审计与鉴证结论ppt课件

1、第一章 审计与鉴证结论忻州师范学院 张红轶. 第一节 审计与鉴证业务的产生与开展一. 注册会计师审计的产生产生于资本主义工业革命时代，代表国家意大利。 .第一节 审计与鉴证业务的产生与开展二.注册会计师审计的开展 一会计账目审计阶段这一时期，英国注册会计师审计的主要特点是：审计逐渐由恣意审计转变为法定审计，审计的目的是查错防弊，保护企业财富的平安和完好；审计的方法是对会计账目进展逐笔的详细审计；审计报告运用人主要为企业股东等. .二资产负债表审计阶段这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象由会计账目扩展至资产负债表；审计的主要目的是经过审查资产负债表来判别企业信誉情况；审计方法从详细

2、审计初步转向抽样审计；审计报告运用人除企业股东外，更突出了债务人的需求。 第一节 审计与鉴证业务的产生与开展.二财务报表审计阶段这一时期，美国注册会计师审计的主要特点是：审计对象由会计账目扩展至资产负债表；审计的主要目的是经过审查资产负债表来判别企业信誉情况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告运用人除企业股东外，更突出了债务人的需求。 第一节 审计与鉴证业务的产生与开展.三财务报表审计阶段在这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转为企业的全部会计报表及相关资料；审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，审计的范围已扩展到测试相关的内部控制，抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用

3、；审计报告运用人进一步扩展，包括到股东、债务人、潜在投资者、证券买卖机构、政府及社会公众；注册会计师审计准那么体系建立并不断完善；注册会计师资历考试和认证制度逐渐推行。第一节 审计与鉴证业务的产生与开展.三、审计方式的演进 一账项导向审计阶段: 审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊，审计方法是详细审计。 二内控导向审计阶段：也称为制度根底审计: 以控制测试测试为根底的抽样审计。 三风险导向审计阶段:以风险识别、评价为根底。第一节 审计与鉴证业务的产生与开展.四、鉴证业务的产生与开展五、中国注册会计师审计与鉴证的开展一恢复重建阶段二规范开展阶段三体制创新阶段四国际开展阶段第一节 审计

4、与鉴证业务的产生与开展.第二节 审计概念与种类一、审计概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定规范之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。.第二节 审计概念与种类二、审计种类 审计种类 认定的性质 既定标准 审计报告的性质 示 例 财务报表审计企业个体的财务报表信息一般公认会计原则财务报表是否公允的意见上市公司年度财务报表审计 合规审计认定或资料是否遵照政策、法令、法律、规定及规章等管理层的政策、法律、规定或第三者的要求发现偏差的汇总及对合规程度的保证财经法纪审计经营审计活动或执行的资料管理层或法令设立的目标观察到的效率或效

5、果;改进的建议经济效益审计.三、审计人员的种类一注册会计师二政府审计人员三内部审计人员第二节 审计概念与种类. 一、鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息信任程度的业务。第三节 鉴证业务的含义与类别.第三节 鉴证业务的含义与类别 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息是按照规范对鉴证对象进展评价和计量的结果，如责任方按照会计准那么和相关会计制度规范对其财务情况、运营成果和现金流量鉴证对象进展确认、计量和列报而构成的财务报表鉴证对象信息。 鉴证对象信息该当恰当反映既定规范运用于鉴证对象的情况，假设没有按照既定规范恰当反映鉴证对

6、象的情况，鉴证对象信息能够存在错报，而且能够存在艰苦错报。.第三节 鉴证业务的含义与类别三、鉴证业务的类别一基于责任方认定的业务和直接报告业务划分规范：按照能否以责任方认定的方式为预期运用者获取在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进展评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的方式为预期运用者获取。如财务报表审计。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进展评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期运用者获取，预期运用者只能经过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。如内部控制鉴证业务。.第三节 鉴证业务的含义与类别三、鉴证业务的类别二合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证

7、业务划分规范：鉴证业务保证程度合理保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低程度，以此作为以积极方式提出结论的根底。如财务报表审计。有限保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的程度，以此作为以消极方式提出结论的根底。如审阅业务。.第三节 鉴证业务的含义与类别三、鉴证业务的类别二合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务绝对保证、合理保证、有限保证：三者的保证程度递减由于以下要素，鉴证业务风险不能够为零：(1)选择性测试方法的运用。(2)内部控制的固有局限性。(3)大多数证据是压服性而非结论性的。(4)在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及

8、大量的判别。(5)在某些情况下鉴证对象具有特殊性。.三、鉴证业务的类别三审计、审阅与其他鉴证业务历史财务信息审计：如财务报表审计业务。历史财务信息审阅：如财务报表审阅业务。其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制审核、 风险管理鉴证、网域认证等。第三节 鉴证业务的含义与类别.四、鉴证业务与相关效力的区别相关效力业务包括：1、对财务信息执行商定程序；2、代编业务二者的区别： (1)业务涉及的关系人不同。相关效力通常只涉及两方关系人,即客户和提供相关效力的注册会计师,而鉴证业务通常涉及三方关系人,即责任方、预期运用者及提供鉴证业务的注册会计师。 (2)业务关注的焦点不同。相关效力关注的焦点主要

9、是信息的生成、编制或对如何利用信息作出决策提供建议,而鉴证业务关注的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。 (3)任务结果不同。相关效力的任务结果不对信息提供可信性保证,而鉴证业务的任务结果是注册会计师以书面方式提出结论,该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。 (4)独立性要求不同。相关效力通常不对提供效力的注册会计师提出独立性要求,而鉴证业务要求注册会计师必需独立于鉴证业务中的其他两方。第三节 鉴证业务的含义与类别.1、审计产生和开展的客观根据是 D A、受托监视检查关系 B、制约控制关系C、效益评价关系 D、受托经济责任关系单项选择题.2、在注册会计师审计

10、的构成和开展过程中，以会计账薄为审计对象，以查错防弊为目的的详细审计该当属于 D A、财务报表审计 B、内部控制导向审计C、20世纪初的美国式审计 D、早期的英国注册会计师审计单项选择题.3、编制财务报表的责任属于 A A、公司管理当局 B、审计委员会C、注册会计师 D、内部审计人员单项选择题.4、以下关于注册会计师审计的提法中，不正确的选项是 A A、注册会计师审计的产生早于政府审计B、注册会计师审计产生的直接缘由是财富一切权和运营权分别C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性单项选择题.5、以下各类审计中

11、，来源、开展最早的该当是 B A、内部审计B、政府审计C、注册会计师审计D、国际审计单项选择题.6、以下各项中，不属于注册会计师审计特点的是 AA、强迫审计B、有偿审计C、受托审计D、双向注册会计师审计单项选择题.7、财务报表审计的目的是注册会计师经过执行审计任务，对财务报表发表审计意见，其不应包括的内容是 C A、财务报表能否按照适用的会计准那么的规定编制B、财务报表能否按照适用的相关会计制度的规定编制C、财务报是能否在一切方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量D、财务报是能否在一切艰苦方面公允反映被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量单项选择题.8、A注册会计师担任对甲公司

12、编制2021年度财务报表进展审阅，在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师该当阐明该项业务属于 AA、有限保证的鉴证业务 B直接报告业务C其他鉴证业务 D合理保证的鉴证业务单项选择题.1、按审计目的和内容的不同，可以将审方案分为 ABD A、运营审计B、合规审计C、全面审计D、财务报表审计E、政府审计多项选择题.2、审计结果是需求传达的对象能够包括 ABCDE A、被审计单位B、审计委托人C、股东D、债务人E、政府多项选择题.3、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表如今 ABCD A、预期运用者获取鉴证对象信息的方式不同B、注册会计师提出结论的对象不同C、责任方的责任不同D、鉴证报告的内容和格式不同E、预期运用者不同多项选择题.1、 政府审计是独立性最强的一种审计。 F 2、 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，加强除责任方之外的预期运用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及如何利用信息提供建议。 T 3、 合理保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受