流动负债-应付及预收款项 (2)ppt课件

1、负 债武 汉 科 技 学 院 会 计 学 院Financial Accounting.第十一章 负 债学习目的 1.了解流动负债的特征、分类及构成内容； 2.掌握各种流动负债的会计处置； 3.了解非流动负债的特征及其对企业的影响； 4.掌握长期借款、应付债券及长期应付款的会计处置。.第十一章 负 债第一节 流动负债一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款，通常是为了满足正常消费运营的需求。 相关科目：短期借款、财务费用、应付利息等.第十一章 负 债二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括

2、买卖性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 .第十一章 负 债会计计量 对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应按照公允价值进展初始计量和后续计量，相关买卖费用应在发生时直接计入当期损益“投资收益科目。其中，买卖性金融负债公允价值该当以市场买卖价钱为根底确定。 企业对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其公允价值构成利得或损失，除与套期保值有关外，该当计入当期损益。.第十一章 负 债三、应付票据会计科目 出具票据账务处置 期末计息 到期付款带息票据借：“财务费用“；贷：“应付票据.第十一章 负 债四、应付及预收款项一应付账款会计科目 普通业务账务处置

3、 暂估价业务 现金折扣业务.第十一章 负 债二预收账款 假设企业预收账款情况不多，可以将预收的款项直接记入“应收账款科目的贷方，不设“预收账款科目，但在编制会计报表时，应将“应收账款与“预收账款分开填列。 .第十一章 负 债五、应付职工薪酬 是指为获得职工提供的效力而给予各种方式的报酬以及其他相关支出。包括：构成工资总额的各组成部分与国家统计局口径一致职工福利费“五险一金：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房公积金工会经费和职工教育经费非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工解除劳动关系补偿即解雇福利 .第十一章 负 债账户设置 设置“应付职工薪酬科目核算应付职工薪酬的提取、结算和运用情况，其贷

4、方登记已分配计入有关本钱费用工程其中解雇福利直接计入管理费用的职工薪酬数额，借方反映实践发放给职工薪酬的数额，期末贷方余额反映应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬科目该当分别按照“工资、“职工福利、“社会保险费、“住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“非货币性福利、“解雇福利等应付职工薪酬工程设置明细科目，进展明细核算。 .第十一章 负 债职工薪酬确实认原那么1. 应由消费产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品本钱或劳务本钱，借记“消费本钱、“制造费用、“劳务本钱等科目，贷记“应付职工薪酬科目。2. 应由在建工程、无形资产开发本钱负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发本钱，借记“在

5、建工程、“研发支出等科目，贷记“应付职工薪酬科目。3. 上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益，如管理部门人员的职工薪酬借计 “管理费用科目、销售人员的职工薪酬借计 “销售费用科目，贷记“应付职工薪酬科目。.第十一章 负 债六、应交税费一应交增值税会计科目在“应交税费科目下设置“应交增值税和“未交增值税明细科目进展核算。“应交增值税明细科目设置的工程： “进项税额 “已交税金 “转出未交增值税借方记录.第十一章 负 债“销项税额 “进项税额转出 “转出多交增值税贷方记录.第十一章 负 债普通纳税企业普通购销业务的账务处置账务处置特点 购进阶段，实行价与税分别。 销售阶段，销售价钱中不再含税，

6、假设定价时含税，应复原为不含税价钱作为销售收入，向购买方收取增值税并作为销项税额。含税销售额转为不含税销售额的计算公式如下：不含税销售额=含税销售额1+增值税税率.第十一章 负 债账务处置实例例华联公司购入一批原资料，增值税公用发票上注明的原资料价款30 000元，增值税额为5 100元。货款曾经支付，资料曾经到达并验收入库。该公司当期销售商品收入为100万元不含应向购买者收取的增值税，货款已收到存入银行。假设该商品的增值税率为17%，不交纳消费税。.第十一章 负 债会计分录如下： 借：原资料 30 000 应交税费应交增值税进项税额 5 100 贷：银行存款 35 100 销项税额=1001

7、7%=17万元借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税销项税额 170 000.第十一章 负 债视同销售业务视同销售如对于企业自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；或用于集体福利或个人消费行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。该当交纳的增值税销项税额，计入“应交增值税科目中的“销项税额专栏。.第十一章 负 债不予以抵扣工程购入货物时就能认定其进项税额不能抵扣的：如购进固定资产、购入的货物直接用于免税工程、直接用于非应税工程、直接用于集体福利和个人消费的，对于增值税公用发票上注明的增值税额，计入购入货物或接受劳务的本钱。.第十一章 负 债

8、购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，对于增值税公用发票上注明的增值税额，先作为进项税额记账，以后作为进项税额转出，计入相关账户的借方。.第十一章 负 债小规模纳税企业的账务处置支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的本钱。销售收入按不含税价钱计算。设置“应交税金应交增值税科目，不设置专栏。.第十一章 负 债 例某企业核定为小规模纳税企业，本期购入原资料，按照增值税公用发票上记载的原资料价款为1 000 000元，支付的增值税额为170 000元，企业开出承兑的商业汇票，资料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价钱总额为900 000元含税，货款尚未收到。.第十一章 负 债企业应作

9、如下会计处置：1购进货物借：物资采购 1 170 000 贷：应付票据1 170 000.第十一章 负 债2销售货物不含税价钱=901+6%=84.9057万元应交增值税=84.90576%=5.0943万元借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 849 057 应交税费应交增值税 50 943.第十一章 负 债二应交消费税会计科目账务处置直接销售业务视同销售业务 不需继续加工 委加应税消费品业务 需求继续加工.第十一章 负 债三应交营业税会计科目 提供劳务账务处置 出卖不动产“固定资产清理 出卖无形资产“营业外收入或 “营业外支出“营业税金及附加.第十一章 负 债四其他应交税费资源税

10、城市维护建立税、教育费附加税上税土地增值税房产税、土地运用税、车船运用税、矿产资源补偿费记入“管理费用印花税、耕地占用税不经过“应交税费科目个人所得税.第十一章 负 债七、应付利息、应付股利一应付利息 应付利息核算企业按照合同商定应支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业该当设置“应付利息科目，按照债务人设置明细科目进展明细核算，该科目期末贷方余额反映企业按照合同商定应支付但尚未支付的利息。 .第十一章 负 债二应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议同意的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业经过“应付股利科目，核算企业确

11、定或宣告支付但尚未实践支付的现金股利或利润，该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实践支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。 .第十一章 负 债八、其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等运营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 .第十一章 负 债第二节 非流动负债一、长期借款 企业应设置“长期借款科目核算长期借款的借入、归还等情况。该科目可按贷款单位和贷款种类设置明细账，分别“本金、“利息调整等进展明细核算。 .第十一章 负 债长期借款的利息的处置在资产负债表日，

12、企业应按长期借款的摊余本钱和实践利率计算确定利息费用，长期借款计算确定的利息费用，该当按以下原那么计入有关本钱、费用：1属于筹建期间的，计入“管理费用科目；2属于消费运营期间的，计入“财务费用科目；3假设长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未到达预定运用形状前，所发生的该当资本化的利息支出数，计入在建工程本钱；固定资产到达预定运用形状后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。 .第十一章 负 债二、应付债券一溢折价发行债券的缘由二会计科目 “债券面值“应付债券 “利息调整 “应计利息 总账明细账.第十一章 负 债三利息费用与票面利息的关系 利息费用资本化或费用化的金额 票面利息按票面值和票面率的金额 两者关系 平价发行时：利息费用=票面利息 溢价发行时：利息费用 =票面利息-利息调整摊销额 折价发行时：利息费用 =票面利息+利息调整摊销额.第十一章 负 债利息调整摊销实践利率法是以债券发行时的实践利率市场利率来计算各期溢价或折价摊销额的方