第六章_成本费用报表分析ppt课件

1、第六章本钱费用报表分析【学习内容】第一节本钱费用报表分析概述第二节本钱报表的阅读与分析第三节费用报表的阅读与分析本章小结【学习目的】了解本钱费用的性质与作用、分类与特点；熟习企业本钱费用与企业经济效益之间的内在关系；掌握本钱费用报表的分析方法，并可以联络实践进展本钱费用报表分析的实践操作。目 录第一节本钱费用报表分析概述一、本钱费用报表的性质与作用1本钱的含义本钱：是商品价值的重要组成部分，它是企业为消费商品所发生的物化劳动和活劳动耗费的总和。2本钱与费用的关系广义：企业在消费运营过程中发生的一切耗费均称为费用。狭义：没有明确归属对象的耗费称为费用。有明确归属对象的耗费称为本钱。第一节本钱费用

2、报表分析概述3本钱费用报表的性质本钱费用报表：是反映企业在一定时期所发生的本钱及费用支出情况的报表。属于企业内部管理的一种报表，其详细的格式和种类由企业自行规定。本钱费用报表分析：是指利用企业本钱费用方案、本钱费用报表等资料，来提示本钱费用方案的完成情况，查明引起本钱费用升降的要素，以便寻求控制本钱费用途径的分析方法。4本钱费用报表的作用评价本钱费用方案的执行情况提示本钱费用节约或超支的缘由寻觅降低本钱费用的途径与方法第一节本钱费用报表分析概述二、本钱费用报表的分类第一节本钱费用报表分析概述一反映本钱方案执行情况的报表1、产品本钱表商品产品本钱报表、可比产品本钱报表： 是反映企业一定时期全部商

3、品产品总本钱和单位本钱情况的报表。经过该表可以了解全部商品产品本钱方案的完成情况及可比产品本钱降低义务的完成情况，以便分析本钱变化的缘由，寻求进一步降低本钱的途径。见书102页表622、主要产品单位本钱表 是反映企业在报告期内消费的各种主要产品单位本钱构成及其变动情况的本钱报表。 主要产品：是指企业经常消费，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业消费运营容颜的那些产品。由于在商品产品本钱表中各种主要产品的本钱只列示总数，无法据此分析构成情况，因此要编制该表作为商品产品本钱表的补充阐明。 利用主要产品单位本钱表，可以分析和考核主要产品本钱方案的执行情况、单位本钱的变动情况及各种主要产品的主

4、要技术经济目的的执行情况，进而查明主要产品单位本钱升降的详细缘由。见书103页表63第一节本钱费用报表分析概述二反映费用支出的报表制造、销售、管理费用明细表 经过分析这类报表，可以了解企业在一定期间内费用支出总额及构成情况，了解费用支出的合理程度和变化趋势，进而考核各项耗费和支出目的的完成情况。 见书103表64、65、66第一节本钱费用报表分析概述二、本钱费用报表的特点： 必需建立并严厉执行财富物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低耗费，提高效益。三、分析时应留意： 实行定额管理制度 建立健全有关本钱核算的原始记录和凭证 加强财富物资的管理 建立健全本钱中心和管理人员的岗位责任制第二节本钱

5、报表的阅读与分析一、全部商品产品本钱表的阅读与分析1商品产品本钱表的格式见教材表67商品产品本钱表：按可比产品和不可比产品分别反映其单位本钱和总本钱。该表分析的重点是可比产品。该表的格式和编制方法国家没有一致规定，由企业自行决议。参考表见下页定义分析对象可比产品以前年度或上年度曾经生产过的产品与计划成本、上年度实际成本相比较不可比产品以前年度未正常生产过的产品只与计划成本相比较第二节本钱报表的阅读与分析 2商品产品本钱表的分析内容 将全部商品本年实践总本钱与按本年实践产量计算的上年或方案总本钱进展比较，经过计算降低额与降低率目的，借以分析全部商品产品本钱的升降情况。第二节本钱报表的阅读与分析3

6、商品产品本钱表的分析方法 产品本钱方案完成情况的分析，是本钱的事后分析，是本钱分析重要组成部分。本钱方案完成情况分析的内容包括： 分析全部产品本钱方案完成情况按产品类别进展分析；按本钱工程类别进展分析； 分析可比产品本钱降低义务完成情况； 产品单位本钱的分析直接资料、直接人工、制造费用本钱分析； 技术经济目的分析等。 全部产品本钱方案完成情况的分析，是一种总括性的分析。企业全部产品包括可比产品与不可比产品。由于不可比产品没有历史本钱资料，因此，对全部产品本钱的分析，就不能用实践总本钱与上年总本钱进展比较，只能用实践总本钱同方案总本钱进展比较。 详细分析：按本钱工程类别进展分析； 按产品类别进展

7、分析； 第二节本钱报表的阅读与分析1按本钱工程进展分析 经过本钱工程分析，可以确定全部商品产品本钱实践程度脱离方案的差别，以及是由哪些本钱工程的升降引起的，从而抓住重点工程来研讨全部商品产品总本钱的变动。 详细步骤： 按本钱工程计算全部商品产品的实践总本钱计算时以实践产量计算 方案总本钱实践产量方案单位本钱 实践总本钱实践产量实践单位本钱 将实践总本钱与方案总本钱进展比较； 确定各本钱工程的差别额与差别率 各本钱工程差别额各本钱工程实践总本钱各本钱工程方案总本钱 各本钱工程差别率各本钱工程差别额各本钱工程方案总本钱 计算各本钱工程的差别额占方案总本钱的份额 各本钱工程的差别额占方案总本钱的份额

8、各本钱工程的差别额方案总本钱 分析评价第二节本钱报表的阅读与分析例1：见书106页例67例2：见下页第二节本钱报表的阅读与分析 第二节本钱报表的阅读与分析2按产品类别进展分析 按产品类别将本期实践总本钱与按本期实践产量调整的方案或上期总本钱进展比较，确定其本钱降低额和降低率，进而找出全部商品产品本钱实践脱离方案的差别是由哪些产品呵斥的，详细步骤：确定总本钱降低额和降低率；总本钱降低额实践产量方案单位本钱 实践产量实践单位本钱总本钱降低率总本钱降低额 实践产量方案单位本钱 100%分别计算可比产品和不可比产的降低额和降低率，考核其方案完成情况；分别计算各个产品的降低额和降低率，考核其方案完成情况

9、。分析评价第二节本钱报表的阅读与分析例：见书106页例69第二节本钱报表的阅读与分析二、可比产品本钱降低方案完成情况的分析 将可比产品实践本钱的降低额和降低率，与方案本钱降低额和降低率相比，评定企业可比产品本钱降低义务完成的情况，确定各工程要素的影响程度，为进一步发掘潜力、降低本钱指出方向。1分析步骤1确定分析对象计算降低额和降低率的差别2进展要素分析公式见下页 产量变动本钱降低额产品的单位本钱和种类构造不变时产品产量的变动会引起本钱降低额发生同比例变动因此产量的变动不会影响本钱降低率的变动。 种类构造变动本钱降低额、本钱降低率 单位本钱变动本钱降低额、本钱降低率3做出分析评价第二节本钱报表的

10、阅读与分析第二节本钱报表的阅读与分析2案例分析：见教材例610第二节本钱报表的阅读与分析三、产品单位本钱(主要产品单位本钱)方案完成情况的分析意义:在于提示各种产品单位本钱及其各个本钱工程的变动情况，查明单位本钱升降的详细缘由。分析步骤：1主要产品单位本钱降低额和降低率的分析-分析主要产品单位本钱实践数与方案数的差别，确定各单位本钱是升高还是降低了，升降幅度是多少. 降低额实践单位本钱方案单位本钱 降低率降低额方案本钱100%2对主要产品单位本钱工程分别进展比较分析-调查每个工程的升降情况,作进一步深化的分析，查明引起工程本钱升降的缘由。 1直接资料本钱工程的分析影响要素：直接资料本钱单耗单位

11、耗用量 单价影响程度：运用要素分析法 单耗变动的影响程度实践单耗方案单耗方案单价 单价变动的影响程度实践单耗实践单价方案单价案例分析：见教材例64第二节本钱报表的阅读与分析第二节本钱报表的阅读与分析2直接人工本钱工程的分析 直接人工本钱工程的分析与企业采取的工资制度(计件、计时)有一定的关系。在计时工资制度下:影响要素：单位产品人工本钱单位产品消费工时小时工资率 小时工资率直接人工本钱消费工时影响程度：运用要素分析法效率工时变动的影响程度实践工时方案工时方案小时工资率工资率变动的影响程度实践工时实践小时工资率方案小时工资率案例分析：见教材例65第二节本钱报表的阅读与分析3制造费用本钱工程的分析

12、影响要素：制造费用本钱效率单位产品所耗工时 制造费用率 制造费用率制造费用消费工时影响程度：运用要素分析法效率工时变动的影响程度实践工时方案工时方案小时制造费用率费用率变动的影响程度实践工时实践小时制造费用率方案小时制造费用率案例分析：见教材例66第三节费用报表的阅读与分析费用报表：通常指期间费用报表。包括管理费用、财务费用和销售费用。其特点：没有明确的归属对象； 直接在当期利润中扣除； 多数属于固定本钱或酌量性固定本钱。本卷须知：分析重点是酌量性固定本钱和混合本钱工程； 与收入和利润联络起来，判别支出的合理性； 与对外报表结合起来分析； 与企业运营方针或政策的变化结合起来分析。一、管理费用报

13、表的分析目的：实践数与方案或预算数相比，了解方案或预算的执行情况。 实践数与上年数相比，分析管理费用的变动趋势。1分析方法： 经过编制比较会计报表程度分析表和垂直分析表分别进展横向比较分析和纵向比较分析。2比较规范：上年数、预算数第三节费用报表的阅读与分析3分析要点1分清费用发生的作用，以区别对待开展性费用：属长线投入，在有条件的情况下应尽量满足；维护性费用：属中线支出，多用于防备风险，必需足额列支；不良性费用：直接冲减效益，必需严厉管理，杜绝发生。2分清费用习性，以区别对待固定性费用：经过减员增效，最大限制地利用资源来降低单位产品分摊的费用；变动性费用：经过降低单位耗费或单价来降低费用总额。3分清费用变动的主次，抓住并处置好主要问题1选择占管理费用比重较大的费用工程进展严控2关注变动明显的工程3综合思索费用发生的作用与本钱习性4案例分析：根据教材例67的资料编制比较报表，并做出分析评价。第三节费用报表的阅读与分析二、财务费用报表的分析 目的:考核财务费用的开支能否与预算方案相符，并找出超支或节约的缘由。1分析方法：经过编制比较会计报表程度分析表和垂直分析表分别进展横向比较分析和纵向比较分析。2比较规范：上年数、预算数3分析要点1分析借款规模的顺应程度2分析借款的能够性与效率性3分析比重与金额抓住主要问题4案例分析根据教材例68的资料编制比较报表，