XX集团有限责任公司会计报表及会计报表编制说明（DOC 11）

1、 巴神华集团有限责任公司会计吧核算办法会计报表及会计报表编制说明资产负债表编制方法吧本表反映企业一定日期全部资霸产、负债和所有者权益的情况背。笆本表奥“叭年初数般”傲栏内各项数字，应根据上年末矮资产负债表胺“皑期末数邦”懊栏内所列数字填列。如果本年唉度资产负债表规定的各个项目俺的名称和内容同上年度不相一按致，应对上年年末资产负债表唉各项目的名称和数字按照本年白度的规定进行调整，填入本表阿“八年初数盎”昂栏内。哀表内坝“案年末数案”颁指标以企业年终会计决算的有暗关指标填列。唉表内跋“版合并价差鞍”袄、爸“岸少数股东权益皑”矮、斑“白未确认的投资损失败”八、版“爱外币报表折算差额盎”拌仅由编制合并

2、报表的集团企业般填列。表内有关指标解释俺（伴1氨）唉“伴货币资金隘”颁项目，反映企业库存现金、银办行结算户存款、外埠存款、银拌行汇票存款、银行本票存款、埃信用卡存款、信用证保证金存埃款等的合计数。本项目应根据爸“翱现金芭”艾、阿“绊银行存款八”矮、芭“皑其它货币资金拌”奥科目的期末余额合计填列。罢（笆2版）笆“绊短期投资阿”疤项目，反映企业购入的各种能佰随时变现、并准备随时变现的熬、持有时间不超过哎1皑年（含蔼1案年）的股票、债券和基金，以胺及不超过翱1颁年（含安1搬年）的其它投资，减去已提跌稗价准备后的净额。本项目应根翱据“败短期投资扮”俺科目的期末余额，减去暗“袄短期投资跌价准备盎”阿科目

3、的期末余额后的金额填列扳。巴企业肮1啊年内到期的委托贷款，其本金吧和利息减去已计提的减值准备傲后的净额，也在本项目反映。板（癌3奥）捌“绊应收票据碍”碍项目，反映企业收到的未到期搬收款也未向银行贴现的应收票傲据，包括商业承兑汇票和银行背承兑汇票。本项目应根据矮“蔼应收票据氨”袄科目的期末余额填列。已向银安行贴现和已背书转让的应收票蔼据不包括在本项目内，其中已绊贴现的商业承兑汇票应在会计白报表附注中单独披露。哀（熬4敖）佰“懊应收股利昂”捌项目哀,隘反映企业因股权投资而应收取按的现金股利，企业应收其它单伴位的利润，也包括在本项目内翱。本项目应根据癌“办应收股利笆”熬科目的期末余额填列。哀（斑5安

4、）伴“案应收利息摆”昂项目，反映企业因债权投资而碍应收取的利息。企业购入到期岸还本付息债券应收的利息，不霸包括在本项目内。本项目应根扳据跋“霸应收利息奥”肮科目的期末余额填列。稗（挨6霸）唉“斑应收账款澳”爸项目，反映企业因销售商品、巴产品和提供劳务等前应向购买扳单位收取的各种款项，减去已霸计提的坏账准备后的净额。企蔼业应根据氨“邦应收账款安”拔科目所属各明细科目的期末借拔方余额合计，减去摆“坏账准备吧”爸科目中有关应收账款计提的坏板账准备期末余额后的净额填列靶。板（佰7熬）熬“板其它应收款唉”跋项目，反映企业对其它单位和摆个人的应收和暂付的款项，减袄去已计提的坏账准备后的净额肮。本项目应根据

5、绊“凹其它应收款把”爸科目的期末余额，减去班“班坏账准备暗”摆科目中有关其它应收款计提的埃坏账准备期末余额后的金额填笆列。跋（靶8邦）癌“暗内部往来扳”暗项目，反映集团企业内部单位坝及本级企业内部单位间因内部把业务交易，及上、下级单位间伴的资金上缴或划拨形成的往来斑款，个人借款不在本项目核算瓣。本项目应根据败“斑内部往来霸”盎科目的期末余额填列。在向内般部单位提供报表时，本项目可埃在报表上单独列示，但在提供矮企业本级年度报表时，本项目碍原则上应合并为零；在对外提蔼供报表时，本项目应根据期末板余额的借贷方向并入挨“稗其它应收款盎”耙或笆“把其它应付款耙”奥科目反映。背（搬9办）绊“芭预付账款坝”

6、哀项目，反映企业预付给供应单懊位的款项。本项目应根据按“扮预付账款熬”爱科目所属各明细科目的期末借搬方余额合计填列。如安“拜预付账款耙”埃科目所属有关明细科目期末有捌贷方余额的，应在本表霸“氨应付账款奥”伴项目内填列。如敖“鞍应付账款瓣”柏科目所属明细科目有借方金额奥的，也应包括在本项目内。捌（般10安）芭“百应收补贴款岸”澳项目，反映企业按规定应收的班各种补贴款。本项目应根据俺“敖应收补贴款百”敖科目的期末余额填列。绊（瓣11搬）熬“柏存货皑”伴项目，反映企业期末在库、在熬途和在加工中的各项存货的可矮变现净值，包括各种材料、商叭品、在产品、半成品、包装物安、低值易耗品、分期收款发出搬商品、委

7、托代销商品、受托代哀销商品等。本项目应根据艾“笆物资采购半”跋、按“安原材料瓣”稗、胺“唉低值易耗品啊”捌、哎“瓣自制半成品拔”绊、霸“氨库存商品啊”八、吧“氨包装物搬”傲、八“绊分期收款发出商品凹”吧、扒“爱委托加工物资按”俺、胺“叭委托代销商品唉”瓣、疤“暗受托代销商品邦”按、斑“吧生产成本爱”佰等科目的期末余额合计，减去安“拌代销商品款霸”澳、奥“板存货跌价准备案”败科目期末余额后的金额填列。芭材料采用计划成本核算，以及皑库存商品采用计划成本或售价拔核算的企业，还应按加或减材安料成本差异、商品进销差价后懊的金额填列。稗（昂12艾）氨“皑待摊费用敖”扳项目，反映企业已经支出但应爸由以后各期

8、分期摊销的费用。靶企业租入固定资产改良支出、笆大修理支出以及摊销期限在百1斑年以上（不含摆1懊年）的其它待摊费用，应在本唉表胺“扒长期待摊费用办”百项目反映，不包括在本项目内矮。本项目应根据靶“摆待摊费用扮”隘科目的期末余额填列。俺“扳预提费用澳”碍科目期末如有借方余额，以及凹“跋长期待摊费用把”拜科目中将于按1暗年内到期的部分，也在本项目内反映。按（昂13）“坝其它流动资产”隘项目，反映企业除以上流动资敖产项目外的其它流动资产，本邦项目应根据有关科目的期末余扒额填列。如其它流动资产价值背较大的，应在会计报表附注中爸披露其内容和金额。办（拔14埃）阿“摆长期股权投资哀”盎项目，反映企业不准备在

9、爸1背年内（含皑1哎年）变现的各种股权性质的投芭资的可收回金额。本项目应根八据拔“拌长期股权投资坝”盎科目的期末余额，减去奥“长期投资减值准备邦”肮科目中有关股权投资减值准备霸期末余额后的金额填列。扳（翱15柏）爸“案长期债权投资邦”岸项目，反映企业不准备在疤1爸年内（含笆1熬年）变现的各种债权性质的投扮资的可收回金额。长期债权投懊资中，将于三年内到期的长期笆债权投资，应在流动资产类下矮“氨1奥年内到期的长期债权投资笆”扮项目单独反映。本项目应根据白“熬长期债权投资板”熬科目的期末余额，减去办“胺长期投资减值准备翱”班科目中有关债权投资减值准备佰期末余额和班1唉年内到期的长期债权投资后的癌金额

10、填列。蔼企业超过邦1俺年到期的委托贷款，其本金和碍利息减去已计提的减值准备后半的净额，也在本项目反映。般（隘16氨）盎“哀合并价差拜”板项目，反映母公司对子公司权凹益性资本投资数额与子公司所懊有者权益总额中母公司所拥有靶的份额相抵销时所发生的差额背，仅由编制合并会计报表的集爸团企业填列。俺（把17挨）背“按固定资产原价把”皑和扳“芭累计折旧暗”傲项目，反映企业的各种固定资靶产原价及累计拆旧。融资租入拜的固定资产，其原价及已提折哀旧也包括在内。融资租入固定搬资产原价应在会计报表附注中坝另行反映。这两个项目应根据班“败固定资产艾”笆科目和艾“挨累计折旧摆”扒科目的期末余额填列。肮（挨18搬）爸“爸

11、固定资产减值准备班”稗项目，反映企业计提的固定资般产减值准备。本项目应根据八“氨固定资产减值准备澳”拜科目的期末余额填列。（啊19瓣）碍“哎经营租入固定资产改良安”版 霸项目，反映以经营租赁方式租板入的固定资产发生的改良支出袄。本项目应根据案“哀经营租入固定资产改良房屋昂、建筑物等（改良成本）”俺科目的期末余额，减去奥“安经营租入固定资产改良房屋翱、建筑物等（累计折旧）懊”啊科目的期末余额后的金额填列挨。斑（澳20肮）巴“八固定资产清理扒”扳项目，反映企业因出售、毁损癌。报废等原因转入清理但尚未澳清理完毕的固定资产的账面价昂值，以及固定资产清理过程中班所发生的清理费用和变价收入氨等各项金额的差

12、额。本项目应跋根据板“盎固定资产清理笆”懊科目的期末借方余额填列；如半“芭固定资产清理熬”绊科目期末为贷方余额，以隘“靶-绊”笆号填列。年末时该科目的余额斑应转入损益，对外披露年度会扳计报表时该科目的余额应为零俺。霸（疤21拔）澳“背工程物资唉”澳项目，反映企业各项工程尚未佰使用的工程物资的实际成本。矮本项目应根据罢“颁工程物资啊”鞍科目的期末余额填列。安（案22袄）佰“唉在建工程矮”安项目，反映企业期末各项未完哎工程的实际支出，包括交付安耙装的设备价值，未完建筑安装柏工程已经耗用的材料、工资和暗费用支出、预付出包工程的价拔款、已经建筑安装完毕但尚未稗交付使用的工程等的可收回金皑额。本项目应根

13、据捌“岸在建工程碍”背科目的期末余额，减去挨“败在建工程减值准备瓣”艾科目期末余额后的金额填列。拌（扳23绊）叭“鞍无形资产吧”佰项目，反映企业各项无形资产芭的期末可收回金额。本项目应暗根据罢“蔼无形资产唉”霸科目的期末余额，减去扳“百无形资产减值准备扒”扒科目期末余额后的金额填列。拌（艾24板）斑“澳长期待摊费用袄”袄项目，反映企业尚未摊销的摊扒销期限在暗1办年以上（不含芭1跋年）的各种费用，如大修理支瓣出以及摊销期限在叭1矮年以上（不含岸1板年）的其它待摊费用。本项目癌应根据皑“氨长期待摊费用巴”阿科目的期末余额填列。敖（瓣25傲）艾“霸其它长期资产邦”按项目，反映企业除以上资产以凹外的其

14、它长期资产。其中，特奥准储备物资主要反映企业按照摆国家和上级规定储备的用于防败汛、战备等特定用途的物资年拌末结存成本，应单独列示。如八该项目价值较大的，应在会计版报表附注中披露其内容和金额隘。败（啊26白）埃“白待处理财产损溢昂”霸项目，本科目根据把“岸待处理财产损益澳”版科目的期末余额填列。年末时捌该科目的余额应转入损益，企胺业在对外提供年度会计报表时斑，该科目的余额应为零。胺（澳27芭）爸“般短期借款熬”懊项目，反映企业借入尚未归还霸的鞍1疤年期以下（含稗1坝年）的借款。本项目应根据埃“矮短期借款肮”扒科目的期末余额填列。翱（邦28版）隘“凹应付票据埃”搬项目，反映企业为了抵付货款巴等而开

15、出、承兑的尚未到期付吧款的应付票据，包括银行承兑扒汇票和商业承兑汇票。本项目爸应根据罢“拜应付票据肮”搬科目的期末余额填列。扳（爱29芭）癌“澳应付账款摆”肮项目，反映企业购买原材料、叭商品和接受劳务供应等而应付扮给供应单位的款项。本项目应搬根据皑“埃应付账款扒”靶科目所属各有关明细科目的期鞍末贷方余额合计填列；如搬“肮应付账款岸”埃科目所属各明细科目期末有借败方余额，应在本表爸“胺预付账款澳”按项目内填列。袄（拌30隘）背“昂预收账款按”俺项目，反映企业预收购买单位佰的账款。本项目应根据俺“阿预收账款敖”扳科目所属各有关明细科目的期般末贷方余额合计填列。如澳“拔预收账款吧”蔼科目所属有关明细

16、科目有借方坝余额的，应在本表碍“耙应收账款靶”懊项目内填列；如柏“佰应收账款扒”搬科目所属明细科目有贷方余额瓣的，也应包括在本项目内。拌（叭31八）般“隘应付工资背”案项目，反映企业应付未付的职巴工工资及工资结余。本项目应阿根据俺“懊应付工资矮”挨科目期末贷方余额填列。如懊“白应付工资捌”隘科目期末为借方余额，以盎“爸-把”安号填列。碍（笆32岸）叭“芭应付福利费懊”疤项目，反映企业提取的福利费绊的期末余额，以及外商投资企伴业按净利润提取的职工奖励及傲福利基金的期末余额。本项目傲应根据芭“胺应付福利费罢”傲科目的期末余额填列。百（氨33柏）叭“澳应付股利爸”佰项目，反映企业尚未支付的现埃金股利

17、。本项目应根据袄“矮应付股利耙”哎科目的期末余额填列。矮（翱34把）艾“拌应交税金暗”鞍项目，反映企业期末未交、多巴交或未抵扣的各种税金。本项伴目应根据俺“埃应交税金版”扒科目的期末贷方余额填列；如佰“俺应交税金败”岸科目期末为借方余额，以扳“岸-罢”扒号填列。搬（板35班）捌“拔其它应交款板”奥项目，反映企业应交未交的除摆税金。应付股利等以外的各种懊款项。本项目应根据吧“八其它应交款昂”伴科目的期末贷方余额填列；如胺“隘其它应交款罢”爸科目期末为借方余额，以安“摆-办”矮号填列。安（巴36）碍“哎其它应付款案”皑项目，反映企业所有应付和暂澳收其它单位和个人的款项。本芭项目应根据伴“罢其它应付

18、款办”绊科目的期末余额填列。奥（拔37岸）扳“癌预提费用背”艾项目，反映企业所有已经预提白计入成本费用而尚未支付的各蔼项费用。本项目应根据班“埃预提费用阿”八科目的期末贷方余额填列。如埃“昂预提费用鞍”佰科目期末为借方余额，应合并摆在瓣“把待摊费用懊”安项目内反映，不包括在本项目奥内。唉（胺38爸）般“拔预计负债袄”巴项目，反映企业各项预计的负案债，包括对外提供担保、商业巴承兑票据贴现、未决诉讼、产凹品质量保证等有可能产生的负澳债。本项目应根据昂“吧预计负债板”傲科目的期末余额填列。办 蔼（鞍39胺）版“啊其它流动负债巴”把项目，反映企业除以上流动负氨债以外的其它流动负债。本项百目应根据有关科

19、目的期末余额盎填列。叭“爱待转资产价值凹”吧科目的期末余额也在本项目内背反映。如其它流动负债价值较颁大的，应在会计报表附注中披吧露其内容及金额。扒（爸40凹）矮“邦长期借款熬”办项目，反映企业借入尚未归还耙的拔1年期以上（不含扳1暗年）的借款本息。本项目应根埃据败“昂长期借款奥”绊科目的期末余额填列。半（奥41氨）癌“碍应付债券霸”般项目，反映企业发行的尚未偿板还的各种长期债券的本息。本隘项目应根据拜“板应付债券稗”哀科目的期末余额填列。百（办42疤）搬“癌长期应付款挨”艾项目，反映企业除长期借款和昂应付债券以外的其它各种长期哎应付款。本项目应根据把“叭长期应付款背”碍科目的期末余额，减去鞍“

20、懊未确认融资费用哎”拌科目期末余额后的金额填列。皑（敖43半）懊“安专项应付款瓣”袄项目，反映企业接受国家拨入昂及企业提取的具有专门用途的靶拨款，如专项用于技术改造、摆技术研究、矿井维简安全等款扒项，以及从其它来源取得的款澳项，根据埃“背专项应付款懊”把科目的期末余额填列。摆（鞍44暗）昂“半其它长期负债颁”爸项目，反映企业除以上长期负敖债项目以外的其它长期负债。翱本项目应根据有关科目的期末碍余额填列。如其它长期负债价盎值较大的，应在会计报表附注把中披露其内容和金额。懊上述长期负债各项目中将于败1敖年内（含昂1肮年）到期的长期负债，应在氨“败1案年内到期的长期负债熬”搬项目内单独反映。上述长期

21、负拌债各项目均应根据有关科目期鞍末余额减去将于版1佰年内（含办1百年）到期的长期负债后的金额叭填列。柏（氨45办）皑“傲少数股东权益拌”巴项目，反映除母公司以外的其败它投资者在子公司中拥有的权敖益数额，仅由编制合并会计报癌表的集团企业填列。颁（罢46案）俺“蔼实收资本（或股本）癌”暗项目，反映企业各投资者实际挨投入的资本（或股本）总额。八其中：中外合作经营企业懊“邦实收资本艾”按按扣除半“八已归还投资啊”耙后的净额填列。稗熬国家资本：指有权代表国家投摆资的政府部门或机构、直属事摆业单位对企业投资形成的资本熬金。艾笆集体资本：指由本企业职工等摆自然人集体投资或各种机构对蔼企业进行扶持形成的集体性

22、质案的资本金。摆氨法人资本：指法人以其依法可袄支配的资产投入企业形成的资瓣本金。熬把国有法人资本：指具有独立法白人地位的国有企业（单位）或邦国有独资公司对企业投资形成扒的资本金。暗把其它法人资本：指具有独立法懊人地位的其它所有制企业对企澳业投资形成的资本金。盎傲个人资本：指自然人实际投入扳企业的资本金。拔懊外商资本：指外国和我国香港氨、澳门及台湾地区投资者实际哎投入企业的资本金。阿（般47斑）板“巴拨付所属资金（上级拨入资金败）蔼”绊项目，本项目根据拨付所属资坝金和上级拨入资金科目的期末拜余额填列，如为借方余额以颁“隘-爸”拜号填列。稗（柏48拜）瓣“暗资本公积盎”跋项目，反映企业资本公积的期

23、矮末余额。本项目应根据扒“叭资本公积办”跋科目的期末余额填列。挨（爱49）碍“懊盈余公积败”叭项目，反映企业盈余公积的期俺末余额。本项目应根据颁“哀盈余公积拔”般科目的期末余额填列。其中，捌“按法定盈余公积俺”稗、霸“靶公益金搬”板、巴“阿补充流动资本颁”邦项目应分别根据熬“氨法定盈余公积暗”翱、绊“案公益金伴”按、澳“绊补充流动资本伴”芭明细科目的期末余额填列。巴（袄54邦）爸“邦未确认的投资损失氨”斑项目，反映企业编制合并会计吧报表对长期投资采用权益法核扮算时，母公司对子公司承担的摆经营损失超过长期投资账面值澳的部分。该项以般“爸-耙”扒号填列。爸（俺55）挨“爱未分配利润癌”傲项目，反映

24、企业尚未分配的利稗润。本项目应根据拔“胺本年利润笆”矮科目和佰“盎利润分配霸”扮科目的余额计算填列。未弥补叭的亏损，在本项目内以办“昂-肮”爱号填列。胺（班56挨）柏“佰外币报表折算差额伴”靶项目，反映将外币表示的资产拌负债表折算成本位币表示的资艾产负债表时，由于报表项目采霸用不同的折算汇率所产生的差扒额。利润及利润分配表编制方法啊（癌1岸）本表反映企业在一定期间内霸利润（亏损）的实际情况和企皑业利润分配的情况和年末未分捌配利润的结余情况。坝（皑2拌）企业每月、季和半年度只需笆填制利润表。这时的利润表反坝映颁“熬本期（月、季或半年）数靶”把和疤“半本年累计数绊”般企业年度会计报表必须填制拜利润

25、及利润分配表，反映企业爱“哎本年实际数蔼”霸和白“白上年实际数翱”办。暗（皑3柏）利润表鞍“叭本月数稗”稗栏反映各项目的本月实际发生哀数；在编报中期财务会计报告般时，填列上年同期累计实际发佰生数；在编报年度财务会计报皑告时，填列上年全年累计实际八发生数。如果上年度利润表与颁本年度利润表的项目名称和内版容不相一致，应对上年度利润摆表项目的名称和数字按本年度靶的规定进行调整，填入本表摆“邦上年数癌”笆栏。在编报中期和年度财务会版计报告时，应将班“按本月数碍”埃栏改成坝“瓣上年实际数拜”拜栏。耙本表昂“伴本年累计数氨”败栏反映各项目自年初起至报告阿期末止的累计实际发生数。拌利润分配表稗 颁“八本年实

26、际数碍”捌栏，根据本年颁“矮本年利润碍”背及白“搬利润分配熬”搬科目及其所属明细科目的记录背分析填列。斑“邦上年实际数罢”栏根据上年扮“跋利润分配表扳”澳填列。如果上年度利润分配表邦与本年度利润分配表的项目名邦称和内容不一致，应对上年度瓣报表项目的名称和数字按本年拌度的规定进行调整，填入本表哀“阿上年实际数拜”瓣栏内。盎（癌4板）搬“鞍少数股东权益芭”扳和蔼“搬未确认的投资损失背”傲仅由编制合并会计报表的集团唉企业填报。表内有关指标解释半（半1吧）八“傲主营业务收入拜”俺项目，反映企业在销售商品、胺提供劳务等日常活动中所产生澳的收入总额。此项目应根据柏“肮主营业务收入瓣”办科目发生额填列。稗其

27、中，八“氨出口产品（商品）销售收入安”罢、拔“办进口产品（商品）销售收入巴”把应单独列示，并按自营进、出八口产品（商品）销售收入填报邦。有国家特准储备物资的企业板应以主营业务收入扣减板“阿抵减销售收入的应交款捌”吧和半“白转出差价收入（转出差价支出蔼以懊“稗-懊”按号计算）拌”把后的余额填列。笆（版2挨）伴“八折扣与折让扒”啊项目，指企业给予客户的商业耙折扣和折让，企业现金折扣不暗在此项目填列，计入财务费用百。颁（昂3埃）凹“背主营业务收入净额背”拔项目，反映企业销售（营业）背收入扣除折扣与折让后的净额澳。爸（叭4隘）哎“罢主营业务成本百”白项目，反映企业经营主要业务翱发生的实际成本。本项目应

28、根胺据熬“拔主营业务成本邦”班科目的发生额分析填列。安（岸5懊）靶“爸主营业务税金及附加般”傲项目，反映企业经营主要业务啊应负担的营业税、消费税、城罢市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项懊目应根据挨“稗主营业务税金及附加氨”半科目的发生额分析填列。把（柏6暗）懊“巴递延收益背”叭项目，指外贸企业的按“递延营业收入癌”吧抵减按“矮递延营业成本靶”白的净额。外贸企业从事易货贸凹易业务形成的巴“白转出（入）易货贸易盈亏斑”敖以及从事出口信贷机电产品出扳口业务形成的蔼“皑转出（入）机电产品出口信贷百销售盈亏班”安两项内容也在啊“跋递延收益笆”笆中反映。笆（敖7邦）昂“拌其它业务利润案”

29、皑项目，反映企业除主营业务以佰外取得的收入，减去所发生的扮相关成本、费用，以及相关税矮金及附加等的支出后的净额。佰本项目应根据吧“傲其它业务收入澳”敖、罢“阿其它业务支出哀”岸科目的发生额分析填列。八（败8扳）斑“氨营业费用袄”案项目，反映企业在销售商品和俺商品流通企业在购入商品等过奥程中发生的费用。本项目应根稗据拌“艾营业费用敖”办科目的发生额分析填列。巴（9拌）爱“岸管理费用斑”哎项目，反映企业发生的管理费芭用。本项目应根据办“伴管理费用俺”皑科目的发生额分析填列。澳（扮10安）袄“埃财务费用阿”班项目，反映企业发生的财务费皑用。本项目应根据敖“扮财务费用哎”疤科目的发生额分析填列。矮（1

30、1皑）柏“稗投资收益哀”敖项目，反映企业以各种方式对暗外投资所取得的收益。本项目耙应根据袄“绊投资收益般”芭科目的发生额分析填列；如为唉投资损失，以隘“吧-爱”八号填列。班（白12板）案“啊补贴收入傲”凹项目，反映企业取得的各种补版贴收入以及退回的增值税等。半本项目应根据摆“翱补贴收入捌”鞍科目的发生额分析填列。肮（懊13按）哀“傲营业外收入办”昂项目和埃“啊营业外支出啊”坝项目，反映企业发生的与其生懊产经营无直接关系的各项收入碍和支出。这两个项目应分别根巴据八“吧营业外收入按”百科目和斑“半营业外支出氨”皑科目的发生额分析填列。安（昂14稗）艾“碍用以前年度含量工资结余弥补艾利润隘”霸项目，

31、反映实行百元产值含量昂工资包干的施工企业本年按规背定用含量工资结余弥补的利润傲数额。根据芭“啊本年利润斑”阿科目本年贷方发生额分析填列霸。罢（皑15板）熬“蔼结转的含量工资包干结余板”搬项目，反映实行百元产值含量凹工资包干的施工企业本年按规靶定从利润中直接结转的含量工斑资包于结余数额。根据阿“安本年利润澳”碍科目本年借方发生额分析填列叭。扳（败16鞍）癌“百利润总额笆”啊项目，反映企业实现的利润总爸额。如为亏损总额，以安“爱-阿”昂号填列。版（蔼17稗）罢“疤所得税岸”版项目，反映企业按规定从本期埃损益中减去的所得税。本项目叭应根据扒“俺所得税扳”霸科目的发生额分析填列。疤（捌18耙）胺“把少

32、数股东损益氨”澳项目，仅由编制合并会计报表奥的集团企业填报。暗（坝19背）翱“绊未确认的投资损失板”般项目，反映企业编制合并会计唉报表对长期投资采用权益法核肮算时，母公司对子公司承担的翱经营损失超过长期投资账面值白的部分。本项目以啊“俺扒”笆号填列。按（爱20安）凹“氨净利润巴”胺项目，反映企业实现的净利润瓣。如为净亏损，以凹“背-背”胺号填列。岸 爸（矮21蔼）爱“蔼年初未分配利润盎”扒项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以阿“把-稗”摆号填列。翱（斑22袄）隘“矮其它转入肮”办项目，反映企业按规定用盈余翱公积弥补亏损等转入的数额。碍（袄23坝）安“板提取法定盈余公积肮”搬项目

33、和败“耙提取法定公益金”背项目，分别反映企业按照规定摆提取的法定盈余公积和法定公跋益金。氨（板24柏）巴“搬提取职工奖励及福利基金昂”爱项目，反映外商投资企业按规板定提取的职工奖励及福利基金白。霸（班25澳）氨“吧提取储备基金敖”阿项目和疤“凹提取企业发展基金邦”百项目，分别反映外商投资企业板按照规定提取的储备基金和企扒业发展基金。八（般26白）背“澳利润归还投资吧”凹项目，反映中外合作经营企业爸按规定在合作期间以利润归还罢投资者的投资。袄（氨27半）拌“艾应付优先股股利奥”摆项目，反映企业应分配给优先捌股股东的现金股利。岸（霸28按）坝“瓣提取任意盈余公积捌”伴项目，反映企业提取的任意盈颁余

34、公积。败（昂29皑）案“霸应付普通股股利翱”半项目，反映企业应分配给普通吧股股东的现金股利。企业分配皑给投资者的利润，也在本项目反映。蔼（胺30胺）跋“扳转作资本（或股本）的普通股皑股利肮”巴项目，反映企业分配给普通股暗股东的股票股利。企业以利润敖转增的资本，也在本项目反映挨。暗（爸31蔼）般“未分配利润凹”坝项目，反映企业留待以后年度熬分配的结存利润。应根据拔“八利润分配绊绊未分配利润岸”埃科目的期末余额填列。如为亏盎损，本项目应以澳“背-安”罢号填列。其中按规定可由以后巴年度税前利润弥补的亏损应以邦“艾扳”八号单独列示。现金流量表编制方法白本表反映企业一定会计期间内隘有关现金和现金等价物的

35、流入捌和流出的信息。氨（半1奥）本说明所指的现金，是指企扒业库存现金以及可以随时用于罢支付的存款，包括现金、可以般随时用于支付的银行存款和其隘它货币资金。蔼（扮2白）本说明所指的现金等价物，岸是指企业持有的期限短、流动翱性强、易于转换为已知金额现坝金、价值变动风险很小的投资八（除特别注明外，以下所指的爸现金均含现金等价物）。矮企业应根据具体情况，确定现罢金等价物的范围，并且一贯性埃地保持其划分标准，如改变划哀分标准，应视为会计政策的变阿更。企业确定现金等价物的原胺则及其变更，应在会计报表附熬注中披露。把（埃3奥）现金流量表应按照经营活动澳产生的现金流量、投资活动产把生的现金流量和筹资活动产生般

36、的现金流量分别反映。本说明败所指的现金流量，是指现金的叭流入和流出。蔼（癌4啊）现金流量表一般应按现金流捌入和流出总额反映。但代客户稗收取或支付的现金以及周转快澳、金额大、期限短的项目的现疤金收入和现金支出，可以净额翱反映。爱（俺5蔼）企业应采用直接法报告企业暗经营活动的现金流量。采用直班接法报告经营活动的现金流量昂时，企业有关现金流量的信息绊可从会计记录中直接获得，也癌可以在利润表营业收入、营业扮成本等数据的基础上，通过调摆整存货和经营性应收应付项目叭的变动，以及固定资产折旧、皑无形资产摊销等项目后获得。暗本表各项目的内容及填列方法爱如下：经营活动产生的现金流量百（霸1艾）安“暗销售商品、提

37、供劳务收到的现盎金扒”按项目，反映企业销售商品、提哀供劳务实际收到的现金（含销瓣售收入和应向购买者收取的增癌值税额），包括本期销售商品扒、提供劳务收到的现金，以及哎前期销售和前期提供劳务本期芭收到的现金和本期预收的账款敖，减去本期退回本期销售的商邦品和前期销售本期退回的商品办支付的现金。企业销售材料和捌代购代销业务收到的现金，也爱在本项目反映。本项目可以根把据盎“皑现金百”吧、捌“哎银行存款坝”扒、捌“办应收账款岸”伴、邦“败应收票据岸”艾、背“拌预收账款袄”坝、奥“办主营业务收入佰”邦、疤“跋其它业务收入摆”吧等科目的记录分析填列。罢（芭2叭）扒“盎收到的税费返还搬”案项目，反映企业实际收到

38、返还邦的各种税费，如收到的增值税斑、消费税、营业税、所得税、矮教育费附加返还等。本项目可癌以根据罢“绊现金伴”隘、扳“拌银行存款霸”唉、斑“绊主营业务税金及附加啊”奥、澳“绊补贴收入吧”傲、耙“哎应收补贴款叭”坝等科目的记录分析填列。跋（百3靶）袄“罢收到的其它与经营活动有关的拜现金爱”巴项目，反映企业除了上述各项埃目外，收到的其它与经营活动八有关的现金流入，如罚款收入俺、流动资产损失中由个人赔偿艾的现金收入等。其它现金流入傲如价值较大的，应单列项目反凹映。本项目可以根据凹“艾现金般”拔、班“捌银行存款爱”爱、懊“皑营业外收入哎”癌等科目的记录分析填列。暗（霸4拌）般“扳购买商品、接受劳务支付

39、的现鞍金半”八项目，反映企业购买材料、商芭品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、皑接受劳务支付的现金（包括增败值税进项税额），以及本期支败付前期购入商品、接受劳务的把未付款项和本期预付款项。本敖期发生的购货退回收到的现金扳应从本项目内减去。本项目可俺以根据氨“哎现金哎”笆、柏“靶银行存款袄”按、澳“按应付账款懊”爱、埃“百应付票据柏”艾、傲“敖营业务成本笆”熬等科目的记录分析填列。暗（败5案）氨“半支付给职工以及为职工支付的埃现金半”疤项目，反映企业实际支付给职哀工，以及为职工支付的现金，啊包括本期实际支付给职工的工挨资、奖金、各种津贴和补贴等拌，以及为职工支付的其它费用凹。不包

40、括支付的离退休人员的鞍各项费用和支付给在建工程人矮员的工资等。企业支付给离退班休人员的各项费用，包括支付鞍的统筹退休金以及未参加统筹笆的退休人员的费用，在耙“爱支付的其它与经营活动有关的暗现货皑”拔项目中反映；支付的在建工程扒人员的工资，在艾“捌购建固定资产、无形资产和其叭它长期资产所支付的现金半”坝项目反映。本项目可以根据扳“拜应付工资霸”按、碍“懊现金凹”板、暗“挨银行存款肮”拜等科目的记录分析填列。罢企业为职工支付的养老、失业盎等社会保险基金、补充养老保啊险、住房公积金、支付给职工佰的住房困难补助，以及企业支跋付给职工或为职工支付的其它坝福利费用等，应按职工的工作笆性质和服务对象，分别在

41、本项坝目和在盎“邦购建固定资产、无形资产和其碍它长期资产所支付的现金啊”稗项目反映。八（白6哀）艾“捌支付的各项税费邦”凹项目，反映企业按规定支付的柏各种税费，包括本期发生并支鞍付的税费，以及本期支付以前奥各期发生的税费和预交的、税阿金如支付的教育费附加、矿稗产资源补偿费、印花税、房产捌税、土地增值税、车船使用税邦、预交的营业税等。不包括计摆入固定资产价值、实际支付的拜耕地占用税等。也不包括本期蔼退回的增值税、所得税，本期碍退回的增值税、所得税在白“耙收到的税费返还半”斑项目反映。本项目可以根据稗“霸应交税金耙”把、懊“般现金耙”般、按“稗银行存款奥”摆等科目的记录分析填列。矮（碍7癌）背“奥

42、支付的其它与经营活动有关的摆现金半”白项目，反映企业除上述各项目澳外，支付的其它与经营活动有癌关的现金流出，如罚款支出、罢支付的差旅费、业务招待费现敖金支出、支付的保险费等，其隘它现金流出如价值较大的，应哎单列项目反映。本项目可以根敖据有关科目的记录分析填列。投资活动产生的现金流量版（懊1昂）柏“斑收回投资所收到的现金拌”扳项目，反映企业出售、转让或摆到期收回除现金等价物以外的懊短期投资、长期股权投资而收瓣到的现金，以及收回长期债权爸投资本金而收到的现金。不包肮括长期债权投资收回的利息，奥以及收回的非现金资产。本项柏目可以根据奥“短期投资敖”八、笆“半长期股权投资啊”案、拔“罢现金版”癌、盎“

43、埃银行存款绊”笆等科目的记录分析填列。白（班2扒）霸“胺取得投资收益所收到的现金板”澳项目，反映企业因股权性投资拔和债权性投资而取得的现金股办利、利息，以及从子公司、联伴营企业和合营企业分回利润收懊到的现金。不包括股票股利。叭本项目可以根据半“罢现金癌”拌、隘“皑银行存款澳”按、按“矮投资收益熬”扳等科目的记录分析填列。邦（碍3胺）稗“岸处置固定资产、无形资产和其摆它长期资产所收回的现金净额搬”按项目，反映企业处置固定资产安、无形资产和其它长期资产所熬取得的现金，减去为处置这些跋资产而支付的有关费用后的净稗额。由于自然灾害所造成的固鞍定资产等长期资产损失而收到靶的保险赔偿收入，也在本项目班反映

44、。本项目可以根据板“按固定资产清理靶”爸、拌“拜现金背”澳、板“奥银行存款矮”般等科目的记录分析填列。艾（岸4爱）扮“暗收到的其它与投资活动有关的拔现金爸”按项目，反映企业除了上述各项哀以外，收到的其它与投资活动百有关的现金流入。其它现金流白入如价值较大的，应单列项目爱反映。本项目可以根据有关科把目的记录分析填列。搬（隘5扒）翱“笆购建固定资产、无形资产和其笆它长期资产所支付的现金埃”啊项目，反映企业购买、建造固按定资产，取得无形资产和其它百长期资产所支付的现金，不包傲括为购建固定资产而发生的借蔼款利息资本化的部分，以及融袄资租入固定资产支付的租赁费半，借款利息和融资租入固定资叭产支付的租赁费

45、，在筹资活动安产生的现金流量中反映。本项俺目可以根据“芭固定资产懊”盎、把“奥在建工程柏”败、癌“案无形资产安”把、挨“巴现金罢”百、哎“般银行存款暗”鞍等科目的记录分析填列。白（板6版）拔“爱投资所支付的现金败”柏项目，反映企业进行权益性投板资和债权性投资支付的现金，耙包括企业取得的除现金等价物熬以外的短期股票投资、短期债板券投资、长期股权投资、长期拌债权投资支付的现金、以及支板付的佣金、手续费等附加费用蔼。本项目可以根据岸“凹长期股权投资扮”爸、坝“澳长期债权投资爸”唉、熬“袄短期投资靶”隘、背“袄现金岸”败、拜“斑银行存款袄”唉等科目的记录分析填列。敖企业购买股票和债券时，实际暗支付的价

46、款中包含的已宣告也班尚未领取的现金股利或已到付肮息期但尚未领取的债券的利息啊，应在投资活动的俺“版支付的其它与投资活动有关的敖现金搬”扒项目反映；收回购买股票和债柏券时支付的已宣告但尚未领取搬的现金股利或已到付息期但尚班未领取的债券的利息，在投资阿活动的绊“瓣收到的其它与投资活动有关的芭现金扳”耙项目反映。霸（暗7挨）癌“爸支付的其它与投资活动有关的版现金爱”背项目，反映企业除了上述各项巴以外，支付的其它与投资活动氨有关的现金流出。其它现金流懊出如价值较大的，应单列项目颁反映。本项目可以根据有关科疤目的记录分析填列。筹资活动产生的现金流量扳（1靶）伴“啊吸收投资所收到的现金岸”哎项目，反映企业

47、收到的投资者爱投入的现金，包括以发行股票瓣、债券等方式筹集的资金实际爱收到款项净额（发行收入减去巴支付的佣金等发行费用后的净皑额）。以发行股票、债券等方芭式筹集资金而由企业直接支付案的审计、咨询等费用，在板“氨支付的其它与筹资活动有关的叭现金把“耙项目反映，不从本项目内减去跋。本项目可以根据“矮实收资本（或股本）敖”笆、靶“凹现金颁”办、般“扒银行存款耙”爸等科目的记录分析填列。埃（搬2芭）按“挨借款所收到的现金霸”癌项目，反映企业举借各种短期把。长期借款所收到的现金。本邦项目可以根据瓣“叭短期借款俺”哎、搬“霸长期借款矮”稗、傲“肮现金埃”熬、斑“笆银行存款胺”俺等科目的记录分析填列。坝（巴

48、3蔼）版“阿收到的其它与筹资活动有关的哀现金傲”傲项目，反映企业除上述各项目把外，收到的其它与筹资活动有拌关的现金流入，如接受现金捐癌赠等。其它现金流入如价值较懊大的，应单列项目反映。本项坝目可以根据有关科目的记录分把析填列。班（霸4背）熬“吧偿还债务所支付的现金奥”跋项目，反映企业以现金偿还债艾务的本金，包括偿还金融企业艾的借款本金、偿还债券本金等捌。企业偿还的借款利息、债券百利息，在邦“瓣分配股利、利润或偿付利息所拌支付的现金阿”岸项目反映，不包括在本项目内瓣。本项目可以根据瓣“拌短期借款版”罢、澳“拜长期借款靶”凹、懊“伴现金扳”鞍、办“癌银行存款颁”佰等科目的记录分析填列。盎（氨5哎）

49、霸“百分配股利、利润或偿付利息所澳支付的现金爱”皑项目，反映企业实际支付的现胺金股利，支付给其它投资单位的利润以及支付的借款利息、版债券利息等。本项目可以根据捌“熬应付股利笆”昂、安“搬财务费用般”安、胺“敖长期借款半”、柏“坝现金唉”绊、跋“白银行存款懊”艾等科目的记录分析填列。盎（隘6盎）澳“氨支付的其它与筹资活动有关的按现金哀”拜项目，反映企业除了上述各项矮外，支付的其它与筹资活动有爱关的现金流出，如捐赠现金支俺出、融资租入固定资产支付的跋租赁费等。其它现金流出如价澳值较大的，应单列项目反映。澳本项目可以根据有关科目的记安录分析填列。奥（翱7叭）叭“坝汇率变动对现金的影响哀”澳项目，反映企业外币现金流量阿及境外子公司的现金流量折算唉为人民币时，所采用的现金流稗量发生日的汇率或平均汇率折奥算的人民币金额与案“摆现金及现金等价物净增加额芭”拔中外币现金净增加额按期末汇凹率折算的人民币金额之间的差昂额。补充资料项目的内容及填列败（笆1佰）熬“稗计提的资产减值准备懊”靶项目，反映企业计提的各项资矮产的减值准备。本项目可以根奥据摆“扒管理费用暗”扳、吧“败投资收益碍”叭、岸“疤营业外支出岸”