第7章1成本性态分析ppt课件

1、第七章 本量利分析与变动本钱法 教学内容： 本钱性态分析 本量利分析 变动本钱法教学要求：掌握本钱性态的概念及分类重点掌握高低点法和回归直线法第一节 本钱性态分析一、什么是本钱性态？ 本钱性态是指本钱总额与业务量之间的依存关系。 营业本钱:制造本钱和期间本钱产量或销量一本钱性态分类固定本钱变动本钱混合本钱 固定本钱是指在一定时期和一定业务量范围内，总额坚持不变的本钱。1. 固定本钱 某企业消费一种产品，采用直线法计提折旧，机器月折旧额6000元，消费才干是4000件，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时，折旧本钱的变化。产量（件）总成本（元）单位产品负担的固定成本100

2、060006200060003300060002400060001.5例： xy业务量xy业务量单位本钱本钱总额固定本钱两个重要特征固定本钱总额的不变性单位固定本钱的反比例性a 变动本钱是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业务量变动成正比例变动的本钱。2.变动本钱例： 假定企业消费产品，单位产品的直接资料本钱是2元，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时资料的本钱变化。产量（件）材料总成本（元）单位产品材料成本（元）100020002200040002300060002400080002变动本钱总额的正比例变动性 xyxy产量产量单位本钱总本钱变动本钱两个重要特征单位

3、变动本钱的不变性半变动本钱半固定本钱 3.混合本钱：半变动本钱：y=a+bx固定部分a变动部分bxyx半固定本钱： xy120080016006001800 普通情况下运营本钱的性态消费本钱：直接资料直接人工制造费用期间本钱：销售费用管理费用二、本钱性态分析将混合本钱分解为变动本钱和固定本钱。建立数学模型Y=a+bx二、本钱性态分析方法 个别确认法 高低点法重点 分布图法 回归直线法重点根本思绪： 对混合本钱中的每一项都逐项进展分解，让其分别归属于固定本钱和变动本钱。 划分比较细致，任务量比较大。1.个别确认法某企业设备维修车间，本月发生的本钱如表所示，一共维修设备3700次，根据资料进展本钱

4、性态分析。项目月成本固定成本变动成本管理人员薪酬3800维修工人工资14674 设备折旧费5873设备维修物料13076合计3742338001282458731307611523259001850例：解：设 Y为维修车间总本钱，X为维修次数a=11523 b=25900/3700=7Y=11523+7x原理：选取业务量最低点和最高点两点进展计算。例：企业上半年的设备维修费与机器的运转小时数的数据如表：月份1月2月3月4月5月6月业务量7008005009001000600维修费2100215020002200230020502.高低点法重点要求：用高低点法进展本钱性态分析。设直线方程为：y=

5、a+bx低点：500，2000 高点：1000，2300b=2300-2000/1000-500=0.6a=2000-0.6500=1700y=1700+0.6x思索：用高低点法建立方程能够有什么问题？ 将各点画出，目测画一条尽能够接近一切分布点的直线。3.分布图法月份1月2月3月4月5月6月业务量7008005009001000600维修费210021502000220023002050分布图回归直线上的本钱数据与各点的实践本钱之间误差的最小。6.回归直线法xi，yiy=a+bxxy设有n组业务量与本钱的数据，分别是xi, yi, -=22)(xxnyxxynb先计算相关系数r,确定相关程度

6、; 计算程序r=0然后确定回归方程 。见书上例题。r=1r=-1分析1：电风扇的本钱 一家电风扇厂7月份投产一批新型电风扇，产量为800台，每台本钱为360元。 由于消费者对该型号电风扇不太了解，当月产出的电风扇70没能销售出去，于是8月份的产量降为400台，而每台本钱却上升至403元。请结合本钱性态的实际，对此给出一个能够的解释结论：假设产能未充分利用，本身就是一种很大的浪费。2.百安居本钱性态分析 百安居是一家装饰建材零售企业。 该公司在进展本钱性态分析时按以下程序进展1先对各期总本钱按性态进展分类，确定可以明显区分的固定本钱总额、变动本钱总额，接下来确定混合本钱总额。2然后对混合本钱按高

7、低点法进展分解。 知20年2月的产销量最低，为100万件，当月总本钱为82500万元，按其性态分类的结果：固定本钱总额为60000万元，变动本钱总额为10000万元，剩下12500万元为混合本钱； 10月的产销量最高，为200万件，当月总本钱为95000万元，当年产销量一直在相关范围内。 要求：1建立混合本钱性态模型。 2建立总本钱性态模型。混合本钱性态模型100，12500200,15000b=25a=10000万元最终本钱性态模型y=60000+10000+100+25x =70000+125x分析3 某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才干知道月度的消费情况，造本钱钱和利润两大目的心

8、中无数。 该厂根据实践需求，决议预测产品的本钱。 企业首先以某车间为试点。该车间主要消费丙乙醇产品。 按本钱与产量变动的关系，本钱分类如下：1.工资费用、折旧费和修缮费等列作固定本钱。2. 原资料、辅助资料、燃料等消费费用要素作为变动费用3.同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列作混合本钱。按照2021年15月的资料，本钱和产量如下。本钱：万元月份总成本变动成本固定成本混合成本产量（吨）158.63336.2635.9416.33430.48257.76436.4545.9715.34428.49355.74436.5545.8613.46411.2463.31940.1896.211

9、6.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合计297.166189.47630.4377.212206.67根据以上资料要求：1将混合本钱进展分解2进展本钱性态分析3 当产量为430.48吨时总本钱为多少，并对模型进展评价。1.绘制混合本钱散点图2.建立混合本钱回归直线相关系数：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立总本钱和产量的模型计算固定本钱平均数=30.43/5=6.086计算单位变动本钱平均数=189.47/2206.67=0.08586总本钱模型=6.086+0.0119+0.034976+0.08586x =6.0979+0.120836x根据方程，假设企业产量为430.48吨,那么总本钱Y =6.0979+0.120836430.48=58.115万元对模型的评价：实践值-预测值=58.633-58.115=0.518万元0.518/58.633=0.88%产量预测值实际值残差残差绝度值430.4858.1153858.6330.5176190.517619428.4957.8749257.764-0.110920.11092411.255.7856655.74