烟草企业内部控制制度建设存在问题及对策建议思考

1、第 PAGE7 页 共 NUMPAGES7 页烟草企业内部控制制度建设存在问题及对策建议思考烟草企业内部控制制度建设存在的问题 及对策建议思考 随着社会发展进程的不断加快，各行各业都面临着瞬息万变的内部和外部环境。烟草业的发展也受到国际和国内政治经济形势变化的挑战。响应内部和外部环境的变化，加强内部控制建设，然后建立有效的内部控制系统，是确保行业可持续健康发展的首要任务。文章分析p 了内部控制制度建设的现状和存在的问题，进而提出了内部控制制度建设的思路和框架，阐述了内部控制制度建设的一些具体内容，希望这项研究能够为烟草业的发展提供有效的理论依据。内部控制由公司董事会、监事会、经理和全体员工共同

2、实施，以实现控制目标。它是在公司生产过程中逐步开发和完善的，目的是促进公司遵守国家法律法规，维护资产安全，提高信息报告质量，提高运营效率和有效性，并最终为企业的发展战略提供合理的保障。一、烟草企业内部控制制度建设的现状（一）内部环境建设存在天然缺失 烟草公司作为国家垄断体系所保证或约束的中央国有企业，具有一定的内部控制环境，主要体现在治理结构上。例如：市级商业企业通常实行董事和总经理制，同时兼任公司党委书记，导致内部控制环境建设缺乏独立的法律机构。经理在上级组织的领导下具有一定的决策权，在拥有监督权的同时也是生产和管理的实施者。在这种情况下，内部控制管理中必然会出现漏洞。首先，不可避免的是组织

3、不科学，权力和责任分配不合理，导致激励和约束不足，整体工作效率无法提高。其次，内部审计独立性不够、纪检监督不够严格是不可避免的。（二）风险管理有待加强 当前，烟草商业企业面临着许多内外部风险，主要包括垄断体系存在的政策风险、国内外经济低迷的经济风险、消费低迷和日益严峻的戒烟所带来的社会风险以及市场经济条件下的竞争对手，再加上市场风险增加，使得烟草商业面临着较大的风险，强化风险管理非常必要。在企业中，管理人员经常受到传统管理机制的束缚，他们专注于生产和运营，而对风险的预防和控制缺乏了解。首先，主要体现在风险管理意识相对较弱，管理人员对现状认识不清晰，对风险的估计不够准确，没有建立健全的风险评估管

4、理机制，造成了较大的损失和风险。其次，缺乏专业的风险管理人才。风险管理工作由管理人员兼职执行，在风险管理中很难实现一键一锁，无法及时预防和控制风险。（三）控制活动执行力不强 控制活动是实施内部控制系统的特定方式。但是在实际的烟草企业中，很多管理者只是在发现甚至解决问题后都简单地讨论问题，还没有从内部控制的角度去思考问题，不能系统地进行成本控制，这也暴露出了烟草企业控制活动执行力不强的问题。（四）企业文化缺乏内在驱动力 良好的企业文化有利于增强员工的责任感和归属感，并提高他们的战斗力。目前，大多数烟草公司都建立了符合自身发展特点的企业文化体系。但是，公司的员工长期处于特许经营制度之下，过时的想法

5、普遍存在，并且企业文化不到位，因此大多数员工都处于对企业文化部分理解的状态。文化建设和宣传不能与生产和管理相结合，员工的责任心和使命感不足，难以为企业发展提供最大价值。结果，尽管已经建立了一种企业文化，但它缺乏促进企业发展的内在动力。二、烟草企业内部控制体系的思路与框架构建（一）总体思路 1.增强全体人员内部控制意识 建立内部控制体系是一个复杂的工程，不可能一蹴而就。要逐步结合实际，切实推进内部控制建设。各级职能部门和企业内部全体员工应承担相应的责任，在内部控制的建立和实施中发挥积极作用。为了有效提高全体员工的内部控制意识，首先，需要进行内部控制相关培训，使员工从一开始就了解内部控制的所有概念

6、，并从内部控制的角度研究和解决问题。其次，内部控制制度建设要充分发挥员工的主观能动性。在统一领导下，所有员工都应该通过头脑风暴和基层集体努力参与到各个步骤中。2.加强内部控制体系建设的组织保障 首先，必须加强内部控制系统的组织和领导。内部控制不是内部审计的增强版，也不是严格的管理方法，而是管理层和内部组织中建立的相互制约的权力和责任制，这是内部审计可持续健康发展的催化剂。尤其是对于企业管理层来说，不断强化内部控制体系建设，提升自身领导力，做好内部控制体系组织保障工作非常必要。（二）内控体系的框架构建 1.烟草企业内部控制原则 烟草商业企业内部控制的建立和实施应以全面性为原则，贯穿于公司决策的各

7、个环节，确保其在整个公司中发挥应有的作用。此外，它需要在每个链接级上实施，以确保全过程、全功能地控制，并避免出现控制间隙。在整体控制的基础上，关注企业的重要经营项目和高风险领域，采取更严格的控制措施，确保卷烟销售、专卖管理和采购，以及资本和资产管理方面不存在重大缺陷。此外，他们应在组织结构、组织设置以及权力和职责分配方面相互限制和监督，同时要考虑运营效率。同时，还要确保内部审计机构和纪检监察机构具有良好的独立性。2.烟草商业企业内部控制方式 企業在风险评估的基础上，应采取相应的控制方法，将风险控制在可接受的范围内。烟草商业企业的内部控制应将内部基本规范中规定的不相容职责，授权与批准控制、会计制

8、度控制、财产保护控制、预算控制、运营分析p 控制、绩效评估控制、重大风险预警和爆发情况分开。突发事件和其他方法的应急机制，采用创新的思想和方法，整合到自己的内部控制系统中。除此之外，根据行业特点，重点采取“三重一体”“六禁”等内部监督措施。三、烟草企业内部控制体系建设的具体内容（一）人力资管理控制 1.竞争和晋升机制 企业中的管理职位总是稀缺的。适度竞争有助于提高员工的整体素质和技能，但过度竞争也会导致工作效率低下，甚至人才流失。在传统行政晋升的基础上，建立多职位序列、工作资格专业化等多渠道的晋升机制，开拓其他晋升渠道，拓宽人才发展空间。良好的用人原则和机制不仅能激发员工的工作热情，还能促进员

9、工专业技能的发挥。2.进一步完善绩效考核机制 目前，烟草企业绩效评估指标的广度还不够。不对每位员工进行评估会导致“大锅饭”现象的存在，使人们工作时缺乏主动性，工作效率降低。平衡计分卡使用多个指标从多个维度或级别评估公司的绩效，提供全面的绩效评估框架，并实现财务绩效与非财务绩效之间的平衡。平衡计分卡分四个级别，每个级别有 57 个不同的指标。细化各项指标，确定负责人，企业的整体工作可以分解到每个部门和每个员工，其内容考虑了财务指标和非财务指标，定性指标和定量指标，拓展了绩效评价的深度和广度。因此，采用平衡计分卡的绩效评估方法将个人绩效评估与单位绩效评估目标结合起来，是改进绩效评估机制的有效方法。（二）强化内部监督 如果内部控制制度不能得到有效执行，那只会是一句空话。企业应定期和不定期检查内部控制制度的执行情况，确保内部控制制度的有效执行，及时发现缺陷，不断完善内部控制制度。烟草公司的体制机制及其在国民经济发展中的关键作用注定是引人注目的。为了确保企业的发展，在遵守诸如八项规定和对执政党的严格要求等各种国家纪律的同时，行业内已经发布了许多内部监管措施。作为烟草商业企业，首先必须降低运营风险，严格执行国家和行业的各种纪律和管理法规；其次，要检查缺陷，填补空白，完善生产经营过程中薄弱环节的内部管理措施；再次，必须具有一定的风险承受能力，建立主要的风险预警和应急机制，