金额50元监盘日账面应有金额=+-10元盘点实有库存现金数额5元监盘日应有与实有差异=-2元差异缘故分析白条抵库1元0.5元0.2元0.

46、1元合计追溯调整报表日至监盘日库存现金付出总额结论及讲明报表日至监盘日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员： 会计主管人员：监盘人：附件7-3银行存款余额调节表编制单位： 年 月 单位：元项目余额项目余额企业日记帐余额银行对帐单余额加：银行已收、企业未收项目加：企业已收、银行未收项目1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.减：银行已付、企业未付项目减：企业已付、银行未付项目1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.调节后的余额调节后的余额制表人： 附件7-4资金收支状况表填报单位： 年 月 日 至 月 日 单位:万元序号项 目上期 余额本期

47、总收入本期总支出本期余额总流入净流入总流出净流出一在财务公司存款二在结算中心存款三在住房中心存款四在其他金融机构其中：1.XX市内存款 2.XX市外存款合计【备注】 （资金收支中单笔金额超过50万元、需文字讲明收支缘故）一收入：1二支出：12 资金监管周报表 单位：万元序号收款单位名称款项性质生产性大额资金 （单笔20万元）非生产性资金（单笔5万元）现金资金（单笔3万元）支付依据123资金流量差不多情况本周资金净流入差不多情况：工程结算收入： 变更索赔款： 贷款： 追缴往常年度欠款： 保证金：本周资金净流出差不多情况：工程款： 上交治理费： 还贷： 工资： 归还往常年度欠款：购置固定资产款：

48、保证金：主管领导： 财务负责人： 制表人：附件7-5资金周报表编制单位： 年 月 日 至 年 月 日 单位：元 一、上周结存其中： 现金 银行存款二、本周收入1、预收工程款2、工程结算收入3、其他业务收入4、借款5、其他收入、上级治理费、工资附加费、设备使用费、房款、其他收入三、本周支出1、工资性支出2、材料款3、设备款4、支付工程款5、日常经营支出6、各项税款7、上交治理费8、上交工资附加费9、上交设备使用费10、还借款及利息11、其他支出、借支、代付款、投标保证金、其他支出四、本周结存其中：现金 银行存款主管领导： 财务负责人： 制表：附件7-6资金收支情况分析表编制单位： 年 月 日 单

49、位:万元序号项 目上月打算上月实际本月打算项目累计资金收支情况备 注 年度 年度累计数总额其中：工程预付款数总额其中：工程预付款数总额其中：工程预付款数总额其中：工程预付款数总额其中：工程预付款数总额其中:工程预付款打算数其中：工程预付款实际数一上月（年）资金结余二本月（年）资金来源1预收工程款2工程进度结算款3向资金结算中心贷款4业主退各类保证金5公司垫付的各类款项6分包单位交保证金7其他收入三本月（年）资金使用1工资2奖金3自购各类材料支出4预付分包工程款5分包工程结算款6现场经费支出7其他工程直接支出8职工个人借款9上交公司工资附加费10上交公司设备使用费11上交公司治理费用12上交公司利润13固定资产购置支出14为公司垫付的各类款项15税金16其他支出四本月（年）资金结余单位负责人：编制人：附件7-7大额资金支付情况分析表编制单位： 年 月 单位:万元序号项 目支付时刻支付依据支付金额备 注一大额工程预付款资金支付明细12345678910合 计二大额打算外资金支付明细12345678910合 计单