第十章 产品成本分析ppt课件

1、第10章产品本钱分析10.1全部产品本钱分析10.2可比产品本钱的分析10.3产品单位本钱分析10.4同类产品单位本钱厂际对比分析10.5产品本钱降低幅度的预测分析.10.1全部产品本钱分析10.1.1全部产品本钱分析概述10.1.2按产品类别分析全部商品本钱方案的完成情况10.1.3按本钱工程分析全部商品产品本钱方案的完成情况.10.1.1全部产品本钱分析概述全部产品本钱分析是一种总括性的分析，属于本钱领后分析和本钱定期分析。该分析是将全部产品按本年实践产量调整的上年或方案总本钱与实践总本钱进展比较，计算出本钱降低额和降低率，借以评价全部产品本钱的升降情况的过程为什么要将上年或方案总本钱按实

2、践产量进展调整？.调整目的：为了排除产品产量要素，单纯思索本钱程度变动对本钱降低情况的影响全部产品本钱分析，可以借助于企业内部本钱报表中的商品产品本钱报表和本钱方案等相关资料进展分析，详细分析内容包括按产品类别分析按本钱工程分析.10.1.2按产品类别分析全部商品本钱方案的完成情况按产品类别分析的目的：详细研讨全部产品本钱程度的变动情况，了解产品本钱升降终究是由哪种产品引起的按产品类别分析的计算内容：全部产品、可比产品和不可比产品本钱的降低额和降低率本钱降低额实践产量的上年或方案总本钱实践产量的实践总本钱实践产量 上年或方案单位本钱实践单位本钱本钱降低率.例1按产品类别进展全部产品本钱方案完成

3、情况的分析资料：光明企业2003年度消费甲、乙、丙三种产品，其中甲、乙产品为可比产品，丙产品为不可比产品，其商品产品本钱表如表1和表2所示：要求：按照产品类别进展全部产品本钱的分析 .表1全部产品实践产量单位本钱资料产品名称计量单位实际产量单位成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均 可比产品合计其中：甲产品乙产品件件件200502 200550100200901908818789188不可比产品合计其中：丙产品件件1010130130420420431431440440全部商品成本件.表2全部产品本月总本钱和本年累计总本钱资料本月总成本本年累计总成本产品名称按上年实际平均

4、单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计其中：甲产品乙产品30 00020 00010 00027 50018 00095 00026 95017 6009 350330 000220 000110 000302 500198 000104 500299 200195 800103 400不可比产品其中：丙产品4 2004 200 4 3104 31054 60054 60057 200572 00全部商品成本30 00031 70031 260330 000357 100356 400.表3全部产品本钱分析表按产品类别商品

5、名称实际产量本年累计实际与计划的差异计划总成本实际总成本降低额降低率(%)可比产品其中：甲产品 乙产品合计198 000104 500302 500195 800103 400299 2002 2001 1003 3001.111.051.09不可比产品丙产品54 60057 2002 6004.76全部商品 357 100356 4007000.20.差别缘由详细分析全部商品产品本钱实践比如案有所下降，降低700元，缘由是可比产品本钱实践比如案下降3 300元不可比产品本钱有所上升，升高2 600元，要根据详细缘由进展分析经过按产品类别进展全部商品产品本钱的分析，不仅能阐明全部商品产品的方案

6、执行情况，而且也为下一步分析指明方向，重点较为明确.10.1.3按本钱工程分析全部商品产品本钱方案的完成情况分析缘由：了解本钱变动的缘由，发掘本钱降低的潜力，为今后的深化分析指出主攻方向计算公式本钱降低额实践产量的上年或方案总本钱实践产量的实践总本钱实践产量 某本钱工程上年或方案单位本钱实践单位本钱 本钱降低率.例2按本钱工程进展全部产品本钱方案完成情况的分析资料：某企业全部商品按照本钱工程反映的方案本钱和实践本钱如表1所示要求：按本钱工程进展全部产品本钱方案完成情况的分析.表1全部商品方案总本钱和实践总本钱资料成本项目本年实际产量的总成本计划总成本实际总成本直接材料265 400262 18

7、6直接工资45 50049 862制造费用46 20044 352全部商品 357 100356 400.表2按本钱工程分析全部商品本钱方案完成情况成本项目本年实际产量总成本实际与计划差异各种产品成本差异对总成本影响的%计划总成本实际总成本降低额降低率(%)直接材料265 400262 1863 2141.210.90直接工资45 50049 8624 362 9.591.22制造费用46 20044 3521 84840.52全部商品 357 100356 4007000.20.20.差别缘由详细分析该企业全部商品产品本钱实践比如案降低，其主要是由原资料和制造费用降低引起的，分别比如案降低3

8、 214元和1 848元，这些变动是有利的对工资工程的超支，超支4 362元，企业应该进一步分析，了解其变动的客观要素呵斥和客观要素 ，以便采取相应的措施 .10.2可比产品本钱的分析10.2.1可比产品本钱分析的必要性10.2.2可比产品本钱降低义务及其完成情况的计算10.2.3影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素10.2.4可比产品本钱降低义务完成情况的分析方法.10.2.1可比产品本钱分析的必要性可比产品是指上年度曾经正式消费，而且其本钱资料保管完好的产品为了确定方案期内充分发掘潜力的情况下，可比产品应到达的降低义务、方案降低额和方案降低率，对于可比产品的实践总本钱，除了和方案本钱比较

9、外，还要同实践产量按上年单位本钱计算的总本钱相比较，以确定可比产品实践总本钱的降低额和降低率，并同本钱方案所规定的降低额和降低率相比较，以考核可比产品本钱降低义务的完成情况由于可比产品本钱所占比重普通较大，所以分析可比产品降低义务的完成情况，具有重要的现实意义.10.2.2可比产品本钱降低义务及其完成情况的计算本钱降低额实践降低额方案降低额实践产量上年实践单位本钱本年实践单位本钱 方案产量上年实践单位本钱本年方案单位本钱本钱降低率实践降低率方案降低率 .例3可比产品降低义务完成情况分析资料： 光明实业2003年度甲、乙两种可比产品本钱降低义务和实践完成情况如表1和表2所示 要求：计算甲、乙产品

10、降低义务的完成情况.表1可比产品本钱降低义务表可比产品计划产量单位成本总成本计划降低任务上年成本计划成本上年成本计划成本降低额降低率甲1 65010090165 000148 50016 50010乙550200190110 000104 5005 5005合 计275 000253 00022 0008.表2可比产品本钱实践完成义务表可比产品实际产量实际单位成本总成本实际降低情况上年成本计划成本实际成本降低额降低率%甲2 20089220 000198 000195 80024 20011乙550188110 000104 500103 4006 6006合计330 000302 50029

11、9 20030 8009.333.可比产品本钱降低义务完成情况本钱降低额30 80022 0008 800元本钱降低率9.333%8%1.333%.10.2.3影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素影响要素 产品产量产品种类构成 单位本钱.产品产量影响缘由：本钱方案降低义务根据各种产品方案产量制定，而实践本钱降低额和降低率根据实践产量计算影响计算：假定产品种类和单位本钱不发生变化，计算单纯由于产量增减所引起的变化影响结果：降低额发生变化，而降低率不受影响.例4产量变动对可比产品本钱降低义务完成情况的影响资料：光明实业2003年度甲、乙两种可比产品本钱降低义务和实践完成情况如表1所示，假定200

12、3年甲、乙两种产品实践产量都比如案增长20%，种类构成和单位本钱都与方案坚持一致 要求：分析甲、乙产品降低义务的完成情况.表1可比产品本钱降低义务表可比产品计划产量单位成本总成本计划降低任务上年成本计划成本上年成本计划成本降低额降低率甲1 65010090165 000148 50016 50010乙550200190110 000104 5005 5005合 计275 000253 00022 0008.表2可比产品实践降低义务完成情况表可比产品实际产量实际单位成本总成本实际降低情况上年成本计划成本实际成本降低额降低率%甲1 98090198 000178 200178 20019 8001

13、0乙660190132 000125 400125 4006 6005合计330 000303 600303 60026 4008.降低额26 40022 0004 400元22 00020%4 400元降低率8%8%0结论：产量变动只会影响降低额，不会影响降低率.产品种类构成产品种类构成，也称为种类构造，是指各种产品数量在全部产品数量总和中所占的比重产品种类构成的计算影响缘由：普通说来，各种产品的本钱降低率是不同的，假设各种产品产量不同比例变动，就会影响产品本钱降低义务影响结果：既影响降低额，也影响降低率.产品单位本钱影响缘由：可比产品本钱方案降低额，是以本年方案单位本钱和上年实践单位本钱比

14、较来确定的；可比产品实践降低额是以本年实践单位本钱与上年实践单位本钱相比较来确定的，因此产品单位本钱的变化，必然引起本钱降低义务的完成，而且实践单位本钱越低，降低额和降低率完成情况越好影响结果：既影响降低额，也影响降低率 .10.2.4可比产品本钱降低义务完成情况的分析方法连环替代法要素分析法分析对象：可比产品本钱要素分解：可比产品本钱产品产量种类构成单位本钱连环替代：先替代产量，再替代种类构成，最后替代单位本钱确定各要素变动的影响：分别计算降低额和降低率验算结果.例5采用连环替代法分析可比产品降低义务完成情况资料：光明实业2003年度甲、乙两种可比产品本钱降低义务和实践完成情况如表1和表2所

15、示 要求：计算可比产品本钱降低义务的完成情况采用连环替代法分析可比产品本钱降低义务完成情况的缘由.表1可比产品本钱降低义务表可比产品计划产量单位成本总成本计划降低任务上年成本计划成本上年成本计划成本降低额降低率甲1 65010090165 000148 50016 50010乙550200190110 000104 5005 5005合 计275 000253 00022 0008.表2可比产品本钱实践完成义务表可比产品实际产量实际单位成本总成本实际降低情况上年成本计划成本实际成本降低额降低率%甲2 20089220 000198 000195 80024 20011乙550188110 00

16、0104 500103 4006 6006合计330 000302 500299 20030 8009.333.可比产品本钱降低义务完成情况本钱降低额30 80022 0008 800元本钱降低率9.333%8%1.333%.表3可比产品本钱降低义务完成情况分析表连环替代法顺序影响因素计 算 方 法产量品种构成单位成本降低额(元)降低率1计划计划计划22 0008%2实际计划计划330 0008%26 4008%3实际实际计划330 000302 50027 50027 500330 000100%8.333%4实际实际实际30 8009.333%.表4各要素变动的影响分析表连环替代法影响因素

17、对降低额的影响对降低率的影响产量26 40022 000=4 4008%8%0品种构成27 50026 400=1 1008.333%8%=0.333%单位成本30 80027 500=3 3009.333%8.333%=1% 合计8 8001.333%.缘由分析：本钱降低义务超额完成，主要缘由是由于产量添加和产品单位本钱比如案下降，分别超额义务4 400元和3 300元，这是企业的成果所在种类构成变动也促使企业超额完成降低义务，但其影响程度是较小的，只影响0.333% .10.3产品单位本钱分析10.3.1产品单位本钱分析的意义10.3.2产品单位本钱方案完成情况分析10.3.3产品单位本钱

18、各主要工程分析10.3.4直接资料本钱三要素的分析方法.10.3.1产品单位本钱分析的意义可以提示各种产品本钱和它们的各个本钱工程以及各项耗费定额的超支和节约的情况可以结合产品设计、消费工艺和操作方法的变化，确定各项技术经济目的对产品本钱的影响，找出各种产品本钱变化的缘由可以确切查出全部商品产品和可比产品本钱脱离方案的缘由，从而正确评价企业方案的执行情况可以协助企业从影响本钱升降的各种缘由中，寻求降低本钱的途径，更加详细的制定出进一步降低本钱和改良本钱管理的措施.10.3.2产品单位本钱方案完成情况分析产品单位本钱方案完成情况分析，根据主要产品单位本钱资料进展产品单位本钱方案完成情况分析，可以

19、按照本钱工程进一步分析，以了解本钱升降情况和普通缘由进展单位本钱的比较分析应有重点，遵照“例外管理原那么主要产品往往是在假设干车间进展消费，产品本钱的变动，受各车间消费环境的影响，所以还应按车间来分析产品单位本钱的变化情况 .例7产品单位本钱方案完成情况分析资料：某单位消费甲产品，其单位本钱方案和实践情况如表1所示要求：按本钱工程分析甲产品方案完成情况.表1主要产品单位本钱表产品名称甲产品计量单位：吨计划产量：60实际产量：50成本项目上年实际平均单位成本本年计划单位成本本年实际单位成本直接材料直接工资制造费用392230178333225162365240155合计800720760.表2甲

20、产品单位本钱分析表成本项目计划成本实际成本成本变动情况各项目变动对单位成本影响%变动额变动率%直接材料直接人工制造费用333225162365240155321579.616.674.324.442.080.96合计720760405.565.56.结论：从比较分析的结果看,甲产品的单位本钱比如案提高40元，超支率为5.56%，主要是由于直接资料工程和直接人工工程的本钱上升的结果,使单位本钱分别提高4.44%和2.08.10.3.3产品单位本钱各主要工程分析直接资料工程的分析直接资料本钱在产品本钱构成中，普通占有很大的比重，其变动对产品本钱程度有着艰苦影响，所以直接资料本钱工程的分析是重点普通

21、说来，单位产品资料费用取决于单位产品资料耗用量和资料单价两个要素资料单耗差别的影响数量差别实践单耗方案单耗 方案单价资料单价差别的影响价钱差别实践单耗实践单价 方案单价 .资料数量差别缘由分析：资料材质的变化；资料加工方式的改动；资料的利用的变化；产品或零部件构造的变化；废品回收利用情况等 资料价钱差别缘由分析：资料价钱；运费；运输途中合理损耗的变化 ；资料的整理加工及检验费的变化等 .直接工资工程的分析直接工资的分析，必需结合工资制度和消费工人的工资分配方法进展假设企业只消费一种产品，工资可以直接计入产品本钱，单产产品的工资本钱，取决于消费这种产品的产量增减及其工资的高低单位产品直接工资直接工资总额产品产量单一产品直接工资双要素分析产量差别的影响方案直接工资总额实践产量单位产品方案直接工资工资差别的影响单位产品实践直接工资方案直接工资总额实践产量.产量差别的缘由分析：技术革新；改良产品设计和消费工艺；提高工人技术熟练和提高工时利用率等工资差别的缘由分析：人员的增减；工人工资的调整；工人奖金和加班工资以及出勤率变动等.例8单一产品消费直接工资单位本钱分析资料：某企业消费