量、本、利分析法在银行内部管理中的应用分析

1、 量、本、利分析法在银行内部管理中的应用分析 摘要：量本利分析是企业经营管理中应用非常普遍的一种分析方法，它研究企业在一定时期内、一定条件下某项生产经营活动的成本、业务量和利润三者之间的关系。在银行业内部，规模、费用、利润三者之间存在着相互依赖、相互制约的有机联系，运用量本利分析揭示三者的关系，可以为银行业进行规模、费用、利润的动态管理及经营决策提供科学的依据。关键词：量本利分析 规模 费用 利润 银行业经营管理一、问题的提出在银行业进行改革的渐进过程中，人们越来越多地认识到了转轨后的这一现实问题。在建立现代银行制度时，必须要与之相适应的管理方法和手段，作为前者，管理体制的变更、管理观念的更新

2、不是本文讨论的对象。管理方法和管理手段的更新，走出计划管理模式的阴影，是建立现代银行制度的一个重要内容。目前，在银行内部管理手段或方法还很陈旧，没有形成新的方法、手段体系时，借鉴现代企业管理中一些常用手段和方法，可以较好地起到强化的作用，至少可以起到局部优化的作用，本文将着重讨论量、本、利分析法在银行计财管理中，如何系统处理规模、费用、利润三者之间的关系，建立相应的数学模型，便于在实际工作中的操作。二、量本利分析法与规模、费用、利润三者之间的关系（一）量、本、利分析法的基本原理量、本、利分析法又叫盈亏平衡关分析法或损益关分析法，是现代企业管理中一种常用的方法。着重分析产量、成本、利润三者数量关

3、系的定量决策方法。其基本原理是：企业进行生产经营活动时，总要投入一定的人才和物力，这些生产要素的价值，构成了生产经营活动的费用（成本）。成本费用可划分为固定成本和变动成本两部分。固定成本一受产（销）量增减变化的影响，如固定资产折旧费、管理（销售）人员的固定工资、以及管理费用等。这些费用不伦产（销）量多少，都要固定支出，所以，生产（销售）量越大，单位产品负担的费用越少；反之，则越多。变动成本是随产品产（销）数量的增减而变动的那一部分成本，如原材料费用和生产人员的工资报酬等。这些费用与产（销）量成正比例关系。不论（销）数量多少，每单位产品都要负担数量基本相同的变动成本。利润与产（销）量成正比例关系

4、，这样，在座标图上，产量、成本、利润等因素的关系见图1：图1如图, 以横生标示产量或销售量, 纵生标表示成本或销售额, 则固定成本是一条上升的直线; 总成本是固定成本线之上的上升直线。销售收入则是从原点O开始的一条上升直线。总成本线与收入线的交点，称为盈亏平衡点，当产品产量（销售量）达到盈亏平衡点所对应的数量X0时，总成本正好与总收入相等，企业不盈不亏；当产量（销售量）小于X0时，总成本大于总收入，企业就要亏损；当产量（销售量）大于X0时，总收入大于总成本，企业就能盈利。（二）银行内部规模、费用、利润三者之间的关系在银行内部，规模、费用、利润三者之间存在着相互依赖、相互制约的有机联系，（信贷）

5、规模的大小，影响贷款利息收入的多少，在费用一定的条件下，就影响银行盈利的多少。但在实际工作中，这三者之间的有机联系被人为的割裂开来。许多基层行由于资沉淀不能运作或致使可使用规模减少时，就拚命向上级要贷款规模；在收入减少时就要费用指标。而上级行在确定规模时，忽略规模的效益，单纯地下规模指标，使得三者相互割裂。如果不处理好规模、费用、利润三者之间的关系，基层行的经营局面难有较大的突破。仔细考察（信贷）规模、费用、利润三者之间的关系，我们不难发现这三者之间与量、本、利三者之间有明显的相似性，为我们使用量、本、利分析法来解决规模、费用、利润三者间的关系提供了参考。在银行经营中，费用是不可避免的。其费用

6、亦可分为可变费用和固定费用，可变费用是银行吸收存款必须支付的利息，其利息的大小在利息率一定的条件下，受存款余额的多少制约；其固定成本可以看作是人员工资、网点租金等；其收入是贷款利息的收入。在贷款利率一定的条件下，受贷款规模的大小制约。这样，（信贷）规模、费用、利润亦可用图1形式表示出来，如图2。图2图2中，横坐标表示贷款规模和存款余额，纵坐标表示费用和利息收入。当贷款利息收入等于总成本时，银行经营不盈不亏；当贷款利息收入小于总成本时（YY0），银行就要亏损；当贷款利息收入大于总成本时（YY0），银行就盈利。（三）建立经验公式上述分析的结果，我们可用数学式来表达，来帮助我们揭示在银行内部管理中的

7、应用。现我假设基层行的固定费用为C，变动费用为V，存款余额为M，存款利率为P1，贷款规模为N，贷款利率为P2，根据图2，在其盈亏平衡时，则有：N0P2=C+V 由于：V=M0P1故：N0P2=C+M0P1在盈亏平衡点时：利息收入=X0P2成本费用 = X0P1+C因此，X0P2= X2P1+C假设存款全部贷出时,则X0=N0=M0所以：N0M0可以得出：N0P2M0P1 该公式说明在保本条件下，基层行的费用指标数或最大费用控制数，如果费用超过了这个控制数，基层行就会出现亏损,该公式在实际工作中有现实意义。在当前条件,各基层行的存款余额和贷款规模是明晰的，我们可以用之衡量各行的费用指标，特别是亏

8、损行的费用核算。而基层行可以根据这个费用指标数，具体考核C的构成，并采取相应措施来控制费用，解决费用超标问题。当然，在实际工作中，亏损行的亏损与地方经济发达程度有很大的关系。一般经济较落后，银行资本投向单一，较为集中，遇企业经济不景气，利息回收就难，甚至形成银行资本的呆滞，抗风险能力弱。在这种情况下，所表现出来的数量关系可能是费用指标没有超标，但基层行却是亏损的。对于这种情况，我们暂时把它放在后面来讨论。那么，该公式如何来对盈利行要求呢？考虑到商业银行盈利性要求，我们只要加入一个目标利润因素（m）,就可以说明了。这时，该公式演变为：在保本条件下：N1P2=C+M1P1+m则：C1=N1P2-M

9、1P1-m 在公式和公式中，N0N1，M0M1，这是因为由于我们导入了目标利润（m），使得盈亏平衡关系发生了变化。但在两者的本质上是一致的。公式是公式中目标利润为零（m= 0）时特殊表达式。在此种情况下，出现C与C1的差别是正常的。下面，我们来讨论前面留下的一个问题。由于利息不能按时间收回，导致基层行亏损，其实质问题银行资本的流动风险问题。在对此种问题上，国家对之有明确的规定，即呆帐准备金按其总额的1%差额提取，以防备风险。我们把它相应地代入公式中，则:（N2-N21%）P2=C+M2P1+m因亏损行目标为利润零，故有（N2-N21%）P2=C+M2P1N2P2（1-1%）=C+M2P1C2=

10、N2P2（1-1%）-M2P1在N2，M2与N0、M0一致时，有C2C，即亏损的费用指标减少，符合一般管理要求。如果在费用指标减少的情况下，仍然出现亏损，应该说已不是在正常管理条件下产生的。故不属于本文的讨论内容。同样道理，我们利用该公式可以说明一些常规做法的正确性。如采取开源节流的方法，就其降低费用开支一面来看，费用的降低，必然会使总成本线下移，或盈亏平衡点向原点方向移动，从而使保本水平下降。在N、M一定的条件下，必然会使目标利润增加。三、结论综合上述分析，我们不难看出，使用量、本、利分析法来考核控制银行的规模、费用、利润有如下优点：1、操作性强、计算简单、方便。在有些银行管理的模型中，有计算繁杂、不便于操作等问题，该方法计算简单，适合银行内部人员使用。2、实际意义大，可以使用该方法考核控制规模、费用、利润这三个基本因素，促使银行经营观念的变革。3、方便与其它数量方法结合，如与回归