金融企业会计答案【2019-02修订】

1、第一章金融企业会计概论、思考题.简述目前我国金融机构体系的构成。在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。非银行金融机构包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成 部分。.与其他行业相比，金融企业会计具有哪些特点？金融企业与其他行业相比具有的特点如下：会计对象的社会性会计反映的同步性会计监督的政策性内部控制的严密性信息披露的严格性.金融企业会计的基本假设有哪些？各项基本假设的提出有何意义？ 会计主体：把会计处理的数据和信息，严格限制在特定范围内，真实反映目标 会

2、计主体的状况。持续经营：为会计确认、计量和报告提供前提。、会计分期：为定期且持续反映企业财务状况，经营成果和现金流量状况并及时 向有官方提供信息。会计计量：统一计量口径，方便会计确认、计量、报告及财务分析。.金融企业会计信息质量要求有哪些？ 可靠性； 相关性； 可理解性； 可比性； 实质重于形式； 重要性; 谨慎性；及时性。.金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？会计要素确认条件资产与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。负债 与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益权益=资产-负债收入与收入

3、相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入会导致企业资产增加或者负债减少；经济利益流入的金额能够可靠地计量。费用 与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出会导致企业资产减少或者负债增加；经济利益流出的金额能够可靠地计量。利润利润=收入一费用十(直接计入当期利润的利得一直接计入当期利润的损失)6.简述会计要素的计量属性。 历史成本； 重置成本； 可变现净值； 现值； 公允价值。第二章金融企业会计核算方法一、思考题.金融企业会计核算方法主要包括哪些内容？(1)会计科目的设置。(2)记账方法的正确使用。(3)会计凭证的填制，审核，签章，传递与管理。(4)账务核算和账务处理。.金融企业会计科目

4、按经济内容可以分为哪几类？金融企业会计科目按经济内容分主要可以分为：资产类，负债类，资产负债共同类， 所有者权益类，损益类。.简述商业银行记账凭证的分类。商业银行记账凭证的使用有何特点？原始凭证1.科目是否统一：单式记账凭证和复式记账凭证填制程序和用途分 j记账凭证 J2.使用范围：基本记账凭证和特定记账凭证.3.是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭商业银行记账凭证的特点目录为便于流水作业和凭证的传递，银行较多地使用单式凭证。原始凭证代替记账凭证。凭证由银行统一印制。为便于凭证的识别、审核和操作，银行多使用特定凭证。4.简述商业银行的明细核算和综合核算以及两者之间的关系。明细核算是详细的、

5、个别的核算，是分户反映各科目详细情况的核算系统；综合核算 是全面的、概括的核算，是按科目反映综合情况的核算系统。两者之间的关系为：这两个系统的账簿是按照双线核算的原则，根据同一凭证平行登记，分别核算的。 每一科目明细核算各账户的发生额、余额之和，一定与综合核算该科目的发生额、余额相 明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起着补充作用。综合核算是明细核算 的总括，对明细核算起着统驭作用。两者在反映情况方面相互配合和相互补充，在数字方 面则相互核对和相互制约，共同构成了一整套完整的、科学的、严密的账务组织体系。、练习题(1)支取备用现金时的会计分录为：借：吸收存款一一活期存款15 000贷：库存现

6、金15 000(2)发放贷款时的会计分录为：借：贷款一一活期存款200 000贷：吸收存款一一活期存款200 000(3)从其中央银行准备金存款账户提取现金时的会计分录为：借：库存现金600 000贷：存放中央银行款项一一备付金存款户600 000(4)收到转账支票后转款的会计分录为：借：吸收存款一一活期存款(宏宇建筑公司)56 000贷：吸收存款一一活期存款(红星构件厂)56 000(5)支付现金收兑黄金时的会计分录：借：贵金属一一黄金24 000贷：库存现金24 000(6)资本公积转增资本时的会计分录为：85 000借：资本公积85 000贷：实收资本表2-22 试算平衡表年 月 日单位

7、：元会计科目上日余额本日发生额本日余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金480 00000600 0000039 000001080 0000039 00000存放中央 银行600 00000600 00000贵金属800 0000024 00000824 00000贷 款1 550 00000200 000001 750 00000应收利息360 00000360 00000固定资产5 000 000005 000 00000吸收存款2 136 0000071 00000256 000002 321 00C00实收资本5 800 0000085 000005 885 00000资本

8、公积200 0000085 00000115 00000利息收入54 0000054 00000合 计8 190 000008 190 00000980 00000980 000009014 000009014 00000备注：表2-22练习题(3)分录中贷方科目为“存放中央银行款项一一准备金存款” 在表中应该添加此项，原书中没有此科目。第三章存款业务的核算、思考题.存款的分类(1)按存款对象分为单位存款和储畜存款；(2)按存款期限分为活期存款和定期存款；(3)按存款的资金性质分为一般存款和财政性存款;(4)按存款产生的来源分为原始存款和派生存款；(5)按存款币种分为人民币存款和外币存款。.银

9、行结算账户的种类及分别办理的业务范围(1)单位银行结算账户 基本存款账户：办理存款人日常转账结算和现金收付业务。目录一般存款账户：办理存款人因借款或其他结算需要，与基本存款账户开户银行 以外的银行的结算业务。专用存款账户：办理存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进 行专项管理和使用而开立的银行结算业务临时存款账户：办理存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动或因注册 验资等临时需要，在规定期限内使用而开立的银行结算业务。.简述单位 活期存款利息计算的规定与方法。（1）活期存款利息计算的范围及有关规定根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存 款等有

10、特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。但若单位活期存款账户销户，则利息的结算 应采取利随本清的方法，即于销户时将利息与存款单位结算清楚。（2）计算方法：利息=本金X存期X利率 存期的计算。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。利率的计算。利率有年利率、月利率和日利率，具体运用时应与存期保持一致。日利率=年利率（） + 360月利率（。）=年利率（） + 12若计息期间无利率调整，则利息的计算公式为：利息=累计计息（日）积数

11、X日利率若计息期间遇利率调整，则利息的计算公式为：利息=汇分段累计计息（日）积数X日利率累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍 五入。分段计息时，各段利息保留到厘位，各段利息加总求和后，再将厘位四舍五入。4.单位定期存款的计息公式与计息规定（1）计息公式单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔 计算利息，利随本清。计息期为整年或整月时，计息公式为：利息=本金X年（月）数X年（月）利率计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为:利息=本金X年（月）数X年（月）利率+本金X零头天数X日利率将计息期全部化为实际天数计算利息时，

12、计息公式为:利息=本金X实际天数X日利率（2）利息计算的有关规定单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计算， 存期内遇利率调整，不分段计息。单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不 分段计息）。单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；部分提前支取时，若 剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款 利率计算利息（不分段计息）。按规定，单位定

13、期存款部分提前支取只能办理一次。单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息 （不分段计息）。单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期 支取计算利息。5.个人存款的种类个人存款，包括个人活期存款、定活两便储蓄存款、定期储蓄存款、个人通知存款等。、练习题6月8日，存入现金 16 000元。借：库存现金16 000贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户16 0006月12日，转账存入5 000元。 TOC o 1-5 h z 借：库存现金5 000贷：吸收存款一一

14、活期存款一一某日化厂户5 0006月15日，开具现金支票支取现金8 000元。借：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户8 000贷：库存现金8 0006月17日，签发转账支票支付存款12 000元。借：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户12 000贷：库存现金12 0006月19日，存入现金 7 000元。借：库存现金7 000贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户7 000禾I率：0.4%账户：20110005表1分户账2014 年摘要借方贷方借或货余额日数积数复核盖章月日61承前页贷60 000007275 366 000420 000000068现收16 00000贷76 00000430

15、4 0000068转贷5 00000贷81 000003243 00000615现付8 00000贷73 000002146 00000617转借12 00000贷61 000002122 00000619现收7 00000贷68 000002136 00000621转息7737贷68 07737926 737 00000户名：某日化厂单位：元2014年6月16日活期存款年利率由 0.4%调整为0.5%,故计息方式采用分段计息。3月21至6月16日累计积数=5 366 000 + 420 000 + 304 000 + 243 000 + 143 000 + 73 000 = 6 549 00

16、0利息=6 549 000 X （ 0.4%+ 360） = 72.77 （元）6月16至6月21日累计积数=73 000+ 122 000+ 136 000= 331 000 （元）利息=6 549 000 X （ 0.5%+ 360） = 4.6 （元）本计息期的利息=72.77+4.6=77.37 （元）累计积数计息=6 737 000X （ 0.4%+360） = 74.86 （元）补提=77.37-74.86=2.51 （元）利息转账的会计分录：74.862.51借：应付利息77.37贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户吸收存款一一活期存款一一某日化厂户(利息调整)2.(1) 20

17、13年12月5日该公司定期存款存入的会计分录:借：吸收存款一一活期存款一一某公司户8 000贷：库存现金8 000(2)吸收存款初始确认金额= 100 000 (元)设吸收存款的实际季利率为IRR,根据公式CF1CF2上CFn CFt V = 1 + v+ L + v= ? -T，何(1+ IRR)1 (1+ IRR)2(1+ IRR)n 占(1+ HR?100 000 =100 000?（1 1? 3.5%）（1+ IRR）12IRR= 0.2871%,与名义季利率（3.5%+12 =IRR= 0.2871%由计算结果可知，吸收存款实际季利率0.2917%)不相等。表2实际利率法计算利息费用

18、和吸收存款摊余成本表单位：元时间期初摊余成本利息费用(实际月利率0.2871%)现金流出期末摊余成本2013.12.3180 000206080 2062014.1.3180 206230080 4362014.2.2880 436231080 6672014.3.3180 667232080 8992014.4.3080 899232081 1312014.5.3181 131233081 3642014.6.3081 364234081 5982014.7.3181 598234081 8192013.8.3181 819235082 0672013.9.3082 067236082 30

19、32014.10.3182 303236082 5392014.11.3082 539237082 7762014.12.582 77632082 808合 计一2 80882 808一2013年12月5日，办理某日化厂定期存款存入业务时：借：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户80 000贷：吸收存款一一定期存款一一某日化厂户(本金)80 000目录2013年12月31日确认利息费用时： TOC o 1-5 h z 借：利息支出一一定期存款利息支出户206吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）4贷：应付利息一一某日化厂户2102014年1月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款

20、利息支出户230吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）3贷：应付利息一一某日化厂户2332014年2月28日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户231吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）2贷：应付利息一一某日化厂户2332014年3月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户232吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）1贷：应付利息一一某日化厂户2332014年4月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户231吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）2贷：应付利息一一某日化厂户2332014年5月31日确认利息费用时：

21、借：利息支出一一定期存款利息支出户233贷：应付利息一一某日化厂户2332014年6月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户234贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）12014年7月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户234贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）12014年8月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户235贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）2O 2014年9月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期

22、存款利息支出户236贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）32014年10月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户236贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）313 2014年11月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户237贷：应付利息一一某日化厂户233吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）42014年12月5日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户32贷：应付利息一一某日化厂户31吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（利息调整）12014年12月5日，办理

23、某日化厂到期支取本息业务时：借：吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（本金）80 000应付利息一一某日化厂户2 808贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户82 808表3实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表单位：元时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.2871%）现金流出期末摊余成本2013.12.3180 000206080 2062014.1.3180 206230080 4362014.2.2880 436231080 6672014.3.3180 667232080 899目录2014.4.1280 89985080 9842014.4.1280 984-84280 1420

24、合计一142-2014年4月12日办理某日化厂定期存款全部提前支取业务时：应付提前支取部分利息= 80 000X 128X 0.5% + 360= 142 （元）借：吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（本金）80 000应付利息一一定期存款利息户142贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户80 142由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现 值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。2014年4月12日银行重估前吸收存款的摊余成本=80 899+ 85=80 984 （元）相关调整金额=80 142-80 984= - 842 （元）借：应付利息一

25、一某日化户（210+233? 3 85- 142） 852贷：利息支出一一定期存款利息支出户842吸收存款一一定期存款一一某日化户（利息调整）10表4实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表单位：元时间期初摊余成本利息费用（实际月利率 0.2871%）现金流出期末摊余成本2013.12.3180 000206080 2062014.1.3180 206230080 4362014.2.2880 436231080 6672014.3.3180 667232080 8992014.4.3080 899232081 1312014.5.3181 131233081 3642014.6.2681

26、364195081 5592014.6.2681 5596695022630 6642014.6.3030 66415030 6792014.7.3130 67988030 7672014.8.3130 76788030 8552014.9.3030 85589030 9442014.10.3130 94489031 0332014.11.3031 03389031 1222014.12.531 1221531 1220合计一2032一-2014年6月26日办理某日化厂定期存款部分提前支取业务时：应付提前支取部分利息= 80 000X 203X 0.5%+ 360=226 （元）借：吸收存款一

27、一定期存款一一某日化厂户（本金）80 000应付利息一一定期存款利息户226贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户80 226借：吸收存款一一活期存款一一中彳t公司户30 000贷：吸收存款一一定期存款一一中信公司户（本金）30 000由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现 值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。2014年6月26日银行重估前吸收存款的摊余成本=81 364 + 195= 81 559 （元）2014年6月26日银行重新计算的新预期现金流量现值：（此处需要分段折现）“cm 30 000?（1 1? 3.5%）”=50 226

28、+ 5+ 26（1+ 0.2871%）31050/一、=50 226 + + 26= 80 860 （兀）（1+ 0.2871%）相关调整金额=81 559 80 860= - 669 （元）借：应付利息某日化户（210+233? 5 194）? 50 000 226 75580 000 TOC o 1-5 h z 贷：利息支出一一定期存款利息支出户669吸收存款一一定期存款一一某日化户（利息调整）86（6）到期未来行支取会计分录：借：吸收存款一一定期存款一一某日化厂户（本金）80 000应付利息一一定期存款利息户2 808贷：吸收存款一一活期存款一一某日化厂户82 808借：吸收存款一一活期

29、存款一一某日化厂户（本金）82 808贷：吸收存款一一定期存款一一某日化厂户82 808表5分户账户名：李强账户：20110005利率：0.5%单位：元目 录2014 年摘要借方贷方借或货余额日数积数复核盖章月日121承前页贷5 83237722326 00011 6640074123现收1 50000贷7 332371287 988441215现付3 000贷4 33237417 329481219现付1 000贷3 3323726 664741221转息625贷3 338626449 647401227转息28贷3 3389098649 64712(1) 6月8日，存入现金1 500元借：

30、库存现金1 5006月8日，存入现金1 500元 TOC o 1-5 h z 借：库存现金1 500贷：吸收存款一一活期存款一一李强1 5002011年12月15日，支取现金 3 000元。借：吸收存款一一活期存款一一李强5 000贷：库存现金5 0002011年12月19日，支取现金 1 000元。借：吸收存款一一活期存款一一李强1 000贷：库存现金1 0002014年12月20日，银行结息，当日挂牌公告的活期存款利率为0.5%,结计的利息于次日入账。借：利息支出一一活期存款利息支出一一李强6.25贷：应付利息一一活期存款应付利息一一李强6.252014年12月27日，储户李强来行要求结清

31、销户，当日挂牌公告的活期存款利 率为0.5%。借：应付利息一一活期存款应付利息一一李强6.53吸收存款一一活期存款一一李强3 332.37贷：库存现金3 338.90(1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金10 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢娜10 000吸收存款初始确认金额=100 000 (元)设吸收存款的实际季利率为IRR,根据公式V二十+ L += ?,得： (1+ IRR)1 (1+ IRR)2(1+ IRR)n；1(1+IRR)t100 000? （1 0.5? 3.15%）100 000 = 6（1+ IRR）IRR= 0.260 8%由计算结果

32、可知，吸收存款实际季利率IRR= 0.260 8%,与名义月利率（3.15%+ 12=0.262 5%）不相等。名义月利率 =26.25 （元）表6实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表单位：元时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.260 8%）现金流出期末摊余成本2013.9.3010 00024.34010 026.342013.10.3110 026.3426.14010 050.482013.11.3010 050.4826.22010 076.702013.12.3110 076.7026.28010 102.982014.1.3110 102.9826.35010 139.3

33、32014.2.2810 139.3326.42010 155.752014.3.310 155.752.6510 158.40合 计一158.40一一2013年9月3日，办理某日化厂定期存款存入业务时:借：库存现金贷：吸收存款一一定期存款一一整存整取谢娜（本金）2013年9月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）贷：应付利息一一谢娜户2013年10月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）贷：应付利息一一谢娜户2013年11月30日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息

34、支出户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）贷：应付利息一一谢娜户10 00010 00024.350.1524.5026.140.1126.2526.220.0326.252013年12月31日确认利息费用时:借：利息支出一一定期存款利息支出户贷：应付利息一一谢娜户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）2014年1月31日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户贷：应付利息一一谢娜户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）2014年2月28日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户贷：应付利息一一谢娜户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）2014年2月28

35、日确认利息费用时：借：利息支出一一定期存款利息支出户贷：应付利息一一谢娜户吸收存款一一定期存款一一谢娜户（利息调整）（3） 2014年3月3日，办理谢娜到期支取本息业务时：借：吸收存款一一定期存款一一整存整取谢娜（本金）应付利息一一谢娜户贷：库存现金应交税费一一应交代扣利息税（4）假设该储户于2014年5月15日来行办理逾期支取,逾期利息=10158.40X 0.81%+360X72 =16.46 （元）禾1息=158.40+ 16.46=174.86所得税=174.86X 5%= 8.74借：吸收存款一一定期存款一一整存整取谢娜（本金）应付利息一一谢娜户贷：库存现金目录26.2826.250

36、.0326.3526.250.1026.4226.250.1726.4226.250.17100 000158.4010 150.487.92编制有关会计分录。10 000174.8610 166.128.74应交税费一一应交代扣利息税第四章贷款与贴现业务的核算一、思考题.贷款的种类有哪些？(1)按贷款期限的不同分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。(2)按还款方式的不同分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。(3)按贷款对象的不同分为公司贷款和个人贷款。(4)按贷款保障条件的不同分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。(5)按照自主程度的不同分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。(6)按贷款质量和风险程度的不

37、同分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款 和损失贷款五类。.商业银行的哪些资产应计提贷款损失准备？(1)减值的信用贷款(2)取得的抵押资产.贷款发生减值的客观证据有哪些？(注：该相关知识点在书中没有提及。)题目可更改为：商业银行贷款中哪些资产存在减值的客观证据？哪些不存在减值的客 观证据？(1)存在减值客观证据的资产：次级贷款、可疑贷款、损失贷款。(2)不存在减值客观证据的资产：关注贷款、关注贷款。.资产负债表日已减值贷款的利息应如何核算？(1)首先，在资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额入账。会计分录为：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款一一已减值贷：贷款一一本金贷款一一利息调

38、整(2)其次，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额。会计分录为：借：贷款损失准备贷：利息收入(3)最后，还需将按合同本金和合同约定的名义利率计算的应收利息金额进行表外登记。 收回减值贷款时，会计分录为：借：吸收存款一一借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备余额）贷：贷款一一已减值资产减值损失（差额）5 .贴现银行办理贴现时应如何计算贴现利息？汇票到期值=汇票票面金额X （1+汇票到期天数X年利率+ 360）=汇票票面金额X （ 1+汇票到期月数X年利率+ 12）贴现利息=汇票到期值x贴现天数x （年贴现率+360）实付贴现金额=汇票到期值-贴现利息、练习题（1）

39、2014年1月1日，发放贷款的会计分录为:借：贷款一一短期借款一一天翼公司户贷款一一利息调整1000 000100 000贷：吸收存款一一天翼公司户吸收存款一一天翼公司户1000 000100 000吸收存款初始确认金额=1000 000 （元）设吸收存款的实际季利率为IRR,根据公式CF1CF2CFnV = 1 + 2 + L + （1+ IRR）1 （1+ IRR）2（1+ IRR）CFtt = 1 （1 + IRR）100 000 =100 000?（1 1? 12%）zH2（1+ IRR）由计算结果可知，吸收存款实际季利率IRR= 0.948 9%IRR= 0.948 9% ,与名义季

40、利率（12% + 12 =1%）不相等。时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.948 9%）现金流出期末摊余成本2014.1.311 000 0009 48901 009 4892014.2.281 009 4899 57901 019 0682014.3.311 019 0689 67001 028 7382014.4.301 028 7389 76201 038 5002014.5.311 038 5009 85401 048 3542014.6.301 048 3549 94801 058 3022014.7.311 058 30210 04201 068 3442014.8.311

41、068 34410 13801 078 4822014.9.301 078 48210 23401 088 7152014.10.311 088 71510 33101 099 0462014.11.301 099 04610 42901 109 4752014.12.311 109 47510 52801 120 003合计一120 003一一(2)每月月末计提利息的会计分录：2014年1月31日确认利息费用时:借：应收利息一一天翼公司户10 000 TOC o 1-5 h z 贷：利息收入一一天翼公司户9 489吸收存款利息调整5112014年2月28日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼

42、公司户10 000贷：利息收入一一天翼公司户9 579吸收存款一一利息调整4212014年3月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000贷：利息收入一一天翼公司户9 670吸收存款一一利息调整3302014年4月30日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000贷：利息收入一一天翼公司户9 762吸收存款一一利息调整2382014年4月30日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000贷：利息收入一一天翼公司户9 762吸收存款一一利息调整2382014年5月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000贷：利息收入一一天翼公司户9 854吸

43、收存款一一利息调整1462014年6月30日确认利息费用时:目录借：应收利息一一天翼公司户10 000 TOC o 1-5 h z 贷：利息收入一一天翼公司户9 948吸收存款一一利息调整522014年7月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整42贷：利息收入一一天翼公司户10 0422014年8月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整138贷：利息收入一一天翼公司户10 1382014年9月30日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整234贷：利息收入一一天翼公司户10 2

44、340 2014年10月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整331贷：利息收入一一天翼公司户10 3310 2014年11月30日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整429贷：利息收入一一天翼公司户10 4292014年12月31日确认利息费用时：借：应收利息一一天翼公司户10 000吸收存款一一利息调整528贷：利息收入一一天翼公司户10 528(3) 2014年12月31日到期收回本息的会计分录为：借：吸收存款一一天翼公司户1 120 003120 003贷：贷款一一短期贷款一一天翼公司户1 000 000应

45、收利息2.（1）编制发放贷款的会计分录为：2014年1月1日发放贷款时：借：贷款一一短期贷款一一天翼公司户1 000 000贷：吸收存款一一天翼公司户969 260吸收存款一一利息调整30 740（2）编制每季季末计提利息的会计分录。吸收存款初始确认金额=969 260 （元）设吸收存款的实际季利率为IRR,根据公式CF1CF2CFnnCFt/日V =-一三5+ -一+ L + -一三）=? -一 J，得：（1+ IRR）1 （1+ IRR）2（1+ IRR）n占（1+ HR?969 260?（1 4? 3%）969 260 = 4 IRR = 3.679 9%（1+ IRR）由计算结果可知，

46、吸收存款实际季利率IRR= 3.679 9%,与名义季利率3%不相等。名义季息=1 000 000X3%= 30 000 （元）时间期初摊余成本利息费用（实际季利率3.679 9%）现金流出期末摊余成本2014.3.31969 26036 68601 033 6122014.6.301 033 61238 03601 071 6482014.9.301 071 64839 43601 111 0832014.12.311 111 08340 88701 151 970合计一155 044一一30 0006 68636 68630 0008 03638 03630 0009 43639 4362

47、014年3月31日确认利息费用时: 借：应收利息一一天翼公司户吸收存款一一利息调整贷：利息收入一一天翼公司户2014年6月30日确认利息费用时: 借：应收利息一一天翼公司户吸收存款一一利息调整贷：利息收入一一天翼公司户2014年9月30日确认利息费用时: 借：应收利息一一天翼公司户吸收存款一一利息调整贷：利息收入一一天翼公司户2014年12月31日确认利息费用时:目录借：应收利息一一天翼公司户30 000吸收存款一一利息调整10 887贷：利息收入一一天翼公司户40 8872014年12月31日到期收回本息的会计分录。借：吸收存款一一天翼公司户1 151 970贷：贷款一一短期贷款一一天翼公司

48、户1 000 000利息收入151 9703.2014年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2014年3月10日算至7月4日，再另加上3天的划款期，共120天。贴现利息=1 000 000 X 120X4.5%+ 360= 15 000 （元）实付贴现金额=1 000 000 15 000 = 985 000 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司户（面值）1 000 000贷：吸收存款一一单位活期存款一一和风公司985 000贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司（利息调整）15 0002014年3月31日，银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15 000 +

49、 120X 22=2 750 （元） TOC o 1-5 h z 借：贴现资产一一银行承兑汇票贴现一一和风公司户（利息调整）2 750：禾1J息收入一一贝占现禾1J息收入2 7502014年4月30日，银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15 000 + 120X 30=3 750 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司户（利息调整）3 750：禾1J息收入一一贝占现禾1J息收入3 7502014年5月31日，银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15 000 + 120X 31 = 3 875 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司户（利息调整）3 875：禾1J息

50、收入一一贝占现禾1J息收入3 8752014年6月30日，银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15 000 + 120X 30=3 750 （元）借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司户（利息调整）3 750：禾1J息收入一一贝占现禾1J息收入3 7502014年7月8日，招商银行北京分行收到付款人开户行寄来的付款人未付款项 通知书及退回的托收凭证、汇票，从贴现申请人和风公司账户收取票款，但和风公司账户只有60万元。贴现申请人账户不足支付票款，则不足部分作为逾期贷款。会计分录为:借：吸收存款一一单位活期存款一一和风公司户600 000贷款逾期贷款和风公司户400 000贷：贴现资产一一

51、商业承兑汇票贴现一一和风公司户1 000 000借：贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司户35 044贷：利息收入一一贴现利息收入35 044第五章商业银行系统内往来的核算一、思考题.系统内往来和系统内资金清算的含义是什么？系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务， 相互代收、代付而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内往来和中国人民银行系统内 往来。系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算通过各 级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。.简述资金汇划清

52、算系统的业务范围。资金汇划清算系统处理的汇划业务是由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的，具体包括：汇兑、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算，对 公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，以及有关的查询、查复业务。.简述资金汇划清算系统的业务处理流程。资金汇划清算系统处理汇划业务的流程为： 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清 算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对本报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收

53、报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。其中，清算行处于信息中转的地位， 既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息， 又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映 在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。.什么是划收款（贷报）业务和划付款（借报）业务？并举例说明。划收款（贷报）业务是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务， 主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。发报经办 行发起划收款业务，应记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此也称为贷方报单业务 （简 称贷报业务）。划付款

54、（借报）业务是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务， 主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。发报经办行发起划付款业务，应记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此也称为借方报单业务（简称借报业务）。二、练习题（1）北下关支行根据电汇凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至北京分行。会计分录为：借：吸收存款一一永辉公司户25 000贷：待清算辖内往来一一北京分行25 000（2）北京分行收到北下关支行传输来的同清算行汇划业务报文，系统自动进行账务 处理，并将汇划数据加押后传输至联想桥支行。会计分录为：借：辖内款项存放北下关支行25 000贷：辖内款项存放一一联想桥支行2

55、5 000（3）联想桥支行收到集中式批量汇划业务信息时：借：上存辖内款项一一存北京分行备付金25 000贷：其他应付款待处理汇划款项25 000次日，经联想桥支行逐笔确认后冲销挂账，并下划至联想桥支行记账。会计分录为:借：其他应付款一一待处理汇划款项25 000贷：待清算辖内往来一一联想桥支行25 000（4）联想桥支行收到北京分行传来的汇划报文，确认无误后系统自动记账。会计分 录为：借：待清算辖内往来一一北下关支行25 000贷：吸收存款25 000（1）北下关支行根据电汇凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至北京分行。会 计分录为：18 000借：吸收存款一一五爱商贸公司户贷：待清算辖内往

56、来一一北京分行18 000(2)北京分行收到北下关支行传输来的同清算行汇划业务报文，系统自动进行账务 处理，并将汇划数据加押后传输至学清路支行。会计分录为：借：辖内款项存放北下关支行18 000贷：辖内款项存放一一学清路支行18 000(3)学清路支行收到北京分行传输来的实时汇划业务报文，系统自动更新在北京分行 清算中心的备付金账户，并进行账务处理，会计分录为：借：上存系统内款项一一上存北京分行备用金18 000贷：待清算辖内往来一一北京分行18 000(4)学清路支行收到北京分行传来的汇划报文，确认无误后系统自动记账。会计分 录为：借：待清算辖内往来一一北下关支行18 000贷：吸收存款一一

57、真心文具公司户18 0005月8号，中国农业银行北京分行通过中国人民银行向中国农业银行总行存入备付金1 500 000元。北京分行上存时进行账务处理。会计分录为：借：其他应收款一一待处理汇划款项1 500 000贷：存放中央银行款项一一准备金存款1 500 000接到总行清算中心返回的成功信息后，进行账务处理。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备用金1 500 000借：其他应收款一一待处理汇划款项1 500 000总行清算中心收到北京分行上存的备付金后，进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项一一准备金存款1 500 000贷：系统内款项存放一一北京分行备付金1 500 000

58、7月14日，中国农业银行北下关支行通过中国人民银行从中国农业银行总行 调回备付金500 000元。北京分行接到总行清算中心返回的成功信息后，进行账务处理。会计分录为：借：其他应收款一一待处理汇划款项500 000贷：上存系统内款项一一上存总行备用金500 000北下关支行接到北京分行清算中心返回的成功信息后，进行账务处理。会计分录 为：借：辖内款项存款一一北下关支行500 000贷：上存辖内内款项一一上存北京分行备用金500 000北下关支行收到调回备用金，进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项一一准备金存款500 000贷：其他应收款待处理汇划款项500 000(1)北京分行接到北下

59、关支行借款申请后，经批准向总行清算中心办理资金借出手 续。会计分录为：借：系统内借出一一一般借出4 000 000贷：上存系统内款项存放上存总4亍备付金4 000 000(2)总行清算中心收到北京分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理。会计分 录为：借：系统内款项存放一一北京分行备付金4 000 000贷：系统内款项存放一一北下关支彳T备付金4 000 000(3)北下关支行收到借款信息后，自动进行账务处理。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金4 000 000贷：系统内借入一一一般借入4 000 000(1)总行清算中心日终批量处理时，系统自动代北京分行强借北下关支行。会计分

60、录为：借：系统内款项存放一一北京分行备付金600 000贷：系统内款项存放一一下关村支行备付金600 000(2)北京分行清算中心收到总行清算中心强借信息后，系统自动进行账务处理。会 计分录为：借：系统内借出一一强行借出600 000贷：上存系统内款项存放一一上存总4亍备付金600 000(3)北下关支行收到总行代北京分行强借信息后，系统自动进行账务处理。会计分 录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金600 000贷：系统内借入一一强行借入600 000第六章金融机构往来的核算一、思考题.金融机构往来包括哪些内容？金融机构往来主要包括商业银行与中央银行往来和商业银行与其他金融机构往来。商业