审计假设--全方位解析ppt课件

1、审计假设. 目 录1.审计假设概述2.审计假设的几种代表性方式3.审计假设的运用4. 结论 .假设是一门学科建立的重要根底在审计实际中，审计假设属于审计实际体系的第一层，是建立审计根本实际、规范实际和运用实际的逻辑前提.一、审计假设的概述1、审计假设的含义与特点 审计假设概念最早是由美国著名审计学家莫茨和埃及的夏拉夫在1961年出版的一书中提出的，它是审计实际和方法的根底 。一种猜测两层含义三个特点.审计假设是根据已获得的审计阅历和知的现实，并以已 有的科学实际为指点，对审计十五所产生的缘由及其运动规律作出推测性的解释。 审计假设有两层含义：一是指无需证明的“当然之理，可作为逻辑推理的出发点。

2、二是指人们在已掌握的知识根底上，对察看到的一些新景象作出实际上的初步阐明的思想方式，是有待于继续证明的命题 审计假设具有以下三个方面的特点： 1审计假设是不证自明的公认的“当然之理 2审计假设是逻辑推理的出发点 3审计假设来源于审计实际并用于指点审计实际.审计假设关系图.2、审计假设的性质审计假设就是以现实为根据作出的合理推断，具有以下几种性质：1审计假设在本质上是具有普遍性的，而且是推导其他审计命题的根底2判别审计假设能否成立的独一规范是审计实际3审计假设随审计环境的变化而变化.二、审计假设的几种代表性方式一几种代表性审计假设方式国外 1、莫茨与夏拉夫 1财务报表和财务数据是可验证的 2审计

3、人员与管理人员之间没有必然的利益冲突 3递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他异常舞弊 4建立完善的内部控制制度可以减少舞弊的时机 5一向运用公认会计原那么可使企业的财务情况和运营车工国得以公允表述 . (6)假设没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被以为是正确的，未来也将被以为是正确的。 (7)当为发表一个独立审计意见而对财务数据进展审查时，审计人员只独一地充任审计师的角色。 (8)独立的审计人员承当着与职业位置相匹配的职业责任。 意义：第一次提出审计假设，启发和推进了整个审计 界对包括审计假设在内的审计实际的开展，具有划时代的意义。.2、汤姆李方式 审计根据假设 审计行为假

4、设.审计功能假设.意义：1将审方案分为三个层次，第一部分分析了公司审计产生缘由，第二部分分析了对审计师的要求，第三部分分析了履行审计职能的根本条件。2将审计动因纳入审计假设体系。3突破了莫茨和夏拉夫以为审计师与管理人员不存在利害冲突的假设。4提出来审计证据假设3、尚德尔方式 1目的根本假设 2判别根本假设 4规范根本假设 3证据根本假设 5传输根本假设 .意义：将审计假设按照普通的评价过程进展研讨，涉及范围广泛，该模型丰富了审计假设实际。4、费林特方式1受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要前提；2经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致假设没有审计，该种责任的解除就无法证明；3审计必需具

5、备的特征是其位置的独立性和摆脱调查与报告方面的约束；4审计的对象、内容都可以经过证据予以证明；.5可以对行为、业绩、成果和信息质量等确定责任规范并进展计量，然后对照规范作出判别；6被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、明晰的，审计可以对其可信性作出充分表达；7审计可以产生经济或社会效益。意义：根据如今审计的开展，综合调查研讨了广义的审计假设产生缘由。 二局限性 .局限审计假设审计假设体系考察的范围还不够完整莫茨与夏拉夫模式（1）、（5）、（7）汤姆李中审计依据假设和审计功能假设的后两项。只考虑了财务审计审计假设相互之间的独立性不强莫茨与夏拉夫模式（2）、（7）；汤姆李审计依据假设和行为假

6、设的前三项；费林特模式中的（1）、 （2）审计假设对排他性原则考虑不够汤姆李模式中的（1）和（11）审计假设的务实性不强审计假设体系系统性不强莫茨与夏拉夫模式（）汤姆李模式（11）莫茨与夏拉夫模式（8）汤姆李模式（13）费林特模式（7）.三风险导向体系战略系统审计假设体系的构建1、信息不对称假设 2、信息不确定假设3、信息可验证假设 4、信息重要性假设5、审计主体独立性假设 6、审计主体胜任性假设7、审计主体理性假设 8、内控有效性假设9、风险可控性假设 10、认同一向性假设11、证据力差别假设 12、责任明确性假设.四在综合研讨美英学派审计假设实际的根底上，结合中国情况审计人员的发现，把审计

7、假设划为根本假设和特种假设两大类，进一步规定各类所包括的内容 如以下图所示：. 独立性假设 经济责任关系假设 正当疑心假设 客观可验证性假设 审计无反证断定假设 有效控制假设 公认会计原那么与公允反映假设 审计可信任假设 经济效益审计的根本假设 审计主体方面假设 审计方法方面假设 审计证据方面假设审计假设体系结构审计基本假设审计特种假设抽查法运用假设程序法运用假设询证法运用假设证据证据力假设证据证明力假设合理证据假设.五审计假设实际重构 张艳，余浩发表了一篇文章，结合我国审计的现实开展情况，提出了重新构建审计假设实际。 1、可验证性假设 审计来源于受托责任。假设受托责任无法被验证，那么审计任务

8、也就不能够进展无存在意义了。因此，可验证性是审计任务得以开展的保证，也是审计实际得以存在的根底。这一点亦如莫兹和夏拉夫八大审计假设中的审计可验证假设。在这里，可验证的对象可以被解释为“受托责。受托责任关系是用来解释审计来源的，是一种客观的存在，不是假设出来的，因此更为可靠 2、独立性假设. 审计主体的独立性、实践对象财务报告和其他资料的客观性、审计关系中各关系人之间的独立性、以及由之引申可得出的有效内部控制假设莫兹和夏拉夫的假设中：无利害冲突假设、受审计的财务报告及其他资料不存在串通舞弊和其他异常过失假设、有效内部控制假设，也可以被归类到这一种假设之中。独立性是对审计人员的客观要求，只需坚持了

9、方式上和本质上的独立性，才干真正做到客观公正地开展审计任务，提供受托责任的审计效力。这里的独立性也隐含了对审计人员坚持本身的业务素质的要求，以确保不存在屈服于其他人的专业压力下而不能坚持独立性的情形。良好的内部控制制度，能坚持企业机体的安康，大大减少串通舞弊、艰苦错误和脱漏发生的能够。.三、审计假设的运用审计假设与寻觅舞弊动机在实际中的运用.1、审计假设赋予了审计人员提示舞弊问题的动因，首先，我们要知道什么是审计假设，从三个审计假设对实例一进展解释。第一，审计必要性假设，该假设明确了审计的直接动因和审计的目的为审计提供根据。第二，审计可行性假设，就是审计可以验证和证明舞弊存在并可以搜集证据的假

10、设。第三，审计可信性假设，也称职业责任假设，这个假设是由审计人员的独立性、胜任力、专业判别和品德责任质量组成。2、审计假设给审计人员提供了审计动机，使审计人员永远处于积极的审计思想形状中。 .3、审计假设是审计人员的审计思想灵魂，审计人员只需将审计假设贯穿于审计任务全过程，审计才可以尽能够的向社会公众提供相对完好的信息披露。二寻觅舞弊动机处理审计人员的查找舞弊问题的思绪就实例二而言，审计人员总是想尽能够的把存在的舞弊提示出来，审计人员阅历积累固然重要，可是审计思想却在某种程度上更重要。1、审计人员舞弊问题的疑心要做出判别它能否存在舞弊动机的能够性。2、如何才干寻觅到审计客体的舞弊动机，就是换位思索。3、审计人员要放飞思想，千方百计地思索舞弊操作的种种假设与能够。.三小结.四、结论 任何实际都离不开实际，审计实际的根源是审计实际。作为审计实际起点的审计假设是人们在长期实际中笼统出来的，并不是简单地对一系列审计阅历和现实进展普通地概括，而是将其上升为实际的根底，进展