第十四章 成本报表ppt课件

1、第十四章 本钱报表本章概述 本章主要引见本钱报表的定义、编制意义以及分类和编制特点，详细讲解商品产品本钱表、主要产品单位本钱表、制造费用明细表的编制以及报表分析本章重点 掌握各种本钱表的编制方法及本钱分析本章难点 商品产品本钱表的分析方法一、本钱报表的涵义企业会计报表按效力对象划分为两类：向外报送的会计报表:如资产负债表、利润表、现金流量表企业内部管理需求的报表:如本钱报表本钱报表根据日常本钱核算资料及其他有关资料定期或不定期编制，用以反映企业产品本钱程度、构成及其升降变动情况，考核和分析企业在一定时期内本钱方案执行情况及其结果的报告文件4二、工业企业本钱报表的作用为本钱管理提供了根底的信息落

2、实本钱、考核本钱业绩责任的重要根据 三、本钱报表的种类企业的本钱报表主要用来效力于企业内部运营管理部门，所以，报表的种类、格式和编制时间普通都由企业根据消费运营过程的特点和企业管理的详细要求而定按报表反映的经济内容 本钱程度及其构成 费用程度及其构成制造费用明细表 期间费用明细表各企业还可以根据其消费特点和管理要求，对上述本钱报表作必要的补充，也可以结合本企业运营决策的实践需求，编制必要的其他内部本钱报表。商品产品本钱表 主要产品单位本钱表四、本钱报表的编制要求 数字准确就是指报表的目的必需照实地反映企业本钱任务的实践情况，不得以估计数字、方案数字、定额数字替代实践数字，更不允许弄虚作假，篡改

3、数字内容完好是指应编制的本钱报表的种类必需齐全；应填列的报告目的和文字阐明必需全面；表内工程和表外补充资料，不论根据账簿资料直接填列，还是分析计算填列，都该当完好，不得随意取舍编报及时是要求按照规定期限报送本钱报表，以便有关方面及时利用本钱资料信息进展检查、分析等任务第二节 商品产品本钱报表 一、商品本钱报表概念和作用二、商品产品本钱表的构造和内容三、商品产品本钱表的编制方法一、商品本钱报表概念和作用概念：商品产品本钱表是反映企业在报告期内消费的全部商品产品包括可比产品和不可比产品的总本钱以及各种主要商品产品的单位本钱和总本钱的报表可比产品是指去年或者以前年度正式消费过，具有较完备本钱资料的产

4、品不可比产品是指去年或以前年度未正式消费过的产品，因此没有本钱资料。对于去年试制胜利，今年正式投产的产品，也应作为不可比产品作用：根据商品产品本钱表所提供的资料，可以考核全部商品产品和主要商品产品本钱方案的执行结果，分析各种可比产品本钱降低义务的完成情况二、商品产品本钱表的构造和内容构造：商品产品本钱表将全部商品产品划分为可比产品和不可比产品两大类，并分别列出它们的单位本钱、本月总本钱、本年累计总本钱可比产品的单位本钱、本月总本钱和本年累计总本钱，又分别列出上年实践平均数、本年方案数、本月实践数和本年累计实践平均数，这样做便于分析可比产品本钱降低义务的完成情况不可比产品的单位本钱、本月总本钱和

5、本年总本钱 ，以及全部商品产品的总本钱 ，同时列出本年方案数、本月实践数和本年累计实践平均数。便于考核不可比产品以及全部商品产品本钱方案的执行情况商品产品本钱表 产品名称规格计量单位 实际产量 单位成本 本月总成本本年累计总成本本 月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均AB本月实际AB 本年 实际 可比产品合计 其中：1.甲件 2.乙件 不可比产品合计 其中：1.子 件 2.丑件 全部商品产 品工厂成本编报企业:19年12月份单位：元A 代表着“按上年实践平均单位本钱计算B 代表着“按本年方案单位本钱计算三、商品产品本钱表的编制方法1“产品称号工程应填列主要的“可比产品和“不可

6、比产品的称号，主要商品产品的种类要按规定填写。2“实践产量工程反映本月和从年初起至本月末止各种主要商品产品的实践产量。应根据“本钱计算单或“产废品明细账的记录计算填列。3“单位本钱工程1“上年实践平均，反映各种主要可比产品的上年实践平均单位本钱。应分别根据上年度本表所列各种可比产品的全年实践平均单位本钱填列。2“本年方案，反映各种主要商品产品的本年方案单位本钱。应根据年度本钱方案的有关数字填列3“本月实践，反映本月消费的各种商品产品的实践单位本钱。应根据有关产品本钱计算单中的资料，按公式计算填列：4“本年累计实践平均，反映从年初起至本月末止企业消费的各种商品产品的实践单位本钱。应根据本钱计算单

7、的有关数字，按以下公式计算填列：4“本月总本钱 工程1“按上年实践平均单位本钱计算，是用本月实践产量乘以上年实践平均单位本钱计算填列。2“按本年方案单位本钱计算，是用本月实践产量乘以本年方案单位本钱计算填列。3“本月实践，是根据本月产品本钱计算单的资料填列。5“本年累计总本钱工程 1“按上年实践平均单位本钱计算，是用本年累计实践产量乘以上年实践平均单位本钱计算填列。 2“按本年方案单位本钱计算，是用本年累计实践产量乘以本年方案单位本钱计算填列。3“本年实践，是根据本年本钱计算单的资料填列。本表补充资料中的“可比产品本钱降低额和“可比产品本钱降低率的本年累计实践数，应按公式计算填列。可比产品本钱

8、降低额=上年单位本钱-本年单位本钱本年产量可比产品本钱降低率=降低额/上年单位本钱本年产量可比产品本钱降低率的“本年方案数，应根据年度本钱方案填列，可比产品本钱的“超支额和“超支率，应在“降低额和“降低率工程内以“号表示。第三节 主要产品单位本钱表 一、主要产品单位本钱表的概念和作用二、主要产品单位本钱表的构造和内容三、主要产品单位本钱表的编制方法一、主要产品单位本钱表的概念和作用概念主要产品单位本钱表是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱的构成情况和各项主要技术经济目的执行情况的报表。它是对商品产品本钱表的有关单位本钱作进一步补充阐明的报表。作用利用主要产品单位本钱表所提供的资料，可

9、以考核各种主要产品单位本钱方案的执行结果，分析各本钱工程和耗费定额的变化及其缘由，并便于在消费同种产品的企业之间进展本钱对比，以利于找出差距，发掘潜力，降低产品本钱。二、主要产品单位本钱表的构造和内容主要产品单位本钱表构造可分为上半部和下半部。上半部是反映单位产品的本钱工程，并分别列出历史先进程度、上年实践平均、本年方案、本月实践和本年累计实践平均的单位本钱下半部是反映单位产品的主要技术经济目的，这些目的也分别列出了历史先进程度、上年实践平均、本年方案、本月实践和本年累计实践平均的单位用量 主要产品单位本钱表 20 xx年12月产品名称A 产 品 本月计划产量 1850规 格本月实际产量 20

10、00计量单位台本年累计计划产量 21500销售单价160元本年累计实际产量 22000成本项目行次历史先进水平年上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均12345直接材料直接工资制造费用12378.80 32.4011.80 74.91 42.4812.6171.1942.4812.33 66.80 45.0011.20 67.09 45.8912.02合 计4124130126123125主要技术经济指标5用量用量用量用量用量普通钢材工时6769107312701269.612.5 68.813一、本钱报表的主要分析方法二、商品产品本钱报表的分析三、主要产品单位本钱的分析(一)对比分析法

11、 经过两个经济内容一样目的的实践数与基数的比较，从数量上确定差别，借以了解经济活动的成果和问题的一种分析方法，它是一种绝对数的比较分析，是本钱报表分析的最根本方法 采用对比分析法时，必需是同质目的的数量对比(二)比率分析法 1.相关比率分析法。它是经过计算两个性质不同而又相关的目的的比率，来进展数量分析的一种方法。通常计算的相关比率目的有：产值本钱率、销售收入本钱率、本钱利润率、存货周转率等。 比率分析法是经过计算各项对比目的之间的比率，借以调查企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：本钱会计第七章第三节 本钱报表的方法 2.构成比率分析法。也称比重分析法，它是经过计算

12、某项目的的各个组成部分占总体的比重，来进展数量分析的一种方法 3.趋势比率分析，是将几个时期的同类目的的数字进展对比以求出比率，提示该目的增减变化，根以预测经济开展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种：定基比率比较期数值/固定基期数值100环比比率比较期数值/前一期数值100 要素分析法又叫连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。(三)要素分析法 1.方式：假定某综合经济目的N受A、B、C三因素影响，关系式为NABC。基期目的N0 由A0、B0、C0组成，报告期目的N1由A1、B1、C1组成，即： 基期目的：N0A

13、0B0C0 报告期目的：N1A1B1C1 差别额：GN1N0 2.运用连环替代法分析三要素变动对差别额G影响程度的计算程序如下：=N1C1B1A1N1N3为C要素变动的影响；第三次替代：=N3C0B1A1N3N2为B要素变动的影响；第二次替代： =N2C0B0A1N2N0为A要素变动的影响；第一次替代： =N0C0B0A0基期目的： 将A、B、C三要素变动的影响相加： (N2N0)(N3N2)(N1N3)N1N0G 分析结果与分析对象相符合。 甲产品直接材料费用项 目产品产量(件)单位产品消耗量(千克)材料单价(元)材料费用(元)计划1 00050201 000 000实际1 20048221

14、 267 200差异+200-2+2+267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品资料耗费量和资料单价三个要素变动，甲产品直接资料费用超支267 200元的影响程度。 方案数：1 00050201 000 000(元) 实践数：1 20048221 267 200(元) 差别额1 267 2001 000 000267 200 第一次替代：1 20050201 200 000(元) 产量添加对总差别的影响额1 200 0001 000 000+200 000(元) 第二次替代：12004820115 2000(元) 单耗节约对总差别的影响额1 152 0001 200 000-48

15、 000(元) 第三次替代：1 20048221 267 200(元) 资料单价提高对总差别的影响额1 267 2001 152 000=+115 200元 三要素同时变动影响的差别总额+200 000(-48 000)115 200 +267 200(元) 替代顺序确定的普通原那么是： 先数量目的、后质量目的。 先实物量目的、后价值量目的。 先主要目的、后次要目的。 先分子目的、后分母目的。 要素连环替代法：将某一综合目的分解为假设干个相互联络的要素，计算分析各项要素对综合目的变动影响程度的一种分析方法。一、本钱报表分析的方法 (四)差额分析法 1.其公式可表示为： A要素的影响程度(A1A

16、0)B0C0 B要素的影响程度(B1B0)A1C0 C要素的影响程度(C1C0)A1B1 差额分析法是根据各项要素的实践数与基数的差额，来计算分析各项要素影响程度的一种方法。(三)差额分析法 举例：现按前例A产品直接资料费用的资料，采用差额分析法计算如下： 产品产量变动影响的差别额 (1 2001 000)1020200 000(元) 单位产品资料耗费量变动影响的差别额 (4850)1 20020 -48 000(元) 资料单价变动影响的差别额 (2220)1200152 000(元) 差额分析法：是根据各项要素的实践数与基数的差额，来计算分析各项要素影响程度的一种方法。二、全部产品消费本钱表

17、的分析 (一)可比产品本钱降低情况总括分析 就是将可比产品实践本钱与按实践产量和上年实践单位本钱计算的上年实践总本钱相比较，确定可比产品本钱实践降低额和降低率。 可比产品本钱方案降低额 方案产量(上年实践平均单位本钱 本年方案单位本钱)可比产品本钱方案降低率 可比产品本钱方案降低额 100% (方案产量上年实践平均单位本钱)(二)影响可比产品本钱降低义务完成情况的要素分析 在企业消费多种可比产品的条件下，影响可比产品本钱降低率变动的要素有两个，即产品种类构造变动和产品单位本钱变动； 影响可比产品本钱降低额变动的要素有三个，即产品产量变动、产品种类构造变动和产品单位本钱变动。普通采用要素分析法和

18、差额分析法进展分析。本钱会计第七章第三节 产品本钱报表的分析三、主要产品单位本钱表的分析 主要产品单位本钱方案完成情况的分析 1.直接资料工程的分析 资料耗用量变动的影响 (方案单位耗用量实践单位耗用量) 方案单价(与方案比) 资料单价变动的影响 (方案单价实践单价) 实践单位耗用量(与方案比)本钱会计第七章第三节 主要产品单位本钱报表的分析本钱报表三、主要产品单位本钱表的分析 主要产品单位本钱方案完成情况的分析 2.直接人工工程的分析 工时耗费量变动的影响 (方案单位产品工时耗费量实践单位产品 工时耗费量)方案小时工资率小时工资率 变动的影响 (方案小时工资率实践小时工资率)实践 单位产品工

19、时耗费量本钱会计第七章第三节 主要产品单位本钱报表的分析三、主要产品单位本钱表的分析 主要产品单位本钱方案完成情况的分析 3.制造费用工程的分析 工时耗费量变动的影响 (方案单位产品工时耗费量实践单位产品工 时耗费量)方案小时费用率小时费用率变动 的影响 (方案小时费用率实践小时费用率)实践单 位产品工时耗费量本钱报表第四节 制造费用明细表 一、制造费用明细表的概念和作用二、制造费用明细表的构造和内容三、制造费用明细表的编制方法一、制造费用明细表的概念和作用概念制造费用明细表是反映企业在报告期内发生的各项制造费用的报表。作用利用制造费用明细表所提供的资料，可以分析制造费用的构成和各项费用增减变

20、动情况，考核制造费用预算的执行结果，以便进一步采取措施，节约开支，降低费用，从而降低产品的制造本钱。二、制造费用明细表的构造和内容构造制造费用明细表的构造是按规定的制造费用工程，分别反映“本年方案数、“上年同期实践数和“本年累计实践数。这样做，便于用本年实践数分别同本年方案数和上年同期实践数进展比较，以便加强对制造费用的管理。内容制造费用明细表的格式和内容见表173。 制造费用明细表 20 xx年12月项目行次本年计划数上年同期实际数本年累计实际数职工薪酬折旧费租赁费修理费机物料消耗低值易耗品取暖费水电费办公费差旅费保险费设计制图费试验经验费劳动保护费其他1234567891011121314

21、1510000090000130004800016000220005200048000300003000050000190003100044000200009000088000126004500017500231005280050500314002800063000192003300041000208001050008640014200412001550021800517004730033000279004930018100367004320021000合计- 613000 615900 612300三、制造费用明细表的编制方法 1“本年方案数各项数字，根据制造费用的年度方案数填列。 2“上年

22、同期实践数各项数字，根据上年同期本表的“本年累计实践数填列。假设表内所列工程和上年度的费用工程在称号或内容上不相一致，应对上年度的各项数字按照表内规定的工程进展调整。3“本年累计实践数各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实践数，应根据“制造费用明细账的记录计算填列。 第五节 期间费用报表 一、期间费用报表的概念和作用二、期间费用报表的构造和内容三、期间费用报表的编制方法一、期间费用报表的概念和作用概念期间费用报表是反映企业在报告期内发生的管理费用、财务费用和销售费用的报表。作用 利用期间费用报表所提供的资料，可以考核期间费用方案或预算的执行情况，分析各项费用的构成和增减变动情况，以便进一

23、步采取措施，紧缩开支，不断降低费用程度。二、期间费用报表的构造和内容构造：期间费用报表普通包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。它们的构造根本一样，都是按照规定的费用工程，分别反映“本年方案数、“上年实践数、“本年实践数，这样反映便于用本年实践数分别同本年方案数和上年实践数进展比较，以便加强对费用的控制和管理。内容：有关期间费用报表的格式和内容参见表17-4、表17-5和表17-6。表17-4 管理费用明细表 20 xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工薪酬折旧费办公费修理费差旅费物料消耗劳动保险费待业保险费低值易耗品摊销123456789950007000056

24、00030000420001200010000142509000920007100051000310004100012000990013800950096000730005340038000460301100010000144009300 其他121800020500 15000合计13404000413250402130表17-5 财务费用明细表 20 xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数利息支出金融机构手续费汇兑损失其他1234110000 22000 450012000118000 21800 570021350 6100 11420合计5148500160500140870表17-6 销售费用明细表 20 xx年12月项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工薪酬差旅费办公费保险费修理费物料消耗运杂费包装费折旧费其他12345678913 85000 44200 21500 21000 2800 2200 8000 4000 6000 200082800 439202080019000 2800 2260 8600 5082 6800 1600 83100 43400 19700