成本报表和分析ppt课件

1、专题四 本钱报表及分析1.本专题涉及教材第十五章和第十六章的相关内容，共分两个单元。 2.各单元学习目的 单元一学习目的：可以了解本钱报表的作用，掌握本钱表的编制，了解制造费用和期间费用明细表的构造。单元二学习目的：可以了解本钱分析根本方法的原理，掌握产品本钱方案完成情况以及本钱效益的分析。3.本钱报表及分析专题主要内容本钱报表的概念及种类本钱报表的作用与编制要求产品消费本钱表的构造及编制方法本钱分析的方法本钱方案完成情况分析本钱效益分析 单元一 本钱报表一、本钱报表的概述 本钱报表的概念本钱报表的内容 本钱报表的作用 本钱报表编制要求 本钱报表是根据产品本钱和期间费用的核算资料以及其他有关资

2、料编制的，用来反映企业一定时期产品本钱和期间费用程度及其构成情况的报告文件。本钱报表的内容消费本钱表主要产品单位本钱表制造费用明细表期间费用明细表本钱报表的作用：1综合反映企业本钱费用方案完成情况2经过本钱报表分析，可以提示影响产品本钱目的和费用工程变动的要素，从消费技术、消费组织和运营管理等各方面发掘节约费用和降低产品本钱的潜力，提高企业经济效益。3本钱报表提供的实践产品本钱和费用资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常本钱、费用管理的需求，而且是企业进展本钱、利润的预测、决策，编制产品本钱和各项费用方案，制定产品价钱的重要根据。 数字准确 内容完好 送报及时本钱报表编制要求二、产品消费本

3、钱表一产品消费本钱表的构造根本报表 补充资料可比产品不可比产品本钱降低额本钱降低率二产品消费成表的编制1实践产量 本月数 本年累计数根据本钱计算单或产品本钱明细账的记录计算填列。2单位本钱上年实践平均本钱：只需可比产品填列此工程，根据上年本表该工程数据填列。本年方案单位本钱：根据本钱方案资料填列。本月实践单位本钱：根据本表中本月实践总本钱除以本月实践产量计算填列。本年累计实践平均单位本钱：根据本表中本年累计实践总本钱除以本年累计实践产量计算填列。3本月总本钱按上年实践计算：本月实践产量乘以上年实践平均单位本钱按本年方案计算：本月实践产量乘以本年方案单位本钱按本月实践计算：根据本月本钱计算单位相

4、关数据填列4本年累计总本钱按上年实践计算：本年累计实践总产量乘以上年实践平均单位本钱按本年方案计算：本年累计实践总产量乘以本年方案单位本钱按本年实践计算：根据本年本钱计算单相关数据填列A三、主要产品单位本钱表一主要产品单位本钱表的构造 产量 单位本钱 主要经济目的二主要产品单位本钱表的编制1销售单价：根据产品定价表填列 本月和本年累计方案产量： 根据消费方案填列 本月实践和本年累计实践产量： 根据产品本钱明细账或产废品成 本汇总表填列2产量3单位本钱历史先进单位本钱：根据历史上该种产品本钱最低年度本表的实践平均单位本钱填列上年实践平均单位本钱：根据上年度本月该工程数据填列本年方案单位本钱：根据

5、本年度本钱方案填列 本月实践单位本钱：根据产品本钱明细账 本年累计实践平均单位本钱:根据产品本钱明细账中有关总本钱除以总产量结果填列4主要技术经济目的：应根据业务技术统计和核算资料填列四、制造费用和期间明细表 本年方案数按费用工程 上年同期实践数 本年累计实践数经过这些明细表，可以分析考核各种费用方案的执行情况，构成增减变动的情况及缘由。一、本钱分析的方法一比较分析法二比率分析法 相关比率分析 构成比率分析 趋势比率分析单元二 本钱分析三连环替代法1分析程序 1分解目的要素 并确定要素的陈列顺序 2逐次替代要素 3确定影响结果 4汇总影响结果第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：A:B:C

6、:汇总:2连环替代法特点 连环替代的顺序性 替代要素的连环性 计算结果的稳定性3连环替代法的简化方式 差额分析法A要素影响：B要素影响：C要素影响：汇总：举例：产品资料本钱资料项 目上年数本年数差 异产品产量单 耗单 价 2002010 2301812+30-2+2材料总成本 4000049680 +9680 产品资料总本钱=产量单耗单价资料总本钱本年与上年的差别：49680 - 40000= + 9680元1连环替代法分析第一次替代值：2302010=46000第二次替代值：2301810=41400第三次替代值：2301812=49680 资料总本钱上年数 40000-4600(单耗)+6

7、000(产量)+8280(单价)合计：+9680产量变动的影响：302010=+60002差额分析法单耗变动的影响：-223010=-4600单价变动的影响：+223012=+8280合计：+9680二、本钱方案完成情况分析一全部产品本钱方案完成情况分析 按产品类别分析 按本钱工程分析实践本钱较方案本钱的降低额： 实践本钱较方案本钱的降低率：实践产量实践单位本钱-方案单位本钱二可比产品本钱降低义务完成情况的分析 1义务完成情况的考核可比产品方案总本钱可比产品按上年计算总本钱可比产品本年实践总本钱方案降低额方案降低率实践降低额实践降低率对降低额考核对降低率考核1方案降低额2方案降低率 方案降低额

8、(方案产量上年单位本钱)100%3实践降低额 实践产量(上年单位本钱本年单位本钱) (实践产量上年单位本钱)实践产量本年单位本钱 (4实践降低率 实践降低额(实践产量上年单位本钱)100%方案降低额：40000-37000 = +3000(元) 方案降低率： 300040000100% = +7.5%实践降低额：100000-92800 = +7200(元) 实践降低率： 720010000100% = +7.2%考核可比产品本钱降低义务完成情况 降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成方案 降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成方案 2影响降低义务完成情况的要素

9、分析 影响降低额的要素：产量 种类构造 单位本钱 影响降低率的要素：种类构造 单位本钱 可比产品名称 计划产量 单位成本 总成本 上年 计划 上年 计划 甲 165010090165000148500乙550 200 190 110000104500合 计 275000253000降低额：165000148500=16500 降低率：甲：降低额：110000-104500=5500 乙：降低率： 降低额：275000-253000=22000 可比产品 ：降低率：可比产品名称 计划产量 实际单位成本 总成本 上年 计划 甲 1980 90198000178200乙660 190 1320001

10、2400合 计 330000303600 降低额：330000-303600=26400 可比产品 ：降低率：产量实践比如案增长20%，但各产品所占比重实践与方案一样，本钱降低额从方案22000元，添加到26400元，增长20%又单位本钱实践与方案一样，本钱降低率仍为8%。 2要素变动影响的分析 第一次替代值：实践产量、方案种类构造、方案单位本钱情况的降低额Y1第二次替代值：实践产量、实践种类构造、方案单位本钱情况的降低额 Y2第三次替代值：实践产量、实践种类构造、实践单位本钱情况的降低额实践降低额 Y3方案降低额(Y0) 第一次替代值(Y1) 第二次替代值(Y2) 第三次替代值(Y3) Y1

11、Y0(产量) Y2Y1(种类 构造) Y3Y2(单位 本钱) 方案降低额：40000-37000=3000 第二次替代值100000-94000=6000 第三次替代值100000-92800=7200 7500-3000=4500 6000-7500= -1500 7200-6000=1200 第一次替代值合计：4200例：仍以教材P189页资料为例 对降低率影响的分析 种类构造变动的影响 单位本钱变动的影响 种类构造变动的影响 单位本钱变动的影响 合计：-0.3% 例：仍以教材P189页资料为例 简化分析法余额推算法 A产品单位本钱的变动 对降低额的影响：对降低率的影响：94000-928

12、00=1200元 例：仍以教材P189页资料为例 B种类构造的变动 对降低率的影响：对降低额的影响：-0.3%-1.2%= -1.5% 100000-1.5%= -1500元 C产量的变动4200-1200-1500=4500元 三、本钱效益分析 一产值本钱率分析 产值本钱率= 1产品种类构造变动的影响3产品出厂价钱变动的影响2产品单位本钱变动的影响第一次替代值： 第二次替代值： 第三次替代值： 种类构造变动的影响 单位本钱变动的影响第二次替代值第一次替代值出厂价钱变动的影响第三次替代值第二次替代值 产品产量 单位成本 单价 计划 实际 计划 实际 计划 实际 甲 165022009089120130乙550550190188250250丙 200 130 420 440 500 500 资料1 产品成本 产值 计划 实际 计划 实际 甲 148500195800198000286000乙104500103400137500137500丙 840005720010000065000合计337000356400435500488500资料2