现代企业内部控制培训讲义(2)ppt课件

1、现代企业内部控制. 内部控制可以协助我们绕过途中的圈套，到达目的地。-MOTOROLA总裁加利吐克2内部控制是什么内部控制怎样做案例分析课程安排 3企业内部控制实际的开展二分法 内部控制系统观念三要素内部控制构造观念五要素内部控制整体框架观念4什么是控制 根据控制论的普通原理，控制是作用者对被作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并到达系统的预定目的。5什么是内部控制注：COSO是指美国反对虚伪财务报告委员会所属的内部控制专门研讨委员会发起机构委员会Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commissi

2、on， 简称COSO。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理睬计协会。内部控制是企业为控制运营风险、实现运营目的而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、运营的效果和效率以及现行法规的遵照。它以为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监视五项要素构成。6控制为什么+控制什么谁来控制 协助达成组织目的 风险 董事会 总裁室 经理层 员工层 =7如何了解内部控制目的性是一种动态的过程是企业运营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制

3、客体内部控制是针对人设立和实施的8内部控制的目的 提高运营活动的效率和效果 保证财务报告的可靠性 保证遵照政策、方案、程序、法律和法规9 内部控制五要素信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控10信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控 构成一个企业的气氛，是其他内部控制要素的根底，是推进控制任务的发动机 主要包括:诚信原那么和品德价值观、评定员工才干、董事会、管理哲学和运营风格、组织构造、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等 11信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控 风险是一种潜在的问题或损失。风险评价： 确定什么地方能够出错，会有什么影响？12信息与沟通控制环境风险

4、评价控制活动监 控 为合理保证运营管理目的的实现，管理和防备风险所采取的措施和行动。控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进展分析、直接部门管理、对信息处置的控制、实物控制、绩效目的的比较、职责分别等控制活动可以防备风险13信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控 监视和评价内部控制系统设计合理性和运转有效性。14信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控 为了实现控制目的，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必需及时沟通。信息沟通贯穿于整个控制 内部控制的神经系统15内部控制的种类按控制内容分 普通控制 运用控制按控制位置分主导性控制补偿性控制 按控制功能分 预防式控制 侦查式控制 按控制时序

5、分 缘由控制 过程控制 结果控制16同以往的内控实际及研讨成果相比coso报告提出了哪些新的、有价值的观念明确对内部控制的“责任强调“软控制的作用强调风险认识交融了管理与控制强调内部控制的分类及目的 明确内部控制只能做到“合理保证本钱与效益原那么17内部控制是什么内部控制怎样做案例分析课程安排 18设计内部控制的总体思绪自创内部控制实际参考内部控制范例根据内部控制法规结合企业管理实践设计内部控制系统定期评价修正、调整19内部控制的设计原那么相互牵制原那么协调配合原那么岗位匹配原那么本钱效益原那么整体构造原那么20内部控制的设计步骤确定控制目的整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施21内部控制的设

6、计方式内部控制流程图选定流程图符号确定流程图主线确定流程图重点编制流程图阐明内部控制调查表文字记录调查表2223内部控制方法 组织控制 人事控制 风险评价 程序控制 实物控制 检查控制24 组织控制 对不相容职务予以分别 明确岗位责任制 制定明晰的作业流程图 任务阐明书信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控25人事控制 甄选适宜的人员 绩效考核 适时的人员培训信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控 休假和任务轮换26 风 险 识 别 风 险 分 析风险评价信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控27 发生坏账 政府处分 法律诉讼 本钱超标 收入的减少 资产的毁损 竞争优势 管理信息错误 风

7、险是普遍存在的信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控28 政策 规章制度 流程 作业指点书程序控制信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控29 实物控制 一致采购制度 保控制度 清点制度 信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控30实施监控纠正偏向检查控制信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控31 监控方法 检查 审计信息与沟通控制环境风险评价控制活动监 控32内部审计的定义 国际内审协会I I A1999 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动。 它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它经过系统、专业的手段，评价、提高企业的管理程度，控制过程风险，协助企

8、业实现运营目的。33协助管理层评价公司风险协助管理层完善内部控制内部审计作用34推进内控 防备风险提升管理 追求杰出35 内部审计的任务流程：选择审计对象制定审计方案审计预备审计实施构成审计结论和建议报告后续跟进36内部控制的局限内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不顺应岗位要求，影响内部控制功能的正常发扬。越权管理本钱效益问题。对于不经常发生或未估计到的经济业务，原有的控制能够不适用。暂时控制假设不及时会影响内部控制的作用。37我国企业内部控制存在的问题内部控制在概念上不一致对内部控制的重要性认识缺乏我国还没有构成内部控制的整体框架内部控制执行不力在内部控制设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向38内部控制是什么内部