税收筹划期末复习题库附答案

1、税法与税收筹划复习题导论 税收征管法一、名词解释1.税务登记：又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施 税务管理的一种法定制度，也是纳税人已纳入税务机关监督管理的一项证明。2.税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到 有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施，包括冻结存款，查封、扣押财产方式。 3.税收强制执行措施：指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳 或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款 和应缴滞纳金的行为。二、单项选择题1

2、、根据税收征收管理法规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以 向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指（C） 人、自结算缴纳税款之日起1年内8、自结算缴纳税款之日起2年内&自结算缴纳税款之日起3年内0、自结算缴纳税款之日起4年内2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一 定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里 的一定期限内是指（A）A、15日内 B、30日内 C、40日内 D、60日内3、根据税收征收管理法规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务

3、机关可以对符合税法规 定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是（C） A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款4根据发票管理办法及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期 是（B）A. 3 年 B. 5 年 C. 10 年 D. 15 年三、多项选择题1、根据税收征收管理法规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ABC）A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的B.进行虚假纳税申报，少缴应

4、纳税款的C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的 D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的2、根据税务征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（BCD）A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的3、根据刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ABCD）A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款4、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利

5、的有（ABCD） A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼5、根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的是（BC）A.暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法查封、扣押、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款第一章 税收筹划基本理论一名词解释.税收筹划：纳税行为发生之前，在不违反法律、法规前提下，通过对纳税主体经营活动

6、或投资行 为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。.偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假纳税申报，不缴或少缴税款的行为。 3.税收管辖权：一国政府所主张的对一定范围内的人和对象进行课税的权利，分为属人性质税收管 辖权和属地性质税收管辖权。二.判断题.企业税收筹划必须在纳税义务发生之疝通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（X）.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（*）.所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这

7、主要是由于所得税中的累进税率设计使得 高、低边际税率相差巨大。（J）.各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（J）.世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这 一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收筹划留下了可能性。（X）.一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时， 关境就大于国境。（X）.从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过 这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（X）.税收筹划与纳税意识的增强一般具有客

8、观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程 度的体现。（J）.涉税零风险，就是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也防止和减少企业少缴税的风险。（J） 三.选择题.多缴税的风险原因包括（ABCD）。A.政策信息风险B.业务流程风险C.灵活处置风险D.制度安排风险.少缴税的风险包括（ABCD）。A故意偷税风险B.空白漏税风险C.弹性寻租风险D.纳税筹划风险.税收筹划的特点（ABCDEF）。A.合法性B.筹划性C.风险性D.方式多样性E.综合性F.专业性.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（AC）助自然人税收筹划B.企业法人逃避缴纳税款C.国际避税D.非暴力抗税.下列关于税收筹划、偷税、逃

9、税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）A.税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。B.偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。C.逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。D.抗税指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款行为，与之不同税收筹划采取手段是非暴力性的。 巳骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到 纳税负担最小的经济行为。.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE） A.在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利

10、润最大化。B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的 利益；C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利， 因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。D.现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获 利能力。E.由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代 理财观念不断更新和发展过程。.以下属于税收筹划的行为有（CD）。A.在帐簿上少计收入多列支出.转移或隐匿财产造成无力缴税C.通过与避税地设立公司开展关联交易而转

11、移利润D.安置残疾人员到企业实际就业.国内税收筹划产生的客观原因有（ABCDE）。A.税种的税负弹性 B.纳税人定义上的可变通性 C.征税对象金额上的可调整性D.税率上的差异性E.税收优惠三简答题.偷税的法律责任。答：（1）未构成犯罪的，行政处罚：追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以 下的罚款；（2）构成犯罪的，追究刑事责任：偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税 数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期 徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上 的，处3年以上7年以下

12、有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金；编造虚假计税依据的，由税务 机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。.税收筹划的目标和原则。答：（1）目标：总体目标：追求实现企业价值最大化。具体目标：减轻纳税主体的总体税收负 担；争取延期纳税，占有资金的时间价值；争取涉税过程中的零风险，实现涉税过程中的外部经济； 降低税收筹划成本，提高纳税主体的经济效益；（2）原则：系统性原则；事先筹划原则；守法性原 则；实效性原则；保护性原则；综合平衡原则。四计算分析题1.纳税人A购买了 100000元的公司债券，年利率为10%。纳税人B购买了 100000元的政府债券， 年利率为8%。这两种债券的到期日和风险相同。每

13、个纳税人获得的税后收益率是多少？ （A、B均适 用25%的所得税税率）解：A的税后收益率= 10%X （1-25%）=7.5%； B的税后收益率=8%第二章 税收筹划技巧方法一名词解释1.税负转嫁：指企业将自己应纳税款通过各种方式转移给他人负担的过程，从而形成纳税人与负税 人不一致的现象。.政策寻租法：指新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本 身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。.政策规避法：指纳税人利用现有税法中的某些不足，进行合理避税的办法。.税负前转：指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费 者承担，这是最为典型、最具

14、普遍意义的税负转嫁形式。二判断题.政策利用法指纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策。（J）.政策寻租法是一种打“擦边球”的做法，是合理避税，而不是合法节税。（X）.我国税法规定了关联企业之间的业务往来原则，即按独立企业之间的业务往来原则确定价格。否 则，税务机关有权进行调整。（J）.累进税率筹划，主要是寻找税负临界点,防止税率的攀升。（J）.递延纳税可以获取资金的时间价值，降低企业财务风险。（J）.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但 既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为暂估销 售收入入账的当天。（

15、X）.由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额 之间的差异属于永久性差异。（X）.如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司 这一选择上，设立子公司能在总体上减少公司所得税税负。（X）.作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用后进先出法 有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用先进先出法能起到相对节税的效果。（J）.税收筹划是纳税人的应有权利，受到法律的保护，不存在筹划风险。（X）.各国由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各 国对税收

16、管辖权的规定往往有所差别，从而带来国际间重复征税和国际避税问题。（J）.由于会计准则与税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额 之间的差异属于永久性时间。（X）时间性差异.时间性差异在以后会计期将随着两类所得之间的差额发生变化而得到冲减。（J）.理论上讲，任何税负都是可以转嫁的。（X）三选择题.税负转嫁技术包括（ ）。前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化.税基临界点主要有（）。起征点、扣除限额、税率跳跃临界点.就所得税处理中费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（D） A.费用扣除的基本原则是就早不就晚。B.各项支出中凡是直接能进

17、营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C.各项支出中凡是能进成本的不进资产。D.各项费用中能待摊的不预提。（能预提的不待摊）4. 我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在 汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）A.减税B.税收抵免C.优惠退税D.亏损抵补5.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（A）。A.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异以及永久性差异.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述 错

18、误的是（ABCE）A.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他 居民公司一样的全面纳税义务。B.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有 特殊的规定。C.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损 与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。D.分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东 道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。E.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别， 通常情

19、况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。.以下属于税收优惠的形式有（ABCDE）。A.减免税B.税收扣除C.税收抵免D.亏损抵补 E.税收扣除四简答题.简述转让定价法避税的几种常用手段。答：利用商品交易进行转让定价：商品买卖过程中，关联的买卖双方可以通过违反常规的高买低 卖或低卖高买过程，将企业的收入和利润从高税地区向低税地区转移，达到整体上的税负减轻目的； 利用贷款业务进行转让定价：集团公司直接向子公司提供贷款、集团金融机构向子公司提供贷款； 提供劳务、转让专利和专有技术中的转让定价：通过抬高或降低劳务费和使用费的收费标准，来 达到利润从高税地区向低税地区转移定价；利用租赁机器设备

20、进行转让定价：通过关联企业，在 设备租赁上会产生两种转移利润的途径一租金的现金流和折旧的不同，以进行合理的避税；特殊 的转让定价：逆向避税。.简述组织形式筹划规律的实现技术与应用。答：延伸筹划技术：企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采取总分机构形式，还是母子公 司形式，在很大程度上会影响到企业的税收负担；合并筹划技术：指企业利用并购及资产重组手 段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法，应用于并购重组情况；分立筹划技 术：企业分立实现财产和所得在两个或多个纳税主体之间进行分割，一方面可以发挥专业分工优势， 促进生产能力的提高，另一方面可以有效开展税收筹划，减轻企业税负。分立筹划

21、技术一般应用于 企业分立为多个纳税主体、兼营混营等情况。.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。答：（1）税收递延即纳税期的递延或延期纳税，指允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 纳税期的递延，有利于企业资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的 税款币值下降，降低实际纳税额。（2）固定资产折旧是将固定资产价值按照其使用年限分摊计入有 关成本费用项目。固定资产折旧费用冲减企业利润，因而对所得税产生很大影响。（3）固定资产折 旧对所得税的影响包括三个方面：固定资产残值率，固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关 成本费用的折旧费增加，从而冲减利润

22、，减少应纳所得税额。因此从相对节税的角度看，残值率越 低越好。折旧年限，折旧年限越短，每年分摊计入成本费用的折旧费越多，相应地当期缴纳的所 得税越少。因此从相对节税的角度看，折旧年限越短越好。折旧方法，折旧方法包括平均年限法、 工作量法和加速折旧法。平均年限法是指在固定资产使用年限内每期计提相同的折旧额；工作量法 是指按各期实际工作量计提折旧额；加速折旧法是指在固定资产使用前期多提折旧，后期少提折旧。 显然，从相对节税的角度看，加速折旧法比平均年限法更有利。利用工作量法有时也能起到加速折 旧的效果。.预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法，但是为什么从税收筹划的角度来讲，能预提的应 该尽量不

23、摊销？试举例说明。答：预提和待摊是会计上两种相对的费用确认方法。预提指在费用尚未支付前按一定比例提前计入 成本费用；待摊则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。比如企业购入一台设备，每隔两 年需大修一次，每次大修费用预计为240000元。用预提方法，则从购入后每月预提修理费10000元， 计入相关成本费用，这意味着从购入开始，每月企业减少利润10000元，两年后实际进行大修理时 一次性支付修理 240000元。用摊销法，设备购入后不作处理，两年后进行大修，实际支付大修费 240000元，从大修当月开始，按月分摊10000元，计入有关成本费用，再经过两年后分摊完毕。显 然，由于预提能提前将有

24、关费用计入成本，因此从节税角度来说，预提优于待摊，能预提的不摊销。 五计算分析题.北京市W公司是一家大型商城。2010年年初，W公司委托该市Y税务师事务所进行企业税收筹划。 根据W公司财务部提供的2009年度纳税信息，2009年W公司度销售各种型号的空调1000台，取得 安装调试服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元；销售成套厨房用 品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重， 期望Y税务师事务所能够给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事务 所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售

25、以及兼营的规定给出筹划方案。解：筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥离出来，走 专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选择子公司的形式，使此 分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩， 与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货 物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等 售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形 成子公司的收入，总体来看企业所得税的税收

26、待遇也有所变化。此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售收入金额，（1）先计算非应税 劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业 税；（2）纳税人可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增 值额的增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P,已知纳税人适用的增值税税率为17%,营 业税税率为3%,则增值率R=（S-P） ：S,解出当R 20.65%,混合销售业务缴纳营业税有利于节税， 当R 20.65%时，缴纳增值税有利于节税。（3）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就可以采取 将混合销售中承担营业税

27、应税劳务的部分从原企业中独立出来建立子公司的模式去经营。并通过计 算进行纳税比较,选择有利于节税的模式去经营。.美日公司是一家日用化妆品企业,该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消 费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水360元、一瓶指甲油20元、一支口红 45元；护肤护发品包括两瓶浴液80元、一瓶摩丝36元；化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒3 元。化妆品消费税税率为 30%,上述价格均不含税。要求：从税务筹划角度,分析企业采用成套销 售是否有利？解：（1）成套销售，应缴纳的消费税为：（360+20+45+80+36+15+3） X30%=167.7 （元）

28、；（2）先销 售，后包装，分别核算，应缴纳的消费税为：（360+20+45）X30%=127.5 （元）。由此可见，如果 改成先销售后包装方式,并且分别核算,每套化妆品消费税税负降低40.2元,而且增值税税负仍然 保持不变。第三章增值税的筹划 一、名词解释.增值税：指对商品生产和流通过程中或提供应税劳务时实现的增值额征收的一种税。.混合销售行为：指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务的行为，两者之间密切相连， 且从同一受让方取得价款。二、判断题1.按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模 纳税人比作为一般纳税人税负重。（X）2采用折扣销售等方式

29、，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节 的税负，而且会影响企业所得税税负。（J）.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、 进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。（X）.如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。（J）.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。（X）.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除， 按照折扣后的余额作为计税金额。（X）.税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,|不得 将

30、各自收到的货物按购货额计算进项税额。（X）.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的 营业额；未分别核算的，一律合并缴纳增值税。（X）税务机关核定.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。（J）.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，应当缴纳增 值税或营业税0（X）.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款不能从货物销售额中扣除，且 该实物应视同销售计算征收增值税。（J）.一般纳税人可要求小规模纳税人到税务所申请代开小

31、规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可 根据该发票上计提进项税额，抵扣率为3%O（V）. 营改增试点地区纳税人接受试点地区小规模运输企业的运输劳务，取得由税务机关按3%征收率 代开的增值税专用发票，可以按7%抵扣进项税额。（X）.营改增后，物流业适用6%的税率。（X）三、选择题1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含 税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可 使企业每年节减增值税（B）A. 4.6万元B. 14.2万元 C. 5.4万元D. 12.8万元.纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低

32、并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算 其应纳税款。组成计税价格的公式为（C）A.成本X（1成本利润率）B.成本X（1+增值税税率）C.成本X（1+成本利润率）D.成本：（1+增值税税率）.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是：（ACD）A.采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式的，为收到货款的当天。自产自用的，为货物移送的当天D.采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天.以下属于可以抵扣的增值税进项税额有（ABCD）A.购进货物或应税劳务取得增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购

33、进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算的进项税额D .购进或销售货物接受应税劳务而支付的交通运输费，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结 算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。E.从小规模纳税人处购进货物或应税劳务，按普通发票上所列金额与3%扣除率计算的进项税额.以下属于我国现行营改增试点范围的行业有(ABCD)A.交通运输业B.邮政业C.电信业D.部分现代服务业E.建筑业四、简答题.增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？答：(1)小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供加工修理修配劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的

34、纳税人，年应征增值税销售额在 50万元(含)以下的；从事批发货零售的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的；试 点企业应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的。(2)小规模纳税人的认定标准：与小规 模纳税人相反。.简述无差别平衡点增值率的计算及对纳税人选择的分析。答：(1)当一般纳税人与小规模纳税人两者税负相等时，增值率为无差别平衡点增值率。即：销售 额X增值税税率X增值率;销售额X征收率，此时增值率;征收率：增值税税率=3%：17%=17.65%。(2)即在税率为17%的情况下，当增值率为17.65%时，一般纳税人税负与小规模纳税人税负一致； 小于17.65%时，一般纳税人税负小于

35、小规模纳税人；大于17.65%时，一般纳税人税负大于小规模纳 税人。.简述增值税视同销售行为的内容(至少6项)。答：(1)纳税人将货物交付他人代销以及代他人销售货物行为；(2)设有两个以上机构并实行统 一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为(相关机构设在同一县/市除外)； (3)纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非 应税项目的内部使用行为；(4)纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单 位和个体经营者的对外投资行为；(5)纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投 资者的对外分配行为。(6)纳税人将自

36、产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行 为；(7)营改增政策规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。五、计算分析题.某工业生产企业年含税销售额为85万元，其每年购进按17%税率进行抵扣的货物价格大约为48 万元(不含税价)。该企业财务会计核算健全规范。判断该企业适于作何种纳税人。解：(1)该企业如作为一般纳税人，年应缴增值税(850000： (1+17%) X 17%)-480000X 17%=123504.27 81600=41904.27 (元)；(2)该企业如作为小规模纳税人，年应缴增值税：850000

37、：(1+3%)X 3% =24757.28(元)。(3)作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作 为小规模纳税人较为合适。. 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销 欲采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品(购进成本为40元)；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40，销售额为200元的商品，其购进成本为120元(注：以上价格均为 含税价)。现假设销售原价为2万元的商品，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？ 解：方案一： 货物销售增值税销项税额=20000/（

38、1+17%）*70%*17%=2034.19（元）； 货物购进增值税进项税额=20000*60%/（1+17%）*17%=1743.59（元）； 商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2380-2457.83=290.6（元）。 方案二： 赠送的价值60元商品视同销售；货物销售增值税销项税额=26000/（1+17%）*17%=3777.78（元）； 货物购进增值税进项税额=（20000*60%+40*100）/（1+17%）*17%=2324.78（元）； 商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=3777.78-2324.78=1453（元）。方案三： 返还的60元现金，不能抵扣营业收入； 货

39、物销售增值税销项税额=（20000/（1+17%）*17%=2905.98（元）；货物购进增值税进项税额=20000*60%/（1+17%）*17%=1743.59（元）；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2905.98-1743.59=1162.39（元）。.某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销 路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他 们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13。由于苦瓜茶厂为小规模纳税 人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13。如果他

40、们改变做法，将茶 庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较 如下：方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格（含税）委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格（含 税）对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶。方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400-（ 1+13%）1000X250=103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。解：方案一：茶厂应纳增值税= 1000X250;（1+3%）X3%=7281.55 （元）；应纳城建税及教育费附加=7

41、281.55X（7%+3%）=728.155 （元）；茶厂收益= 1000X250;（1+3%）728.155 = 242718.45 728.155 = 241990.29 （元）；茶庄应纳增值税=销项税额一进项税额= 1000X400;（1+13%）X13%=46017.70 （元）；茶庄应纳营业税=1000X400; （1+13%） 1000X250 X5% = 103982.3X5%=5199.12 （元）；茶庄应纳城建税及教育费附加=（46017.70+5199.12）X（7%+3%） =5121.68 （元）；茶庄收益= 1000X400;（1+13%）1000X250 5199.

42、12 5121.68 = 93661.5 （元）； 方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1000X400； （1+13%） 1000 X250=103982.3 （元）作为租赁费支付给茶庄。则茶庄只需缴纳营业税，而无需缴纳增值税。茶厂应纳增值税= 1000X400；（1+3%）X3% = 11650.49 （元）；应纳城建税及教育费附加= 11650.49X （7%+3%） =1165.05 （元）茶厂收益=不含税收入租金城建税及教育费附加= 1000X400;（1+3%）103982.31165.05 = 283202.2 （元）；茶庄应纳营业税、城建税及教育费

43、附加= 103982.3X5%X（1+7%+3%） =5719.03 （元）茶庄收益=103982.35719.03=98263.27（元）；方案二茶庄税后收益98263.27元，大于方案一的税后收益93661.5元；方案二茶厂税后收益283202.2 元，大于方案一税后收益241990.29元。由此可见，采用租赁的方式可以减轻税负，对双方均有利。 4.某油品销售公司是一般纳税人，该公司在某省某市设立了临时办事处。该办事处在2010年1-6月 接到总公司拨来货物5000吨，取得不含税销售额2000万元，不含税拨入价1600万元。另在经营地 采购原油10万吨，不含税进价9000万元，取得不含税销

44、售额10000万元，1-6月盈利1000万元（总 公司09年亏损2000万）。请分别按临时办事处、分支机构和独立核算子公司的形式计算应纳税款， 并判断最佳筹划方案。解：（1）作为临时办事处：按税法规定，外出临时经营有合法手续，公司拨来货物的经营回总机构纳税， 在经营地采购的货物则就地纳税。回机构所在地缴纳增值税=（2000-1600）X17%=68万元；在经 营地缴纳增值税= 10000X3%=300万元；共计368万元。（2）作为分支机构办理分支机构登记：在经营地纳增值税=a0000-9000+2000-1600）X17%=238 万元；另分支机构的1000万利润可弥补总公司上年度亏损。（3

45、）作为独立核算的子公司缴税：应纳增值税=（10000-9000+2000-1600）X17% = 238万元；应 纳所得税= 1000X25%=250万元。分析比较可见，若总机构有亏损，（2）方案最佳，如果没有亏损，不考虑所得税率，（2）（3）方 案缴纳税相同。第四章消费税的筹划一、名词解释.委托加工的应税消费品：指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅 助材料加工的应税消费品。除此之外，其他形式的均不属委托加工产品。.转让定价：指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。二、判断题1对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后能加价出售，就说

46、明采用委托加工方 式比自行加工方式节减了消费税。（X）.根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品， 应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（X）最高.用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，为避免重复征税，均 可按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（X）.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税 消费品应纳消费税税额中抵扣。（J）.纳税人自制自用于用于连续生产非应税消费品和在建工程的应税消费品，要视同销售，于移送使 用环节纳税。

47、（J）.如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，合并则可直接减轻企业的消费税税负。（J）.外购珠宝玉石生产金银首饰，可以扣除外购珠宝玉石已纳消费税款。（X）.为控制烟、酒消费，消费税对卷烟和各种酒类产品实行复合征收。（X）消费税会影响企业应税所得额，而增值税无论多少均与企业所得税无关。（X）三、选择题. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元， 门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳 税人身份，则每年可节消费税（B）（化妆品消费税税率30%）A.21.42 万元B.15 万元C.11.54 万元D.

48、12.72 万元.我国现行的消费税的计税办法分为哪三种类型。8。A.从价计征B.从量计征C.从价从量复合计征 D.弹性计征.消费税暂行条例实施细则中关于包装物处理的规定有（ABC）A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不 论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。B.如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间 在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。C.但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额， 按照应税消费品的适用税率征收消费税

49、。D.对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算， 均应并入酒类产品销售额中征收消费税。.实行复合计税办法的应税消费品主要有（ABD）A粮食白酒B薯类白酒C石脑油 D卷烟.以下属于委托加工应税消费品的是（C）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方现接受加工的应税消费品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费并代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品E.由委托方自己购进原材料生产的应税消费品.以下关于消费税的有关规定正确的有（B）A.消费税实行单环节征收，任何应税消费品只征收

50、一次消费税B.纳税人将自产应税消费品不是用于连续生产应税消费品的，均应于移送使用环节缴纳消费税C.进口的应税消费品从价计征的，有国内同类价格的按同类价格征税，没有国内同类价格的，则按 组成计税价格征收消费税D.委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，无论销售价格高低，均不用再缴纳消费税E.销售酒类产品所收取的包装物押金，无论是否退还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额 中征收消费税 四、简答题.简述委托加工应税消费品的税收政策与筹划思路。答：（1）税法规定，委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费 税；以高于受托方计税价格出售的，按规定应缴纳消费税，在计税时准许

51、扣除受托方代扣代缴的消 费税。（2）受托方没有同类产品售价时，可适当压低材料成本；受托方售价高于委托方售价时， 可考虑委托个体户加工；按规定委托加工收回后连续生产应税消费品但不能抵扣加工环节已纳消 费税的（如酒和酒精），为避免重复征税，酒类产品应尽量自己生产不委托加工。.试述自制自用应税消费品的税收政策和筹划思路。答：（1）纳税人将自产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应 按规定缴纳消费税。税法规定，自产自用用于其他方面按纳税人当月同类销售消费品价格计算应纳 税额，没有同类消费品销售价格按照组成计税价格计算。（2）成本是组成计税价格重要因素，成本 的高低直接影响组

52、成计税价格高低。企业一般选用适当的生产费用分配方法将自产自用应负担的间 接费用分摊少一些，将更多费用分摊给企业其他产成品、半成品，降低组成计税成本，从而计算出 来的组成计税价格降低，达到节税目的。.简述包装物的筹划。答：（1）税法规定，连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额；收 取押金时，押金不并入销售额。但对因逾期不再退还的和12个月以上的押金，应并入销售额；对销 售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需 并入酒类产品销售额中。（2）因此，企业如果想在包装物上节约消费税，关键在于包装物你能随价 出售，而是采取收取“押金”

53、形式。五、计算分析题1. 某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产品的成本 时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150万元，假设利润 率为10%,消费税率25%,其组成计税价格和应纳消费税计算如下：组成计税价格=（150+150X 10%） /（125%）=220 （万元），应纳消费税=220X25%=55 （万元）如果企业降低同期同类雪茄烟的 成本,该批雪茄烟成本为130万元,则可使企业节减消费税多少元？解：组成计税价格=（130+130*10%）/（125%）=190.67 （万元），应纳消费税=190.67X25% =4

54、7.67（万元）,节税7.33万元。2.为了进一步扩大销售,信义公司采取多样化生产销售策略,生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装 进行销售。2010年6月,该厂对外销售700套套装酒,单价100元/套,其中粮食白酒、药酒各1 瓶,均为1斤装（若单独销售,粮食白酒30元/瓶,药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装, 包装费可以忽略不计,那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定,粮 食白酒的比例税率为20%,定额税率为0.5元/ 斤；药酒的比例税率为10%,无定额税率） 解：（1）多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中,“将不同税率的应 税消费品组成成套消

55、费品销售的应按最高税率征税”,因此,药酒不仅按20%的高税率从价计税, 还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税 =100X700X20%+700X1 X2X0.5=14700 （元）。（2）如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒 分品种销售给零售商,然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下,药酒不仅只 需要按10%的比例税率从价计税,而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样,企业应纳税额 为消费税二（30X20%+70X10%+0.5）X700=9450 （元）。（3）通过比较，“先销售后包装”比“先 包装后销售”节税52

56、50元。3.2011年2月8日,宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议,每辆 汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税）,宇丰汽车厂上月份销售 该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进 行税收筹划？解：宇丰汽车厂实际投资额度为320万元,可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车公 司投资320万元,然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆,价格为16万元。和前 面方案相比,宇丰汽车厂投资汽车数一样,投资额也一样,而且每辆16万元的价格完全在正常区间 内,尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公

57、司为关联企业,也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税 价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为:16X20X5%=16 （万元），可以达到节税1万元的税 收筹划效果。4. 甲公司2009年7月销售汽车轮胎10000件,每件价值2000元,另外包装物的价值200元,为带 包装销售。上述价格都为不含增值税的价格（汽车轮胎的消费税税率为3）。试提出增值税、消 费税筹划方案,并说明筹划依据。解：（1）筹划前：采取连同包装物一并销售轮胎的方式。由于包装物作价随同产品销售的应并入应 税消费品的销售额中征收增值税和消费税。应交增值税销项税额=10000X2000X 17% + 10000X200 X 17%

58、=374（万元）；应交消费税税额=10000X2000X 3%+10000X 200X 3%=66（万元）。（2）筹划依据：税法规定,应税消费品连同包装物销售的,应并入应税消费品的销售额中缴纳消 费税。如果是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包 装物不再退还的,或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消 费品的适用税率缴纳消费税。（3）筹划思路：若包装物押金单独核算又未过期的,则此项押金不并入销售产品的销售额中征税。 所以可以考虑在情况允许时,不将包装物作价随同产品出售,而是采用收取包装物押金的方式。（4）筹划方案：采取收取包

59、装物押金的方式企业将每个轮胎的包装物单独收取押金234元，则此项 押金不并入应税消费品的销售额中征税。这又分为两种情况： 情况1：包装物押金12个月内收回。应交增值税销项税额=10000X 2000X 17%=340（万元）；应交消费税税额=10000X 2000X 3%=60（万 元）；企业可节增值税销项税=374-340=34（万元） ；企业可节消费税=66-60=6（万元）。情况2：包装物押金12个月内未收回。企业销售轮胎时应交增值税销项税额=10000X 2000X 17%=340（万元）；应交消费税税额=10000X 2000X3%=60（万元）；一年后企业未收回押金，则需补缴增值税

60、=10000X234：（1+17%）X17%=34（万 元）;需补缴消费税=10000X234： （1+17%） X3%=6（万元）。这样，企业将金额为34万元的增值税和6万元的消费税的纳税期限延缓了1年，充分利用了资金的 时间价值。可见，企业可以考虑在情况允许时，不将包装物作价随同产品出售，而是采用收取包装 物押金的方式，不管押金是否收回，都会少缴或晚缴税金。第六章 企业所得税筹划一、名词解释.亏损弥补：根据新企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后 年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。.应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、