税收与效率ppt课件

1、1第十一讲 税收与效率Public Finance主要讨论： 不同的税收方式对效率的影响 怎样收税才干满足效率的要求2第一节 税收的超额负担一、税收的超额负担及产生的缘由1、税收的两种效应 收入效应是指在相对价钱不变的情况下，因个人收入发生变化而对个人福利程度所产生的影响。 替代效应是指在个人收入程度不变的情况下，因相对价钱的变化而产生的对个人福利程度的影响。 Public Finance32、税收的超额负担由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。税收的超额负担是因税收改动了相对价钱，扭曲了消费者的选择所呵斥的额外的效率损失，被称为无谓损失。是消费者失去的而政府也没得到的额外

2、效率损失。Public Finance43、总额税与差别税总额税只产生收入效应而不产生替代效应的税收。其特点是不论纳税人如何改动其经济行为都无法改动其纳税义务。如：人头税。差别税对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。如：消费税。5 1同等税后福利条件下税收收入不同DFGME3i2CE2i1E1BA甲产品乙产品N在税后福利程度一样的情况下， 政府经过征收总额税获得的税收收入要大于仅对乙产品征收的差别税的税收收入。 总额税与差别税效应分析Public Finance6 2同等税收收入条件下税后福利程度不同JKi3E4在税收收入相等的情况下，总额税比仅对乙产品征收的差别税的税后福利程度高。 i

3、1E1BCAE2甲产品乙产品i2OE3NGFMD总额税与差别税效应分析Public Finance74、中性税收与扭曲性税收中性税收：总额税不产生超额负担的税收称之为中性税收。扭曲性税收：差别税产生超额负担的税收称为扭曲性税收。Public Finance8结论：总额税要比区别对待的差别税有效率。问题： 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税? Public Finance9二、税收超额负担的计量用补偿需求曲线来计量1、补偿需求曲线DQ2Q1P1FA收入的扣除P1 Q1Q2BC收入的补贴补偿需求曲线是将价钱变动所引起的收入效应排除掉，使价钱变化所引起的需求量的变化，仅仅表现为替代效应所产

4、生的影响。 Q0P0D价钱需求量EPublic Finance10阐明：为了简化计算，在思索对某种特定的产品或要素纳税时，假设该产品在个人收入中所占的比例很小，可用普通的需求曲线近似地替代补偿需求曲线。Public Finance112、税收超额负担的计算1供应曲线为程度线边沿本钱为常数的情况：DQ1EP1MCBQ0P0AMC需求量价钱C计算公式： S=1/2TQ) S为税收超额负担哈伯格 三角形 T为单位产品的税额 Q为因价钱变动而引起的需 求量的变动或： S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率T/Q税收超额负担TQPublic Finance12由税收超额负担的计算公式： S=1/2TQ

5、) 或： S=T2/2r可以看出： 单位税额扩展一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩展这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩展的倍数要大于单位税额扩展的倍数。 Public Finance13税前的社会净福利： 三角形ABE税后的社会净福利： 梯形ABCF 税收超额负担： 三角形FCE2边沿本钱递增的情况：思索：假设，需求曲线为P=aQ+b，边沿本钱曲线为P=cQ+ d，政府征收定额税T，计算税收超额负担并阐明与供求曲线斜率之间的关系。提示：1超额负担与供求曲线斜率之间的关系 2超额负担与单位税额T之间的关系EBAMCDQ0P0CFMCQ1P1P1Public FinanceT14 三、影响税收超

6、额负担的要素需求弹性大，税收超额负担大。需求弹性小，税收超额负担小。税收超额负担MCMC税收超额负担MCMCPublic Finance1、补偿需求曲线的弹性15 2、税率当税额为T时：S=T2/2r = a 当税额为2T时：S2T2/2r = 4a单位税额扩展一个倍数，税收超额负担就会扩展这个倍数的平方。MCMC+TaTMC+2T2T税收超额负担Public Finance16四、如何减少税收超额负担提高税收效率 反弹性法那么 英国经济学家拉姆齐当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率应与该商品本身的价钱弹性成反比。 1尽能够采用中性税收政策，防止对相对价钱的干扰。 对一切的商

7、品征收单一税率的商品税。 2尽能够防止采用高税率，将税率和税收收入规模控制在合理的范围内。 按“拉弗曲线寻求最正确税率 3尽能够对需求弹性小或无弹性的商品纳税。 区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。Public Finance17 反弹性法那么阐明，一种商品的需求弹性越大，纳税的潜在扭曲效应也就越大。因此，最适商品课税要求对弹性相对小的商品课征相对高的税率；对弹性相对大的商品课征相对低的税率；假设对无弹性或低弹性的商品采用高税率，那么将使总体超额负担最小化。Public Finance18反弹性法那么在实际中存在的问题：1税收政策上存在着矛盾 第一项措施以为应对一切的商品征收单一税率的商品税

8、，即总额税。而第三项措施那么要求区别不同商品的需求弹性采用不同的税率，以便减少税收超额负担。Public Finance 2反弹性法那么有失公平 例如，主张采用不思索个人经济条件的中性税总额税；再如，强调对需求弹性小(或无弹性)们商品采用高税率，而此类商品大多是必需品，对其纳税本身在收入分配方面就具有累退性；而防止高税率措施的受害者那么主要是有钱人，显然有失公平。19结论： 由于现实中不存在真正意义上的总额税，因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收超额负担来获得既定的财政收入。 普通来讲，最小超额负担要求税率的设计根据反弹性法那么，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当社会追求收入分配公平目的

9、时，偏离税收的效率准那么也是合理的。Public Finance20Public Finance-税收对收入劳动与休闲选择的影响-税收对不同消费品选择的影响-税收对储蓄与投资选择的影响第二节 税收效率损失分析21一、税收对收入劳动与休闲选择的影响人们的福利程度取决于两个根本要素：一是收入，它标志着人们所拥有的产品或效力的数量以及各人所拥有的份额；二是休闲，也就是人们所拥有的空闲时间。22 收入与休闲的称心组合取决于：Public Finance1人们对休闲与收入的偏好；2工资率预算约束线斜率； 单位时间内的劳动价钱放弃一定量的休闲时间能获得多少收入3与劳动无关的收入程度。 资本收入或社会保证收

10、入23 决议预算约束线斜率的是工资率，决议其位置高低的是与劳动无关的收入程度。假定政府对资产收益只规定一个固定税额，税后预算约束线的斜率不发生变化，此时只产生收入效应。DC休闲收入|斜率|WBAPublic Finance 假设一种税收只是平行地挪动预算约束线，产生的只是收入效应，不会呵斥税收的效率损失。24假设一种税收改动了预算约束线的斜率，就会产生替代效应，即呵斥税收的效率损失.休闲W 收入劳动1tW假定税前的工资率是每小时10元，如今对劳动收入纳税，税率t=20，税后的小时工资即为8元，税后预算约束线的斜率就会发生变化，从而产生替代效应。Public Finance25问题： 怎样的税收

11、会对收入和休闲的选择产生扭曲性影响？26 对劳动所获得的收入课征一定比例的税，会使税后的工资率发生变化。 向非劳动收入资本收入或社会保证收入进展课征，而对劳动收入免税，不会改动工资率，它只是平行地挪动预算约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 所得税的课税根底包括劳动收入，会改动工资率，由此产生的替代效应将使税收出现超额负担。 课征商品税将使商品的价钱提高，使得一定量的货币工资的实践购买力减少。因此，商品税将改动实践工资率、也会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。Public Finance27 税收对收入与休闲的选择的影响收入休闲GFOE1TD税前任务时间|斜率|WHE2G税后任务时间I

12、|斜率|1tW收入休闲GFOE1TD税前任务时间H税后任务时间KJE3甲的选择乙的选择Public Finance28分析阐明：税收使劳动报酬减少时，意味着休闲的时机本钱下降了，从而就存在着以休闲来替代任务的倾向，这即是替代效应。税收在减少劳动报酬的同时，也减少了个人购买休闲的才干，那么存在减少休闲的倾向。而休闲的减少即意味着任务时间的添加，这即是收入效应。替代效应与收入效应是两种同时存在的方向相反的客观效应。终究哪一种效应占主导位置，需视详细的纳税人的偏好而定。Public Finance29二、税收对不同消费品选择的影响所得税： 以纯收入为课税对象。 各人用税后收入去购买消费品仍面临着原来

13、的相对价钱。因此所得税对于消费品之间的选择坚持中性，它既不抑制某些产品的消费，也不鼓励另一些产品的消费。结论： 所得税不影响对消费品的选择。Public Finance30商品税： 以商品为课税对象。 对不同的商品采取不同的税收政策，会改动商品之间的相对价钱，从而影响消费品之间的选择。 对不同的商品都按同一比率课税，税后消费者的预算线仍平行于税前的预算线，对消费品之间的选择坚持中性。结论： 商品税对消费品选择的影响视税收政策而定。 商品税要防止超额负担不仅需求有一致的税率，而且必需对一切消费品都课征。Public Finance31小结： 对各种消费品按一致税率纳税，无扭曲性影响，否那么有。

14、现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。Public Finance32 三、税收对储蓄与投资选择的影响 1、税收对储蓄选择的影响税收的储蓄效应 税收的储蓄效应可分为收入效应和替代效应。 收入效应：表现为税收降低了纳税人的可支配收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄程度为保证未来的消费而添加储蓄。 政府课税使得纳税人添加储蓄。替代效应：表现为税收减少了纳税人的实践利息收入，降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。 政府课税使得纳税人减少储蓄。Public Finance33 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不

15、同的，是添加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观要素的影响。普通来说，取决于纳税人对消费时间的偏好、税制的累进性以及纳税人的收入程度。Public Finance较弱 收入效应较强较强 替代效应较强当期消费偏好较高 替代效应较强较低 收入效应较强税制的累进性较高 替代效应较弱较低 替代效应明显收 入 水 平342、税收对投资选择的影响税收的投资效应 税收对投资的影响主要是经过对投资收益率的影响来实现的。 税收对投资的影响也存在两种影响。收入效应：税收使投资收益率降低，减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益程度，以减少当前消费为代价而添加投资。 税收对投资产生鼓励机制替代效应：税收使投资

16、收益率降低，降低了投资对纳税人的吸引力，呵斥纳税人以消费替代投资。 税收使投资规模变小Public Finance351折旧扣除问题： 假设课税时允许的折旧扣除与实践发生的折旧扣除一致，那么税收对投资的影响是中性的； 假设允许的折旧扣除大于实践发生的折旧扣除，即加速折旧，那么税收降低了投资的资本运用本钱和添加了税后收益，会对投资产生刺激作用。Public Finance362能否允许用投资亏损抵消投资收益问题： 征收所得税时，能否允许纳税人将发生的年度亏损向以后年度结转，用以后年度的盈利所得弥补。 假设允许，税收那么对风险投资具有一定的刺激作用； 假设不允许，税收会抑制纳税人的风险投资行为。

17、因此，税收既能够减少纳税人的投资，也能够促进纳税人的投资，结果如何取决于不同要素的影响程度。 ENDPublic Finance2022/7/1737第三节 最优课税实际一、最适课税实际的根本命题研讨政府如何以最经济合理的方式来筹集税款，实现效率与公平。最优税收：是根据税收中性原那么设置和征收的，不产生税收额外负担或不呵斥任何经济扭曲，且符合公平原那么的税收。次优税收：是指在满足政府一定收入规模的前提下，课税所导致的效率损失或超额负担最小的税收。2022/7/1738二、最优课税的根本目的内在优化目的按受害课税对需求和供应弹性小的商品和消费要素课税采用纳税范围广的税种和单一税率外在优化目的矫正

18、外部效应限制产业垄断鼓励风险投资2022/7/1739三、最优课税实际的主要内容(一)直接税与间接税的相互配合直接税和间接税在功能上是相互补充的直接税公平对市场影响较小间接税效率对市场影响较大一国税制中，终究是以所得税还是商品税为主体，取决于政府收入目的、税收征管才干和税收政策中公平与效率目的的权衡等要素。2022/7/1740(二)最适商品课税实际研讨如何设计商品税税率，使税收的额外负担最小。逆弹性法那么拉姆齐法那么商品税税率的高低应与商品的需求弹性大小呈反比“逆弹性法那么的局限性政府的信息把握才干税收的税收征管才干忽略了公平原那么2022/7/1741(三)最适所得课税实际最适所得课税所的

19、主要问题是如何设计所得税率才有利于实现税收的公平与效率最优的税率构造应使收入再分配添加的边沿福利成效与累进税制减弱鼓励机制呵斥的边沿效率损失相等。倒“U型的所得税税率方式2022/7/1742(四)最适税收征管税收征管的难易程度纳税本钱的高低43思索：1税收超额负担是如何产生的？2税收超额负担的大小由哪些要素决议？怎样设计税制有助于减少税收的超额负担？3、税收对劳动供应会产生怎样的影响?什么样的税收政策有助于添加劳动供应?4税收会怎样影响个人储蓄行为?5、政府应如何经过税收政策来鼓励个人与企业的投资行为？Public Finance446、假定某应税产品处在完全竞争市场中，它的需求曲线为P=a

20、Q+b，边沿本钱曲线为P=cQ+ d，政府向每一单位产品征收金额为T的税，税收的超额负担是多少？用他的计算结果来阐明： 1税收的超额负担与供求曲线斜率之间的关系； 2税收的超额负担与单位税额T之间的关系。7、某人税前的产品消费组合和福利程度如下图，假设政府对甲产品征收差别税。请作图证明：Public Finance乙产品甲产品EBAi1同等税后福利条件下税收收入不同2同等税收收入条件下税后福利程度不同457、某人税前的产品消费组合和福利程度如下图，假设政府对甲产品征收差别税。请作图证明：1同等税后福利条件下税收收入不同2同等税收收入条件下税后福利程度不同乙产品甲产品EBAi46思索： 1、现实中，人头税对各方面均无扭曲性影响，不产生超额负担，而且征管本钱也较低，为什么各国很少采用这种税？ 2、他以为对下述企业该当采取区别对待还是一视同仁的税收政策? 采取区别对待或者一视同仁的政策, 各自的利弊如何? 公有企业与非公有企业; 中